Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Какие налоги платить, если розничный продавец ведет деятельность не там, где зарегистрирован

17 сентября 2010 88 просмотров

, эксперт журнала «Главбух»

В Подмосковье розничная торговля переводится на вмененный режим. А в столице продавцы применяют «упрощенку» или платят обычные налоги. В связи с этим возникают вопросы, какие налоги и куда платить, если продавец, зарегистрированный в столице, начинает заниматься розницей в области. Или наоборот — подмосковная компания решает продавать товары в Москве. Рассмотрим несколько распространенных ситуаций.

Офис в одном регионе, а торговля в другом

Московская компания открыла розничный магазин в области. Тогда у компании возникает обязанность платить в области налог на вмененный доход (конечно, при условии, что площадь торговых залов в магазинах не превышает 150 кв. м). Вопросы обычно возникают, если в Москве компания торговлю не ведет — здесь находится только офис, где работает управленческий персонал. Надо ли перечислять налоги и отчитываться по ним в столице, если доходы приносят только розничные магазины, которые находятся в Подмосковье? Нет, не надо.

Дело в том, что если компания кроме розницы никакой другой предпринимательской деятельности не ведет, то все доходы и расходы относятся к торговле в области. А значит, кроме ЕНВД платить другие налоги и подавать «нулевые» декларации по ним не нужно. Такое разъяснение содержит письмо московского УФНС от 31 марта 2009 г. № 16-15/030023 @ .

Но в московскую ИФНС рекомендуется сообщить о том, что компания ведет розничную торговлю в области и состоит там на учете в качестве «вмененщика». Специальной формы для такого сообщения нет. Поэтому компания может ее разработать самостоятельно (образец — здесь). Если не подать такое заявление по местонахождению головного офиса, то налоговики станут задавать лишние вопросы.

Подмосковная компания открыла розничный магазин в столице. В этом случае в Москве придется зарегистрировать обособленное подразделение. Порядок уплаты налогов и сдачи отчетности будет зависеть от того, какой налоговый режим применяет компания — общий или «упрощенку» (розница в столице на ЕНВД не переводится). Если компания выбрала упрощенный режим, то платить налог и отчитываться по нему нужно в области — по местонахождению головного офиса. Ведь глава 26.2 Налогового кодекса РФ требует платить налог и сдавать отчеты только по местонахождению компании, а не обособленного подразделения. В нашем случае местонахождением компании является область. Это подтверждают и разъяснения местных чиновников (письмо УФНС по г. Москве от 22 декабря 2004 г. № 21-09/82459).

Другое дело, если компания находится на обычном режиме. Тогда федеральную часть налога на прибыль придется платить в область, а региональную распределять между инспекциями в Москве и Подмосковье. Не забудьте и про другие общие налоги. Например, про НДС. Его придется перечислять в область — по местонахождению головного офиса.

Магазин в одном регионе, а доставка в другом

Услуги по доставке в Подмосковье, равно как и розница, переводятся на ЕНВД (при наличии не более 20 машин). А в Москве нет. Какой режим налогообложения применять, зависит прежде всего от оформления первичных документов. 

Розничный магазин в Москве, а доставка в столице и области

В этом случае лучше всего стоимость доставки включать в цену товаров и не выделять отдельно в первичных документах. Тогда компании не придется платить ЕНВД в области с услуг по доставке. А значит, вставать на учет, платить налоги и отчитываться в Подмосковье тоже не надо. В Москве розничные продажи под ЕНВД не подпадают. Поэтому компания будет платить «упрощенный» налог или применять общий режим. Если же включать в цену товаров услуги доставки невозможно, то придется совмещать два налоговых режима. 

Розничный магазин в области, а доставка в Подмосковье и столице.

С розничных продаж в области придется платить ЕНВД. А вот налоги в Москве со стоимости доставки перечислять не надо. При этом не важно, как оформлены документы с покупателями. Дело в том, что в Москве компания не создает обособленного подразделения. А значит, вставать на учет в столице у нее нет оснований. Поэтому налоги будут уплачиваться в Подмосковье. Но вот от того, как оформлены документы, будет зависеть другой нюанс. А именно: ЕНВД по одному или двум видам деятельности платить компании. Если стоимость доставки включать в цену товаров, то вмененный налог надо будет платить лишь по рознице. Иначе придется считать два налога на вмененный доход — с розницы и с услуг доставки. 

Марина ШАНДЫКОВА, секретарь государственной гражданской службы 3-го класса:

— Услуги по доставке товаров, которые оказывает подмосковный розничный магазин на ЕНВД, считаются сопутствующими. Поэтому если компания не будет выделять стоимость таких услуг в первичных документах, а включит ее в цену товаров, то платить еще какие-нибудь налоги не придется. Только ЕНВД по розничной торговле. Даже если магазин не только развозит товары по области, но и доставляет в столицу.

Предприниматель живет в одном регионе, а розничную торговлю ведет в другом

По общему правилу предприниматель обязан платить налоги и отчитываться по ним по месту постоянной регистрации. От того, где он «прописан» — в Москве или области, будет зависеть порядок уплаты налогов. 

Предприниматель живет в Подмосковье, розничную торговлю ведет в столице.

В этом случае предприниматель обязан платить налоги и отчитываться по ним по месту постоянной регистрации, то есть в Московской области. Обязанности вставать на учет в столице (там, где бизнесмен осуществляет розничную торговлю) у него нет. Но при этом налоги он должен платить по московским законам. Поскольку розница в столице на ЕНВД не переводится, то предприниматель может использовать обычный режим или перейти на «упрощенку». И уплачивать их в области. 

Анна ДЫНКИНА, государственный налоговый инспектор, референт гражданской государственной службы 3-го класса:

— Предприниматель, который ведет розничную торговлю в столице, должен платить налоги и отчитываться в Подмосковье, если у него в области есть постоянная регистрация. Однако чтобы определиться с налоговым режимом, необходимо смотреть, какими налогами облагается деятельность в том регионе, где она ведется (в столице). Согласно Закону г. Москвы от 29 октября 2008 г. № 53, в столице только один вид деятельности облагается ЕНВД — это предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. Таким образом, розничная торговля в Москве подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Предприниматель живет в столице, розничную торговлю ведет в Подмосковье.

В этой ситуации предприниматель будет состоять на налоговом учете в двух регионах — в Москве (по месту постоянной регистрации) и области. Дело в том, что розница в Подмосковье переводится на ЕНВД. А «вмененщики» обязаны становиться на учет там, где они фактически осуществляют деятельность. Если по месту регистрации в столице предприниматель не ведет никакой деятельности, то он будет платить только ЕНВД в области. И там же отчитываться по этому налогу. По идее, чиновники области обязаны передать в столичную ИФНС информацию о том, что предприниматель ведет деятельность в Подмосковье. Но налоговики могут это своевременно не сделать. Тогда московская ИФНС может задать вопросы, почему бизнесмен ничего не платит и не отчитывается в столице. Чтобы избежать лишних проблем, предпринимателю лучше сообщить в московскую ИФНС такую информацию самостоятельно.

Куда сдавать бухотчетность

Компании, уплачивающие ЕНВД, должны сдавать в инспекцию бухгалтерскую отчетность. Ведь «вмененщики» ведут бухучет и отчитываются по нему в обычном порядке. Однако, в отличие от декларации по ЕНВД, бухгалтерскую отчетность нужно сдавать по местонахождению компании. То есть туда, где у компании находится юридический адрес в Москве. Справедливости ради отметим: при проверке «вмененщиков» налоговики мало интересуются показателями бухгалтерской отчетности. Поэтому ее сдача не более чем формальность. Более того, в случае когда головной офис находится в Москве, а розница на «вмененке» ведется в области, сдавать бухотчетность надо в одну ИФНС, а декларацию по ЕНВД — в другую.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка