Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Какие ошибки в платежках не страшны для компаний столичного региона

14 октября 2010 805 просмотров

Александр Купный

Ситуация, когда в «платежку» закралась ошибка, встречается довольно часто. Причиной может быть как невнимательность, так и смена данных получателя. О том, какие ошибки в платежных поручениях московские и областные инспекторы считают несерьезными и что делать, если ошибка существенная, читайте в нашей статье.

Если ошибка не повлияла на зачисление налога, платеж можно уточнить

Практически все опрошенные нами налоговые инспекторы несущественными ошибками считают неправильно заполненные реквизиты: статус плательщика, номер и дата документа, тип платежа, налоговый период, основание платежа. Их можно уточнить. Кроме того, такие огрехи не влияют на зачисление налогов, поэтому и пеней не будет.

А вот при ошибках в ИНН и КПП налоговики скорее всего выставят недоимку и будут начислять пени. Однако опрошенные нами чиновники сказали, что эти ошибки также можно уточнить и тогда инспекторы пересчитают пени.

Также инспекторы признают, что в большинстве случаев ошибка в ОКАТО является несущественной и ее можно уточнить. Как сообщили нам налоговики в областных МРИ ФНС № 1, 2, 4, 8, 16, если ошибка появилась при перечислении федерального или регионального налога, он будет считаться уплаченным и пени начисляться не будут. Этого же мнения придерживаются и судьи. Например, в постановлении ФАС Московского округа от 13 февраля 2008 г. № КА-А41/178-08 по делу № А41-К2-5242/07. Другое дело, если речь идет о налоге в местный бюджет, например ЕНВД или НДФЛ. В этом случае ошибка в ОКАТО приведет к тому, что платеж может попасть в разряд невыясненных.

Что нужно сделать для уточнения платежа?

Как сообщили нам инспекторы столичных ИФНС России № 4, 6, 8 и ИФНС России по г. Дмитрову, для этого необходимо принести в свою налоговую инспекцию заявление в свободной форме, копию неверной платежки и банковскую выписку. Чиновники могут назначить сверку. После этого они примут решение об уточнении платежа и пересчитают начисленные пени.

В Налоговом кодексе РФ до сих пор не сказано, как долго налоговики могут уточнять платеж. Однако Минфин считает, что сделать они это должны в тот же срок, который отведен для решений о зачете и возврате. То есть в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления или подписания акта сверки (письмо от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-324). Но, по словам инспекторов, в Московском регионе процедура уточнения занимает от 7 до 16 дней.

Евгения ОСКЕРКО, заместитель начальника отдела ввода и обработки данных, учета налоговых поступлений и отчетности УФНС Московской области:

— Компании, допустившие ошибку при перечислении налогов, вправе подать в инспекцию по месту своего учета заявление с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К нему нужно приложить платежное поручение, подтверждающее уплату налога и его перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства.

На основании заявления и акта совместной сверки инспекция принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджет. Также инспекторы пересчитают пени, начисленные на сумму налога, со дня его фактической уплаты и до принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Если деньги ушли не в тот бюджет, то за отмену пеней придется судиться

Труднее обстоит дело с ошибками в реквизитах КБК. В этом случае уплаченный налог может уйти в другой бюджет. Поэтому, как показал проведенный нами опрос, инспекторы могут уточнить платеж и пересчитать пени, если деньги ушли в бюджет того же уровня. Например, вы платили НДС, а указали КБК налога на прибыль. В этом случае перенаправить деньги возможно, подав заявление об уточнении платежа.

Если же деньги ушли в бюджет другого уровня (например, вы оплачивали НДФЛ в местный бюджет, а деньги попали по КБК НДС в федеральный), то перекинуть платеж вряд ли удастся. В этом случае можно попытаться вернуть деньги. Но инспекторы ИФНС № 6, 8, 9, 14, 21 по г. Москве считают, что проще оставить переплату по одному налогу в счет будущих платежей, а недоимку по другому закрыть самостоятельно. Правда, при таком развитии событий пени пересчитывать не будут.

Евгения ОСКЕРКО, заместитель начальника отдела ввода и обработки данных, учета налоговых поступлений и отчетности УФНС Московской области:

— Допустим, зачисленные в бюджет деньги в связи с допущенной ошибкой в указании КБК учтены казначейством по НДФЛ вместо налога на имущество. Учитывая, что это налоги разных бюджетных уровней, налоговая инспекция не вправе принять решение об уточнении платежа в рамках пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, налоговые органы не могут пересчитать начисленные пени.

Итак, при ошибке в реквизитах КБК в столичных инспекциях № 2, 3, 4, 6, 8, 10, 13, 14, 17, 20 советуют написать заявление об уточнении на имя руководителя налоговой и приложить к нему копию ошибочной платежки. В заявлении надо указать, какой налог оплачивался. Некоторые инспекторы считают, что кроме этого нужно самостоятельно оценить обстановку и, если платеж ушел в бюджет другого уровня, сразу подать еще и заявление о зачете переплаты в счет будущих платежей. Недоимку по неуплаченному налогу, а также начисленные пени придется заплатить.

Если вы не готовы оплачивать пени и закрывать недоимку, то в заявлении лучше привести нормы Налогового кодекса РФ, обязывающие инспекторов уточнить платеж: пункты 7 и 8 статьи 45. А также обязанность пересчитать пени, начисленные до того момента, как будет уточнен платеж (см. образец заявления>>>).

Но скорее всего избавляться от пеней придется через суд. Как показывает судебная практика, большинство судей придерживаются мнения, что раз деньги попали в бюджетную систему Российской Федерации, налог считается уплаченным. Такая точка зрения выражена, например, в постановлении ФАС Московского округа от 28 апреля 2010 г. № КА-А40/3953-10.

Дина СВЕРЧКОВА, юрист юридической компании «Налоговик»:

— Ошибки в КБК, ИНН/КПП, ста- тусе налогоплательщика и ОКАТО не исключают возможности поступления сумм налогов в бюджетную систему на счета Федерального казначейства. В Налоговом кодексе РФ предусмотрена возможность подачи в налоговые органы заявления с целью уточнения основания, типа и принадлежности платежа, налогового периода или статуса плательщика.

Главная ошибка, приводящая к спорам, — это КБК. Об этом постановления ФАС Московского округа от 5 октября 2007 г. № КА-А40/10331-07 и от 26 марта 2008 г. № КА-А40/2096-08.

Если платеж попал в разряд невыясненных, то налог нужно будет заплатить снова

Неправильно указанные СФК и счет банка получателя — самые опасные ошибки в реквизитах платежного поручения. При неверном номере счета Федерального казначейства и ошибке в реквизитах банка получателя налог считается неуплаченным (подп. 4 п. 4 ст. 45 Налогового кодекса РФ). Это подтвердили в областных МРИ ФНС № 1, 2, 4, 8, 16, 17, 18, ИФНС России по г. Дмитрову, г. Балашихе и столичных ИФНС № 7, 15. В этом случае придется уплатить налог еще раз на правильный счет. А до этого момента налоговики будут начислять пени.

При подобных ошибках Федеральное казначейство относит платеж к невыясненным поступлениям. Хорошо, если организация сама обнаружит ошибку. Тогда в инспекцию нужно отнести заявление о розыске платежа, а позже — о зачете или возврате. Недоимку же быстро закрыть, пока пени не такие большие.

Хуже, когда компания не подозревает об ошибке, тогда начисленные пени увеличиваются в разы. В этом случае казначейство направляет инспекторам уведомление об уточнении выявленного невыясненного платежа. Налоговики в свою очередь запрашивают правильные данные у компании. Для этого они присылают уведомление с отметкой об ошибке в реквизитах. Правда, делают они это с большим запозданием. В одной из московских инспекций нам пояснили, что это связано с тем, что рассылка подобных уведомлений не входит в обязанность налоговых инспекторов. К тому же из-за загруженности невыясненные платежи обрабатываются с запозданием.

Только после уточнения платежа налоговики передают в казначейство правильные реквизиты. Там в свою очередь распределяют сумму по соответствующим бюджетам и зачисляют ее в состав доходов. И тогда уже компания сможет вернуть деньги или зачесть в счет будущих платежей, написав соответствующее заявление.

Напомним, что сделать это можно в течение трех лет.

Таблица ошибок и их последствий

Ошибки, из-за которых придется перечислить налог повторно и заплатить пени

Ошибки, из-за которых налоговики могут потребовать перечислить налог повторно.Доначисления и пени можно обжаловать

Ошибки, которые можно исправить, уточнив платеж

Счет Федерального казначейства (СФК)

Банк получателя

ОКАТО

Коды бюджетной классификации (КБК)

Основание платежа

Статус плательщика

Номер и дата документа

Тип платежа

Налоговый период

КПП

ИНН

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка