Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Этот акт поможет вам списать материалы по аннулированному заказу

4 ноября 2010 29 просмотров
Почему этот документ важен: Рассчитывая налог на прибыль, можно учесть затраты на заказ, от которого клиент отказался. Но для этого понадобится специальный акт.
В чем часто ошибаются: В акте указывают общую сумму без разбивки по статьям расходов. Налоговики могут посчитать такой документ недействительным.

Когда документ пригодится

Инспекторы с пристрастием относятся к тем затратам, которые не принесли компании прибыли. Но есть две ситуации, когда Налоговый кодекс РФ позволяет списать в расходы сырье и материалы, даже если напрямую с реализацией они не связаны.

Первый — клиент аннулировал свой заказ. Например, ваша компания в качестве подрядчика должна выполнить определенный объем ремонтных работ. Договор подряда с заказчиком подписан, материалы закуплены и переданы в производство. Но тут клиент отказывается от услуг вашей организации. Получается, что деньги на этот заказ потрачены, а финансового результата нет.

Другая ситуация — затраты на производство, не давшее продукции. Допустим, вы планировали открыть новую производственную линию. Оборудование установили, необходимое сырье приобрели, но по объективным экономическим причинам от своих планов пришлось отказаться. Основное средство можно продать, но куда списать сырье, которое уже передали в производство?

И в том и другом случае понесенные затраты можно учесть при расчете налога на прибыль. Об этом прямо говорится в подпункте 11 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Тут и пригодится акт, утвержденный руководителем.

Как составить акт

Разработать форму документа вы можете самостоятельно. В нем обязательно должны быть: 

Закон этого не требует, но будет лучше, если ваша компания создаст специальную комиссию в составе как минимум трех человек. Члены комиссии оценят затраты и распишутся в акте. Такой документ будет гораздо убедительнее в глазах налоговых инспекторов. И не забудьте про подпись руководителя или другого уполномоченного лица. Если акт, составленный комиссией, не утвердить, то инспекторы могут посчитать его недействительным и снимут расходы. Остальное уже зависит от обстоятельств, из-за которых ваша компания понесла «неприбыльные» затраты.

Клиент сам отказался от услуг. Расторгнуть договор подряда могут обе стороны — как заказчик, так и подрядчик. Клиент это может сделать, пока работы ему не переданы по акту. Об этом сказано в статье 717 Гражданского кодекса РФ. Причем повод он может найти любой — у вашего конкурента цены на аналогичные услуги ниже или у самого контрагента дефицит денег и оплатить весь заказ он теперь не в состоянии. Если это ваш случай, то в акте нужно привести наименование и реквизиты заказчика, а также предмет самого договора. Чтобы заранее предупредить все вопросы налоговиков, распишите в документе подробно причины, по которым сорвалась сделка. Пример того, как это можно сделать, — здесь. И обратите внимание еще вот на что. Если клиент отказывается принимать готовую работу, ссылаясь на плохое качество, то списать расходы таким образом не получится. Налоговики сочтут их необоснованными в соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Осторожно!

Если клиент отказался от договора подряда по причине плохого качества работ, то списать затраты по аннулированному заказу не получится. 

Договор расторгнут по инициативе вашей компании. Исполнитель тоже имеет право отказаться от своих обязательств. Например, если заказчик не предоставил необходимую техническую документацию или оборудование. Все причины, по которым вы можете разорвать отношения с заказчиком, перечислены в пункте 1 статьи 719 Гражданского кодекса РФ.

В акте распишите подробно причины вашего отказа от сотрудничества и приложите копии оправдательных документов.

Производство не принесло результата. В такой ситуации на- зовите в акте продукцию, выпуск которой планировался, и причины, по которым производство было свернуто. Это могут быть, к примеру, результаты маркетингового исследования, которые показали, что на рынке нет достаточного спроса. Также подойдет анализ финансовой деятельности предприятия, который покажет, что развитие нового производства сейчас для организации рискованно.

Какие еще документы понадобятся

Конечно, статья 265 Налогового кодекса РФ требует только один документ для подтверждения подобных расходов — акт. Но на практике может оказаться, что этого недостаточно. Во время проверки инспекторы скорее всего попросят вас доказать, что производственный заказ действительно был и затраты ваша компания понесла именно по нему. А если вы пойдете отстаивать свою точку зрения в суд, то не факт, что выиграете. Поэтому будет лучше, если вы приложите к отчету следующие документы: 

  • — сам расторгнутый договор подряда или оказания услуг;
  • — письменное уведомление контрагента об отказе от исполнения работ с указанием причины;
  • — вашу переписку с клиентом, если инициатором расторжения договора выступила ваша сторона;
  • — маркетинговые исследования на случай, когда производство не дало продукции;
  • — «первичку», подтверждающую ваши расходы. 

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка