Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Экспресс-консультации по применению «упрощенки»

21 октября 2010 924 просмотра

Должен ли «упрощенщик», арендуя помещение муниципалитета, платить НДС и подавать налоговую декларацию

Отвечает Дарья САХАРОВА, эксперт журнала «Главбух»

Компания будет исчислять и платить НДС, если договор аренды заключен непосредственно с органами власти. Это правило предусмотрено пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ. На «упрощенщиков» оно тоже распространяется. 

Выполняя обязанности налогового агента, организация обязана подавать декларацию по НДС. В ней заполняют титульный лист и строки 020—070 раздела 2. Декларацию направляют в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Конечно, при условии, что в этом налоговом периоде компания перечисляла арендные платежи и удерживала с них НДС. Обратите внимание: к вычету «агентский» налог компания принять не сможет. Но в расходах учесть эти суммы можно (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

А вот если муниципальное имущество компании предоставит предприятие, у которого недвижимость находится на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, налог платить не придется. Это будет обязанностью арендодателя (письмо Минфина России от 23 июня 2010 г. № 03-07-11/266). Само собой, заполнять декларации при этом тоже не нужно.

Подрядчик для работ по отделке заключил договор на предоставление трудовых ресурсов. Можно ли списать понесенные при этом расходы

Разъясняет Андрей ПРИХОДЬКО, руководитель Департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит»

Нет, нельзя. Дело в том, что подобные издержки не предусмотрены пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 22 апреля 2008 г. № 03-11-04/2/74). 

Однако выход из ситуации все же есть. Достаточно заключить договор субподряда по правилам главы 37 Гражданского кодекса РФ. Тогда оплата работ сторонней организации будет снижать базу по «упрощенному» налогу. Это позволяет сделать подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, на основании которого «упрощенщики» списывают материальные расходы.

Данные затраты «спецрежимники» учитывают по правилам статьи 254 кодекса, то есть по аналогии с компаниями на общем режиме налогообложения. При этом разновидностью таких затрат считается оплата работ и услуг производственного характера. Согласны с этим и чиновники (см. письмо Минфина России от  23 января 2009 г. № 03-11-06/2/6).

Нужно ли учитывать в доходах имущество, полученное по договору мены

Предупреждает Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Да, нужно. 

У организации на упрощенной системе доходы возникают не только при поступлении денег, но и в том случае, когда она получает в оплату иное имущество (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, «упрощенщик», определяя доходы, должен руководствоваться нормами статьи 249 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ). В ней говорится, что в выручку следует включать поступления, выраженные как в денежной, так и в натуральной форме.

Таким образом, получив имущество по договору мены, его рыночную стоимость компания должна включить в состав налогооблагаемых доходов (п. 4 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). При определении уровня рыночных цен нужно ориентироваться на нормы статьи 40 Налогового кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка