Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Компании, созданные среди года, налог на имущество считают с января

21 октября 2010 219 просмотров
Ошибка: Компания была зарегистрирована в середине года. Аванс по налогу на имущество за девять месяцев определили исходя из числа месяцев фактической работы.
Чем грозит: Завышается сумма аванса, компания перечисляет в бюджет лишние деньги.
Как исправить: Учесть скорректированную сумму аванса при расчете налога за год.

Компании обязаны платить налог на имущество с собственныхосновных средств (п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ). В общем случае предприятия сначала считают авансы за квартал, полугодие и девять месяцев — для этого базу отчетного периода умножают на ставку налога и делят на 4. А потом определяется сумма налога за год. Ее считают, умножая годовую базу на ставку налога и вычитая все ранее уплаченные авансы.

База по налогу на имущество — это средняя стоимость основных средств. Как ее рассчитать? Предположим, речь идет об авансе за девять месяцев. В этой ситуации сначала складывают остаточную стоимость имущества на начало каждого месяца — с января по сентябрь. Потом к полученной сумме прибавляют аналогичный показатель на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом, то есть октября. Итог делят на количество месяцев в периоде, увеличенное на единицу. Получается, что сумму надо разделить на 10.

Если ваша компания на «упрощенке»

Компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, налог на имущество не платят.

Данный порядок расчета налоговой базы применим и в той ситуации, когда компания была зарегистрирована в середине года. То есть, рассчитывая аванс за девять месяцев, сумму показателей остаточной стоимости нужно делить именно на 10. Учитывать число месяцев фактической работы не надо. В противном случае у компании образуется переплата. Этот вывод ФНС России подтвердила в письме от 17 февраля 2005 г. № ГИ-6-21/136 @.С тех пор позиция налогового ведомства не изменилась. 

Пример: Компания, зарегистрированная в середине года, исправляет ошибку в расчете аванса по налогу на имущество

ООО «Север-плюс» было зарегистрировано в г. Москве в июле 2010 года. Компания применяет общую систему налогообложения. По даннымбухучета остаточная стоимость основных средств организации равна:

— на 1 августа — 220 000 руб.;

— на 1 сентября — 200 000 руб.;

— на 1 октября — 180 000 руб.

Бухгалтерия ООО «Север-плюс» так рассчитала среднюю стоимость имущества за девять месяцев:

(220 000 руб. + 200 000 руб. + 180 000 руб.) : 3 = 200 000 руб.

Соответственно, в бюджет был перечислен авансовый платеж в сумме:

200 000 руб. × 2,2% : 4 = 1100 руб.,

где 2,2 % — ставка налога на имущество в г. Москве.

На самом же деле среднюю стоимость надо было рассчитать так:

(220 000 руб. + 200 000 руб. + 180 000 руб.) : (9 + 1) = 60 000 руб.

Тогда сумма аванса к уплате составила бы:

60 000 руб. × 2,2% : 4 = 330 руб.

Предположим, ошибку обнаружили в конце октября, когда налоговый расчет по авансам был уже сдан. В такой ситуации сдавать «уточненку» за девять месяцев не обязательно. Исправить оплошность можно в текущем периоде (п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ). Для этого надо будет учесть скорректированный аванс при расчете налога за год.

Важная деталь

Если в прошедшем отчетном периоде сумма аванса была завышена, «уточненку» можно не подавать. 

Обратите внимание: из общего порядка расчета налога на имущество есть только одно исключение. Оно сделано для организаций, созданных в период с 1 по 31 декабря. Казалось бы, первый налоговый период таких компаний — с даты регистрации до 31 декабря следующего года (п. 2 ст. 55 Налогового кодекса РФ). Но если руководствоваться этим правилом, не получится заполнить декларацию по налогу за имущество за первый налоговый период: в ней нет места для того, чтобы указать остаточную стоимость основных средств на дату регистрации. Поэтому у компаний, созданных в декабре, первый налоговый период по налогу на имущество — это следующий календарный год (см. письмо от 17 февраля 2005 г. № ГИ-6-21/136 @ ).

Еще три частые ошибки, связанные с налогом на имущество

1. Организация не учитывает стоимость законсервированных объектов при расчете налога. По таким активам компания перестает начислять амортизацию. Но в составе основных средств это имущество остается. Поэтому с него надо платить налог.

2. При расчете налога учтена стоимость земельных участков. С земли платить налог не надо. Об этом четко сказано в подпункте 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

3. Компания не имеет основных средств, но все равно сдает нулевую отчетность. С 2010 года это необязательно. Ведь сдавать отчетность должны только плательщики налога. А сейчас таковыми признаются лишь те компании, у которых есть основные средства.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка