Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Четыре ситуации, когда можно оспорить штраф Росфиннадзора за валютные нарушения

4 ноября 2010 252 просмотра

, редактор-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению интернет-проектов группы "Главбух"

Чем поможет эта статья: Вы узнаете железные аргументы, которые помогают компаниям оспорить штрафы за нарушение валютного законодательства.
От чего убережет: От штрафов по Кодексу РФ об административных правонарушениях.

С 26 октября 2010 года пополнился список валютных нарушений, за которые чиновники Росфиннадзора могут оштрафовать компанию или ее директора. Федеральный закон от 23 июля 2010 г. № 174-ФЗ изменил статью 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях. К примеру, организация представила в банк справку о подтверждающих документах, но сами бумаги задержала. Либо, имея банковский счет за границей, несвоевременно отправила в ИФНС отчет о движении средств и подтверждающие банковские документы. Так как раньше ответственность за подобные нарушения установлена не была, компаниям удавалось, что называется, выйти сухими из воды.

Теперь оспорить штрафы в подобных ситуациях стало сложнее. Но некоторые зацепки, к счастью, остались. Все потому, что нормы Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» остаются достаточно расплывчатыми. И судьи нередко трактуют их в пользу организаций. Об этом свидетельствует обширная практика Президиума ВАС РФ. Поэтому шансы других организаций на победу в споре с Росфиннадзором увеличиваются. Рассмотрим, как отстоять интересы компании в четырех распространенных ситуациях.

Ситуация 1. Документы, необходимые для валютного контроля, представлены не вовремя

Ваша компания предоставляет займы зарубежным фирмам, сама получает взаймы от иностранных компаний и граждан, импортирует или экспортирует товары, оказывает услуги зарубежным партнерам или сама приобретает услуги из-за рубежа? Тогда в банк приходится постоянно представлять документы, обосновывающие законность денежных перечислений. Допустим, на валютный счет вашей компании поступили деньги. В этом случае банк ждет справку о валютной операции и бумаги, обосновывающие поступление валюты (контракт, документы на отгрузку и др.). На все про все у вас есть семь рабочих дней (п. 1.3 Инструкции ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И).

Цена контракта свыше 5000 долл.? Значит, еще до того, как от партнера поступит валюта или вы перечислите деньги контрагенту, необходимо оформить паспорт сделки. В этом случае на импортные поступления и экспортные отгрузки оформляют справку о подтверждающих документах и представляют в банк вместе с копиями бумаг. Те же самые документы сдают, когда по внешнеторговому контракту оказаны услуги или выполнены работы. А если иностранный контрагент рассчитался рублями, не позднее 15 календарных дней следующего месяца нужна еще и справка о поступлении валюты РФ.

Все перечисленные справки — формы учета и отчетности по валютным операциям. Поэтому за то, что компания не представляет в срок эти бумаги или не вовремя оформляет паспорт сделки, ее могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб., руководителя — на 4000—5000 руб. Организацию штрафуют не сами банки, а Росфиннадзор. Срок давности по таким нарушениям — один год.

Предположим, компанию оштрафовали. Несмотря на то что штраф выписан справедливо, у компании есть шанс его опротестовать. В каких случаях это возможно?

Важная деталь

Если документы для валютного контроля вы задержали несущественно, можете оспорить штраф, сославшись на малозначительностьнарушения.

Во-первых, если задержка  всего несколько дней. Аргумент о малозначительности нарушения убедил судей ФАС Северо-Западного округа (постановление от  17 апреля 2009 г. № А66-9899/2008). Во-вторых, если доказать, что в задержке бумаг виновата не ваша компания. Например, несмот- ря на все усилия, даже факсимильные копии бумаг вы так и не смогли вовремя получить от контрагента (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 7 апреля 2009 г. № А20-2494/2008). И уж точно не позволяйте чиновникам Росфиннадзора списать с компании больше штрафов, чем положено. Например, если в течение месяца зарубежный партнер неоднократно рассчитывался рублями, вы вправе представить всего одну справку о поступлении валюты РФ. Поэтому штраф за задержку всего один (постановление Президиума ВАС РФ от 6 апреля 2010 г. № 17039/09). 

Ситуация 2. Выручка по экспортномуконтракту поступила с опозданием

Компания отгрузила за границу товар. Но в сроки, прописанные в контракте, партнер не расплатился. В этом случае организации грозят серьезные штрафы — от 75 до 100 процентов от незачисленной суммы (п. 4 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях). И даже если к моменту проверки Росфиннадзора деньги поступят, ответственности избежать не удастся. Если чиновники выяснят, что на счет вашей компании не поступило больше 30 млн руб., директору грозит даже уголовная ответственность — лишение свободы на срок до трех лет.

Но ведь в том, что партнер задерживает платежи, компания не виновата! Именно поэтому оспорить внушительные штрафы можно в суде. Президиум ВАС РФ рассказал, при каких условиях компанию нельзя оштрафовать за то, что выручка получена несвоевременно (постановление от 30 марта 2010 г. № 15970/09). Первое — экспортер не препятствовал тому, чтобы выручка поступила на счет в обслуживающем банке. Второе — компания приняла все разумные и достаточные меры, чтобы получить выручку. Выигрывать судебные споры удавалось тем компаниям, которые не только прописали в контракте штрафные санкции за задержку оплаты, но и проводили с партнерами претензионную работу и даже выбивали из партнера деньги через суд. Еще один аргумент — экспортеру удалось получить от контрагента хотя бы частичный аванс (постановление Президиума ВАС РФ от  28 апреля 2009 г. № 15714/08).

Частая ошибка

Прописав в договоре штрафные санкции за просрочку платежей, компания считает, что сделала все, чтобы вовремя получить валютную выручку. Но чтобы компанию освободили от ответственности, деньги с партнера лучше выбивать через суд. 

Судьям Президиума ВАС РФ рассматривать похожие дела приходилось неоднократно, в том числе и в текущем году (см. определения от 28 апреля 2010 г. № ВАС-4666/10, от 31 августа 2010 г. № ВАС-11139/10). И если компания не принимала никаких мер, чтобы получить выручку вовремя, даже задержку на несколько дней считали веским основанием для штрафа (определение ВАС РФ от 27 сентября 2010 г. № ВАС-12523/10). Значит, малой кровью решить проблемы из-за непоступившей выручки не удается до сих пор. Поэтому лучше не дожидаться, пока сроки платежа истекут, а заранее изменить условия внешнеторгового контракта, подписав дополнительное соглашение.

Ситуация 3. Покупатель-нерезидентрассчитался наличными

Узнав, что ваша компания приняла наличные рубли или валюту от иностранного покупателя, сотрудники Росфиннадзора могут выставить штраф за незаконные валютные операции. Цена вопроса — от 3/4 до всей суммы незаконной валютной операции (п. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Якобы с нерезидентом российские организации могут рассчитываться только через банковские счета. По валютному законодательству нерезидентами считают зарубежные компании, их филиалы и представительства, а также иностранных граждан, у которых нет вида на жительство в России.

Сотрудники Росфиннадзора убеждены, что все случаи, когда наличные расчеты допустимы, перечислены в части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ. Например, когда берется плата за обслуживание в аэропортах России самолетов иностранных государств.

Если вам только предстоит работать с новым иностранным партнером, операций через кассу лучше избегать. Но, предположим, компанию уже привлекли к ответственности за обычные операции купли-продажи. Можно попробовать оспорить штраф. Ведь Президиум ВАС РФ уже выносил положительные решения в пользу компаний (постановление от 1 сентября 2009 г. № 4140/09).

Здесь можно использовать следующий аргумент. Валютные наличные операции между резидентами и нерезидентами можно проводить без ограничений. Единственное исключение — купля-продажа иностранной валюты и чеков, номинированных в иностранной валюте (ст. 6 Закона № 173-ФЗ). Следовательно, за товары, работы и услуги от иностранных компаний и граждан наличные деньги принимать не запрещено. Кроме того, в законе не указано, как именно проводить подобные операции, и не установлена обязанность использовать специальные счета. Поэтому продавать товары за наличные можно и в соответствии с частью 2 статьи 5 Федерального закона № 173-ФЗ.

Ситуация 4. Наличную валюту выдавалиработникам на загранкомандировки

С марта 2008 года, выдавая из кассы наличную валюту на загранкомандировки, компания больше не рискует столкнуться с претензиями Росфиннадзора.

Вывод о том, что иностранную валюту можно выдавать в подотчет и при этом банковский счет не использовать, подтвердили сотрудники Центробанка (письмо от 30 июля 2007 г. № 36-3/1381), затем Президиум ВАС РФ (постановление от 18 марта 2008 г. № 10840/07).

Еще по этой теме

Как операции с иностранной валюте могут сказаться на сумме «упрощенного» налога, читайте в статье «Как операции с иностранной валютой могут сказаться на сумме «упрощенного» налога» (опубликована в журнале «Главбух» № 14, 2010).

Возмещая человеку расходы, связанные со служебной командировкой за рубеж, и принимая от него неизрасходованный валютный аванс, компания проводит разрешенные валютные операции. Об этом сказано в пункте 9 части 1 статьи 9 Федерального закона № 173-ФЗ. В законе не сказано о том, что валютный аванс необходимо выдавать, используя специальные счета. Поэтому командированный работник может получить валютный аванс наличными, в том числе и через кассу. Кроме того, Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» позволяет все неясности трактовать в пользу организации (ч. 6 ст. 4).

Главное, о чем важно помнить

1. Документы валютного контроля лучше готовить вовремя, чтобы потом не пришлось в суде оспаривать штрафы.

2. Если иностранный партнер не может оплатить товары в срок, лучше подготовьте допсоглашение, отодвинув дату платежа.

3. Чтобы предотвратить обвинения в незаконных валютных операциях, попросите нерезидента оплачивать товары только по безналу.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка