Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Узнайте, не переплатили ли вы страховые взносы за минувший год

17 декабря 2010 2038 просмотров

, шеф-редактор журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Перепроверить расчет страховых взносов во внебюджетные фонды в 2010 году и вовремя исправить ошибку.
От чего убережет: От ненужной переплаты страховых взносов за 2010 год или, наоборот, от недоимки.

Как показал опрос, проведенный на сайте нашего журнала, самым значимым событием в работе бухгалтеровв 2010 году стала замена ЕСН страховыми взносами. С января по декабрь редакция «Главбуха» получила огромное количество вопросов о расчете этих платежей. Большинство читателей хотело знать: а надо ли в принципе начислять взносы на те или иные выплаты?

Напомним, что общие случаи, когда необходимо начислять страховые взносы во внебюджетные фонды, прописаны в статье 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Как вы помните, взносами облагаются любые выплаты и вознаграждения по трудовым или гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг или выполнение работ, а также по договору о передаче авторских прав. В частности, это зарплата, различные надбавки и доплаты (скажем, за выслугу лет или за работу в ночное время), премии, вознаграждения по договору подряда.

Однако четкого перечня облагаемых взносами выплат в Законе, увы, нет. Правда, есть список тех, которые освобождены от подобных платежей в бюджет (см. ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Но и он не всегда проясняет картину. Поэтому часто сомневаешься: начислять ли вот с этой суммы страховые взносы?

С Новым годом вас поздравляет

Светлана АМПЛЕЕВА, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Пусть в новом году у вас появится больше времени для себя, своих домашних и близких! А все очереди в налоговой, проблемные контрагенты, несговорчивые инспекторы и долгие вечера за отчетностью пусть останутся в уходящем. Желаю вам настоящих чудес!

В такой ситуации всегда спокойнее, если следуешь рекомендациям чиновников. Тогда недоразумений наверняка не будет. Поэтому мы собрали для вас разъяснения Минздравсоцразвития России о том, с каких выплат исчислять страховые взносы надо, а с каких нет (подробная памятка есть в таблице в статье «Узнайте, не переплатили ли вы страховые взносы за минувший год»). Убедитесь, что в 2010 году вы рассчитались с внебюджетными фондами в полной мере.

Если окажется, что какие-то выплаты вы пропустили при расчете страховых взносов, исправьте ошибку. Нужную сумму перечислите в соответствующий фонд вместе с пенями за просрочку платежа (ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Наоборот, вы направили в бюджет лишнего? Не беда, сумму переплаты вы сможете зачесть в счет будущих платежей или вернуть (подробнее см. комментарий ниже).

Командировочные расходы

Общий перечень командировочных расходов, с которых платить страховые взносы не нужно, есть в части 2 статьи 9 Зако- на № 212-ФЗ. Это документально подтвержденные затраты на: 

  • — выплату суточных;
  • — проезд до места назначения и обратно;
  • — сборы за услуги аэропортов;
  • — комиссионные сборы;
  • — проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
  • — провоз багажа;
  • — наем жилого помещения. 

Но вот вопрос: действует ли данное правило, если цена гостиничного номера за сутки включает в себя завтрак, а в стоимость авиа- или ж/д билетов входит питание? Специалисты из Минздравсоцразвития России уверяют, что и в этих случаях с суммы расходов на оплату проживания и проезда начислять взносы по фондам не нужно. Такой вывод есть в их недавних письмах от 5 августа 2010 г. № 2519-19 и от 6 августа 2010 г. № 2538-19.

Также чиновники порадовали, отметив, что взносами не облагается оплата: 

  • — проезда на такси от аэропорта до гостиницы;
  • — за размещение во втором отеле, если командированный работник в один день останавливается в разных городах.

А вот на стоимость услуг аэропорта по предоставлению VIP-зала, увы, по мнению Минздравсоцразвития России, взносы начислять нужно. Ведь в подобной ситуации компания оплачивает не обязательный сбор, а уже дополнительные услуги аэропорта.

Компенсации работникам за использование их личного имущества

Ваша организация выплачивает работникам компенсации за то, что они используют, к примеру, свой личный автомобиль, компьютер или мобильный телефон на благо бизнеса компании. Перечислять страховые взносы во внебюджетныефонды с данных сумм не нужно.

При этом важно, чтобы у вас на руках было специальное соглашение с работником. В документе должно быть четко сказано, что сотрудник использует личную вещь в рамках своих трудовых обязанностей. И проверьте, чтобы там же был прописан размер выплаченной компенсации.

Кроме того, чиновники из Минздравсоцразвития России рекомендуют запастись копиями бумаг, подтверждающих право собственности работника на имущество. А также доказательствами расходов, понесенных за время эксплуатации вещи в рабочих целях. Об этом они напоминали плательщикам взносов в письме № 2538-19.

Подарки сотрудникам

Начислять или нет страховые взносы на стоимость переданных работникам подарков, зависит от того, как вы на бумаге оформили такие презенты. Если подарки предусмотрены в каком-то внутреннем локальном документе компании (допустим, в трудовых или коллективном договорах), тогда со стоимости сувениров безопаснее заплатить страховые взносы. Чиновники убеждены, что в таком случае речь идет о выплатах в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. Свидетельство тому —письма Минздравсоцразвития России от 19 мая 2010 г. № 1239-19 и от 27 февраля 2010 г. № 406-19.

С Новым годом вас поздравляет

Ирина ЕФРЕМОВА, заместитель главного редактора журнала «Главбух»

Всем-всем я желаю, чтобы родители не болели, дети были предметом гордости, а любимые поддерживали. И в уходящем 2010 году, и в наступающем 2011-м. Всегда.

А вот когда вы передаете сотруднику презент по договору дарения — его надо оформить письменно на подарок дороже3000 руб. (п. 2 ст. 574 Гражданского кодекса РФ), — начислять страховые взносы не нужно. Ведь выплаты по договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество или имущественных прав, взносами не облагаются в силу час ти 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. Такое напоминание вы найдете в письме Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19.

Ссуды или займы специалистам компании

По решению руководства компании вы выдали работнику заем или передали ему по договору ссуды право бесплатно попользоваться какой-либо вещью. В базу для исчисления страховых взносов эти суммы (также как стоимость предоставленного имущества) не включайте.

Здесь работают опять же правила части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. В случае ссуды (договора безвозмездного пользования имуществом) речь идет как раз о передаче имущественных прав, а договор займа предусматривает передачу денег в собственность (п. 1 ст. 689, п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ).

Но если потом работодатель простит человеку долг, взносы придется исчислить. Основание — часть 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. Выплаты уже войдут в рамки трудовых отношений. Об этом сотрудники Минздравсоцразвития предупреждают в письмах от 21 мая 2010 г. № 1283-19 и от 17 мая 2010 г. № 1212-19.

Оплата обучения работников

В вашей компании заинтересованы в том, чтобы работники постоянно повышали уровень своих профессиональных знаний. Поэтому нередко начальство направляет специалистов на обучение за счет предприятия.

Когда речь идет о курсах повышения квалификации, проф- подготовке или переподготовке, не говоря уже о высшем образовании, сомнений не возникает. Стоимость такого обучения не облагается страховыми взносами (п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Причем не важно, как учится работник — очно, заочно или на вечернем. Главное, что сам работодатель отправил человека набираться знаний и данный факт отображен в трудовом договоре или отдельном соглашении.

А платить ли фондам, если компания перечисляет за сотрудника членские взносы в какую-нибудь образовательную организацию, например в Палату налоговых консультантов? Здесь, к сожалению, не так все однозначно. Даже разъяснения чиновников на этот счет противоречивы. Так, в последнем письме Минздравсоцразвития России от 5 августа 2010 г. № 2519-19 содержится не очень приятный вывод. Членские взносы надо рассматривать не как оплату обучения работников, а как выплаты в пользу сотрудников в рамках трудовых отношений. И значит, с таких сумм надо исчислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Осторожно!

По последним разъяснениям Минздравсоцразвития России, с суммы членских взносов за работника компании в профсообщество надо заплатить во внебюджетные фонды. 

Хотя незадолго до этого (см. письмо от 17 мая 2010 г. № 1212-19) в министерстве говорили об обратном: платить в фонды с членских взносов в образовательную организацию нет оснований. Подобные суммы не являются предметом трудового договора, заключенного с работником, и никак не связаны с оплатой консультационных или информационных услуг. Цель членских взносов — финансировать деятельность профессионального сообщества.

Мы считаем, если платеж прошел до того, как вышло в свет августовское разъяснение чиновников, страховые взносы можно не доплачивать. Ведь вы руководствовались на тот момент другим, выгодным для вас письмом № 1212-19.

Стоимость услуг в рамках соцпакета

Бесплатное питание, компенсация расходов на посещение бассейнов, фитнес-центров, оплата проезда до работы, программа ДМС — вот распространенные составляющие соцпакета для работников. Полный перечень дополнительных благ обычно прописывают в трудовом или коллективном договоре.

Но, увы, лишь с суммы расходов по добровольному медицинскому страхованию работников начислять взносы во внебюджетные фонды не нужно (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). При условии, что: 

  • — срок договора со страховой компанией или поликлиникой не менее одного года;
  • — медорганизация имеет соответствующие лицензии на оказание медицинских услуг. 

Такой вывод есть в письме Минздравсоцразвития России от 7 мая 2010 г. № 10-4/325233-19.

Другие составляющие соцпакета (оплата питания, услуг фитнес-центов и т. п.) прямо не названы среди необлагаемых выплат. Поэтому с их стоимости придется начислять страховые взносы в общем порядке.

Аналогичным образом высказались на этот счет чиновники в уже упомянутом нами письме № 2519-19.

Выплаты членам совета директоров

Участники компании провели общее собрание, на котором решили выплатить членам совета директоров вознаграждения. На то есть законные основания: для обществ с ограниченной ответственностью — пункт 2 статьи 32 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, для акционерных обществ — пункт 2 статьи 64 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

С Новым годом вас поздравляет

Юлия БАТРУЛЬЯН, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Друзья! Пусть елочная мишура и запах мандаринов вернут вас в детство с подарками от Деда Мороза и ощущением чуда! И не забудьте загадать желание, оно обязательно сбудется!

Платить страховые взносы во внебюджетные фонды с таких доходов директорам не нужно. Ведь подобные вознаграждения вы перечисляете не по трудовым или гражданско-правовым договорам (на оказание услуг или выполнение работ), а на основании решения общего собрания участников общества. Представители Минздравсоцразвития подчеркнули это в своих письмах от 5 августа 2010 г. № 2519-19 и от 7 мая 2010 г. № 1145-19.

Проследите, чтобы размеры вознаграждений и компенсаций членам совета директоров были установлены в вышеупомянутом решении.

Что делать, если в расчетах по страховым взносамвы обнаружили ошибку

Советует Любовь КОТОВА,

Минздравсоцразвития России

— Если в расчетах страховых взносов вы обнаружили ошибку, из-за которой возникла недоимка по таким платежам, представьте «уточненку» в отделения соответствующих фондов. Предварительно не забудьте перечислить в бюджет недостающую сумму, а также пени с нее. Так вы избежите штрафов за неуплату (неполную уплату) страховых взносов, предусмотренных статьей 47 Закона № 212-ФЗ. Когда речь идет о выявленной переплате, подавать уточненный расчет необязательно. Но лучше это сделать, чтобы ускорить процесс возврата или зачета излишков в счет предстоящих платежей. Сотрудники отделения фонда проведут сверку и составят акт. Если у вас есть задолженность по пеням и штрафам, ревизоры погасят ее за счет переплаты. Если долгов нет, можете сразу подавать заявление о зачете (по форме 22-ПФР или 22-ФСС РФ) или о возврате (по форме 23-ПФР или 23-ФСС РФ). Но вообще на это есть три года с того дня, как возникла переплата. 

P.S. Дорогие читатели! Поздравляю вас с Новым годом. Желаю личного и профессионального счастьяи, конечно, здоровья.

Разъяснения чиновников: с каких выплат начислятьстраховые взносы, а с каких нет

Вид выплат Надо ли начислять страховые взносы Разъяснения Минздравсоцразвития России
Командировочные расходы:
суточные (в размере, установленном в коллективном договоре или локальном акте) Нет Письмо от 6 августа 2010 г. № 2538-19
стоимость проезда до места назначения и обратно (включая питание в пути) Нет
сборы (за услуги аэропорта, комиссионные) Нет
стоимость проезда в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок Нет
оплата за провоз багажа Нет
проезд на такси от аэропорта до гостиницы Нет Письма от 5 августа 2010 г. № 2519-19
плата за размещение во втором отеле, если командированному пришлось в один день остановиться в разных городах Нет
стоимость услуг аэропорта по предоставлению VIP-зала Да Письмо от 6 августа 2010 г. № 2538-19
Компенсация за использование личного имущества Нет
Компенсация затрат на питание работников, выдаваемая согласно внутренним локальным актам Да Письма от 19 мая 2010 г. № 1239-19, от 5 августа 2010 г. № 2519-19
Компенсация услуг фитнес-центров для работников Да Письмо от 6 августа 2010 г. № 2538-19
Частичная оплата стоимости путевок в санаторий, преду- смотренная трудовым или коллективным договором Да Письмо от 1 марта 2010 г. № 426-19
Надбавка за разъездной характер работы Да Письмо от 26 мая 2010 г. № 1343-19
Компенсация, выплачиваемая работникам при увольнении по соглашению сторон Да
Надбавка за вахтовый метод работы взамен суточных Нет Письмо от 27 февраля 2010 г. № 406-19
Выходное пособие и среднемесячный заработок на период трудоустройства, выплачиваемые в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации Нет Письмо от 7 мая 2010 г. № 1145-19
Денежная компенсация отпуска, превышающего 28 ка- лендарных дней (если выплаты не связаны с увольнением) Нет Письмо от 19 мая 2010 г. № 1239-19
Компенсация найма жилья, выплаченная работнику, переехавшему в другой город работать в филиале компании Да Письмо от 5 августа 2010 г. № 2519-19
Вознаграждения, выплачиваемые работникам к праздничным и юбилейным датам Да Письмо от 12 августа 2010 г. № 2622-19
Подарки сотрудникам, переданные по договору дарения Нет Письма от 6 августа 2010 г. № 2538-19, от 19 мая 2010 г. № 1239-19 и от 27 февраля 2010 г. № 406-19
Подарки работникам, предусмотренные трудовым или коллективным договором Да
Ссуды или займы, выданные работникам Нет Письма от 21 мая 2010 г. № 1283-19 и от 17 мая 2010 г. № 1212-19
Сумма прощенного работнику займа или ссуды Да
Оплата ДМС для работников Нет Письмо от 7 мая 2010 г. № 10-4/325233-19
Выплаты членам совета директоров по решению общего собрания участников (акционеров) Нет Письмо от 5 августа 2010 г. № 2519-19, от 7 мая 2010 г. № 1145-19
Суммы, гарантированные законодательством (в частности, пособие по уходу за ребенком до трех лет; суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам-донорам, тем, кто призван на военные сборы) Нет Письма от 5 августа 2010 г. № 2519-19, от 27 мая 2010 г. № 1354-19, от 19 мая 2010 г. № 1239-19
Материальная выгода, которая возникает у работника при получении им беспроцентного займа от работодателя Нет Письмо от 19 мая 2010 г. № 1239-19
Сумма единовременной материальной помощи бывшим работникам, члену семьи умершего работника, частичная оплата за членов семей (детей) работников стоимости путевок в санатории Нет Письмо от 1 марта 2010 г. № 426-19
Ежемесячная материальная помощь неработающим пенсионерам (бывшим работникам компании) Нет Письмо от 27 мая 2010 г. № 1354-19

Главное, о чем важно помнить

1. Всегда начисляйте страховые взносы с выплат по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг или выполнение работ.

2. Если по договору вы передаете деньги или вещь в собственность либо во временное пользование (заем, ссуда, дарение, покупка), начислять с подобных выплат страховые взносы не нужно.

3. Суммы компенсаций, выплачиваемых в составе соцпакета (оплата питания, проезда до работы, услуг фитнес-центров) и предусмотренных трудовым или коллективным договором, облагаются взносами по фондам.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Зарплата 30 ноября 2016 09:00 8 важных дел бухгалтера на декабрь

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка