Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Для каких товаров лучше всего подходит счет 45

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

«Мы не ведем налоговые регистры, что нам будет?»

8 сентября 2010 1381 просмотр

, эксперт

Чем рискуете: Если данных бухучета для расчета налога недостаточно, ИФНС может предьявить штраф. Чтобы этого избежать, утвердите хотя бы минимальный перечень налоговых регистров.

Все компании, которые платят налог на прибыль, обязаны вести налоговый учет. А чтобы его организовать, закон требует использовать систему аналитических (налоговых) регистров. Такие правила прописаны в статьях 313 и 314 Налогового кодекса РФ.

Однако строго утвержденных форм для налогового учета нет. Каждый бухгалтер вправе разработать необходимые бланки самостоятельно и утвердить их в качестве приложения к учетной политике. И не важно, в каком виде вы оформите эти регистры: в бумажном или в электронном. Главное, чтобы вам, как бухгалтеру, было удобно по содержащимся в них данным рассчитывать налог на прибыль.

И вот вопрос: накажут ли вашу компанию, если отдельные формы по налоговому учету вы не составляете? Да или нет — зависит от того, что написано у вас в учетной политике.

Вообще штраф за отсутствие налоговых регистров в размере 10 000 руб. прямо предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ (если нарушение длилось более одного налогового периода, штраф составит 30 000 руб.). И обратите внимание: такое основание для штрафа появилось в кодексе совсем недавно — со 2 сентября этого года. Хорошо, если налоговый учет в вашей компании ничем не отличается от бухгалтерского. Тогда при формировании налоговой базы вам хватит и бухгалтерских данных. Разрабатывать же специальные налоговые регистры нет необходимости. И значит, оснований для штрафа тоже не будет. Но чтобы налоговики в этом не засомневались, в учетной политике все-таки пропишите, что налоговую базу вы рассчитываете, опираясь на первичные документы и бухгалтерские регистры.

Однако чаще всего между налоговым и бухгалтерским учетом есть разница. Ярким примером являются рекламные или представительские расходы, которые при исчислении налога на прибыль нормируются, а в бухучете их можно списать полностью. И тут вам по идее необходимо разработать налоговые регистры. Если их не будет, есть риск попасть на штраф.

Другой вопрос: за отсутствие каких именно регистров может наказать ИФНС, если утвержденных форм нет? Выходит, только тех, о которых сказано в учетной политике. Требовать от вас документы, которых вы не утверждали, инспекторы не вправе (письмо Минфина России от 11 мая 2010 г. № 03-02-07/1-228). Но ведь вы можете и вовсе обходиться без спецрегистров. Допустим, налог рассчитывается с помощью программы, которая автоматически обособленно учитывает разницы между бухгалтерскими и налоговыми суммами. Тогда в учетной политике так и зафиксируйте, что налоговая база определяется по данным первичных документов и специальной бухгалтерской программы. В таком случае проверяющим вы вправе представить лишь те регистры, которые сформировала такая программа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какими вопросами сотрудники замучили вашу бухгалтерию?

Сотрудники хоть раз просили завысить или занизить доходы в справке 2-НДФЛ?

Сотрудники хоть раз говорили, что вы им неправильно рассчитали зарплату или др. выплаты?

Сотрудники просят пояснить, что за суммы в их расчетных листках?

Сотрудники требуют 13-ую зарплату или дополнительные выплаты?

Сотрудники просят объяснить, как они могут получить налоговые вычеты?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка