Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О главных бухгалтерских проблемах 2017 года

Подписка
Срочно заберите все!
№23

НДС, восстановленный при передаче имущества в уставный капитал, в расходах не учитывают

25 ноября 2010 1002 просмотра
Ошибка: Компания передала имущество в уставный капитал другой организации. НДС, ранее принятый к вычету по данным активам, был восстановлен и списан в расходы.
Чем грозит: Занижается сумма налога на прибыль к уплате. Инспекторы могут начислить пени и штраф.
Как исправить: Доначислить налог, заплатить пени, подать «уточненку».

Если компания передает какое-либо имущество в уставный капитал другой организации, «входной» НДС, ранее принятый к вычету, надо восстановить (подп. 1 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Казалось бы, восстановленный налог — это расход компании. Но в данном случае уменьшить на эту сумму прибыль нельзя. В отличие от другой ситуации — когда НДС восстанавливают, начиная использовать имущество в деятельности, не облагаемой этим налогом. Вот тут списать налог в расходы кодекс позволяет (подп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Если ваша компания на «упрощенке»

НДС, восстановленный при переходе с общей системы на упрощенную, в расходы списать можно.

Отдавая активы в уставный капитал, сумму восстановленного НДС нужно указать в «первичке», подтверждающей передачу имущества. На основании этих документов принимающая сторона сможет принять налог к вычету. А передающая отразит восстановленный налог в составе финансовых вложений. Учесть эту сумму в расходах можно будет при реализации доли или при выходе из состава учредителей.

Пример: Учет восстановленного НДС

В августе 2010 года ООО «Профи» купило материалы за 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). В этом же месяце «входной» НДС по материалам был принят к вычету.

В сентябре 2010 года ООО «Профи» приобрело долю в уставном капитале ООО «Профи-экспорт» в сумме 100 000 руб. В счет вклада в уставный капитал были переданы материалы, приобретенные в августе. Бухгалтер отразил это следующими проводками:

ДЕБЕТ 58 субсчет «Паи и акции»     КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по вкладу в уставный капитал»

—100 000 руб. — приобретена доля в ООО «Профи-экспорт»;

КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по вкладу в уставный капитал»     КРЕДИТ 10

— 100 000 руб. — переданы в счет оплаты доли материалы.

Ранее принятый к вычету НДС бухгалтер ООО «Профи» восстановил и списал в расходы как в бухгалтерском учете, так и в налоговом:

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 18 000 руб. — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»    КРЕДИТ 19

— 18 000 руб. — списана на затраты сумма восстановленного НДС.

На самом же деле сумму восстановленного НДС надо было учесть в составе финансовых вложений. Предположим, что ошибку обнаружили в ноябре 2010 года, когда отчетность за девять месяцев была уже сдана. В бухгалтерском учете ее исправили так:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»    КРЕДИТ 19

— 18 000 руб.— сторнированы затраты в сумме восстановленного НДС;

ДЕБЕТ 58 субсчет «Паи и акции»    КРЕДИТ 19

— 18 000 руб. — учтен в финансовых вложениях восстановленный НДС.

Уточненную бухотчетность за девять месяцев сдавать не нужно.

ООО «Профи» перечисляет ежемесячные авансы исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Так как в декларации за девять месяцев сумма расходов была завышена, авансы, подлежащие уплате в IV квартале 2010 года и I квартале 2011 года, оказались заниженными.

Еще по этой теме

О том, как исправлять ошибки в бухгалтерском учете по новым правилам, читайте в статье «Ошибки в бухгалтерском учете теперь надо исправлять по новому ПБУ 22/2010» (опубликована в журнале «Главбух» № 18, 2010). 

В интересах компании как можно быстрее пересчитать платежи, подать «уточненку» и погасить недоимки по уже уплаченным авансам. Ведь за неполную уплату ежемесячных авансов начисляются пени. Иные санкции в данной ситуации компании не грозят:за неуплату авансов инспекторы не штрафуют. А вот если ошибку заметят после сдачи годовой декларации и уплаты налога за 2010 год, штраф станет возможен.Чтобы его избежать, надо будет сначала заплатить недоимку и пени, а потом подать «уточненку».

Еще три частые ошибки, связанные с восстановленным НДС

1. НДС с основного средства восстанавливают по его первоначальной стоимости. Это неправильно. Налог надо восстанавливать пропорционально остаточной (балансовой) стоимости основного средства.

2. Компания восстанавливает налог, передавая основное средство на консервацию. Кодекс этого не требует. НДС придется восстановить, если после консервации объект отдадут в уставный капитал или начнут использовать в деятельности, не облагаемой налогом.

3. Восстановленный НДС компания принимает к вычету второй раз. Повторный вычет НДС Налоговым кодексом РФ не предусмотрен. На этом настаивают чиновники.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

ФД 5 декабря 2016 16:00 Как провести PEST-анализ
Зарплата 2 декабря 2016 18:00 НДФЛ с больничного листа в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка