Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Требуется быстрое решение: основное средство было продано с убытком

23 сентября 2010 993 просмотра

Иван Лаврин

Что понадобится сделать: В бухучете принять остаточную стоимость в расходы сразу в полной сумме, в налоговом — по частям в течение периода, рассчитанного определенным способом.

Допустим, ваша организация продала основное средство с убытком, то есть выручка без НДС оказалась меньше его остаточной стоимости. Рассмотрим, как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете полученные от покупателя средства отразите как прочий доход (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6  мая 1999 г. № 32н).

Одновременно спишите остаточную стоимость объекта на счет 91 субсчет «Прочие расходы».

Налоговый учет

В налоговом учете схема действий будет немного отличаться. Дело в том, что вам придется постепенно учитывать убыток от продажи основного средства. По пункту 3 статьи 268 Налогового кодекса РФ время списания будет равно разнице между первоначально установленным сроком полезного использования и сроком, на протяжении которого имущество фактически было в работе.

Например, срок полезного использования оборудования составляет 10 лет, а эксплуатировали его на протяжении пяти лет. Остаточная стоимость основного средства равна 1 240 000 руб., а продали его за 1 000 000 руб. (без учета НДС). Таким образом, убыток в налоговом учете, равный 240 000 руб. (1 240 000 – 1 000 000), нужно растянуть на пять лет.

Не все так очевидно, если при амортизации основного средства в свое время применяли повышающие или понижающие коэффициенты. В частности, для оборудования, работающего в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, применим коэффициент 2, а для объектов лизинга — 3.

Рассчитывая период, в течение которого ваша компания будет признавать убыток в налоговом учете, обратите внимание, применялись ли в данном случае повышающие или понижающие коэффициенты. И если да, то разделите первоначальный срок полезного использования основного средства на коэффициент.

Правда, пункт 13 статьи 258 Налогового кодекса РФ предполагает такой порядок только для компаний, которые применяют нелинейный метод амортизации. Но недавнее письмо финансистов призывает руководствоваться этой нормой и в случае линейной амортизации (письмо Минфина России от 6 августа 2010 г. № 03-03-05/183).

Предположим, в приведенном выше примере оборудование эксплуатировали в условиях повышенной сменности (применим повышающий коэффициент 2). В этом случае убыток от продажи можно будет учесть сразу.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка