Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Эта бухгалтерская справка позволит списать старые расходы в текущем периоде

7 октября 2010 9125 просмотров

, аудитор, управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма “Инвестаудит-траст”»

В какой ситуации выручит: Если вы обнаружили, что какие-то расходы своевременно не учли в базе по налогу на прибыль, списать эти затраты можно в текущем периоде. Подавать «уточненку» не придется.
В чем часто ошибаются: Не забудьте указать на бухгалтерской справке дату составления. Без этого реквизита документ будет недействителен.

Когда понадобится документ

Чиновники наконец признали: все расходы, не учтенные компанией в прошлых отчетных или налоговых периодах, можно списать в том месяце, когда ошибка была обнаружена. Об этом свидетельствуют письма Минфина России от 30 июля 2010 г. № 03-03-06/1/498 и от 25 августа 2010 г. № 03-07-11/363.

Если ваша компания на «упрощенке»

В текущем периоде «упрощенщик» вправе исправить те ошибки, которые допустил на том же спецрежиме с аналогичным объектом налогообложения. 

Напомним, что с начала 2010 года неточности, которые привели к завышению суммы уплаченного налога, можно исправлять сегодняшним днем. Значит, забытые расходы можно отразить в составе аналогичной группы расходов и сдавать «уточненки» необязательно. Если компания не учла вовремя какой-то расход, то у нее как раз образуется переплата. Некоторые чиновники долго не соглашались с такой логикой (см. статью «Когда исправить налоговую ошибку лучше без "уточненки"», опубликована в журнале «Главбух» № 11, 2010). Однако последние разъяснения Минфина России положили спорам конец.

Заметьте: если расходы не учтены в том периоде, в котором получен убыток, безопаснее сдать «уточненку». Ведь, по мнению чиновников, такая ошибка к излишней уплате налога не привела (письмо Минфина России от 27 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-193). Еще один повод для уточненной декларации — ошибки как завысили, так и занизили налоговую базу.

Чтобы учесть прошлые расходы сейчас, составьте бухгалтерскую справку. Изучив ее во время проверки, инспекторы не зададутся вопросом, почему затраты были отражены с опозданием. Справку оформляют тогда, когда документы, подтверждающие расходы, приходят в компанию с опозданием. Другая ситуация: расходы не были отражены вовремя из-за технической ошибки.

Как составить документ

Бланк бухгалтерской справки утвержден только для бюджетных учреждений. Это форма № 0504833 (утверждена приказом Минфина России от 30 декабря 2008 г. № 148н). Остальные организации могут составлять справки в произвольной форме. Кстати, при этом вы вполне можете использовать табличную часть бланка, утвержденного для бюджетников (см. образец в формате PDF >>>).

Важная деталь

Унифицированный бланк бухгалтерской справки утвержден только для бюджетников. Но его можно взять за основу, разрабатывая собственную форму. 

Бухгалтерская справка — это важный первичный документ. Поэтому в него нужно включить все обязательные реквизиты, приведенные в пункте 2 статьи 9 Закона «О бухгалтерском учете». Среди них наименование документа, дата его составления, название организации. А также содержание хозяйственной операции, ее измерители в натуральном и денежном выражении, должности ответственных сотрудников, их личные подписи.

К сожалению, очень часто бывает так, что дата операции в справке проставлена, а день, когда эта справка была составлена, нет. Для инспекторов это лишний повод не поверить корректировкам. Более того, в этом случае и судьи встают на сторону налоговой (пример — постановление ФАС Уральского округа от 7 сентября 2009 г. № Ф09-6676/09-С3).

Суть исправлений изложите максимально подробно. Укажите, когда была обнаружена ошибка — несвоевременное отражение расходов. Опишите, почему затраты не учтены вовремя. Можно привести проводки, которыми ошибка была исправлена в бухучете. Нелишним будет приложить к бухгалтерской справке копии документов, на основании которых был произведен пересчет.

Форму бухгалтерской справки лучше утвердить как приложение к учетной политике компании. Это позволит унифицировать документооборот и снизит риск претензий инспекторов.

О чем еще надо позаботиться

Предположим, в октябре к вам поступили документы, подтверждающие расходы июня. Тогда подтвердите дату, когда получили бумаги.Сделать это можно с помощью штемпеля почтового отделения, извещения о вручении, расписки курьера, письма, сопровождающего отправленные вам бумаги. Реквизиты полученных первичных документов запишите в журнал входящей корреспонденции. Там же должны быть проставлены инициалы, должность и личная подпись работника, получившего почту. На самих документах проставьте входящий номер и дату. А если нашлись потерявшиеся и поэтому не учтенные ранее бумаги, пометьте на документах, когда именно их обнаружили, и поставьте свою подпись.

Главное, о чем важно помнить

1. Бухгалтерская справка — первичный документ. Поэтому не забудьте про все обязательные реквизиты.

2. Чем подробнее вы опишете причину ошибки и порядок исправления, тем легче будет доказать, что расходы правомерно учтены позднее.

3. Если исправления внесены из-за каких-то пересчетов, приложите к справке соответствующий регистр.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка