Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Самое важное об учете товаров на «упрощенке»

30 декабря 2010 1943 просмотра

, руководитель отдела специальных проектов журнал «Главбух»

Чем поможет эта статья: Вы сможете разобраться, в какой момент лучше учесть стоимость уже реализованных товаров и куда отнести «входной» НДС.
От чего убережет: Вы гарантированно избежите ошибок при расчете налоговой базы.

Стоимость проданных товаров можно списать, не дожидаясь оплаты

Учесть стоимость приобретенных товаров в расходах «упрощенщик» может только после их реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). О том, что такое реализация, сказано в пункте 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ. Это передача права собственности на возмездной основе. Обычно собственник у товара меняется в момент его отгрузки, если в договоре не прописано другое условие.

Еще по этой теме

О том, как учесть результаты инвентаризации товаров на «упрощенке», читайте в статье «Как повлияют на расчет «упрощенного» налога результаты инвентаризации» (опубликована в журнале «Главбух» № 23, 2010). 

Однако у налоговиков, да и у чиновников из Минфина России на этот счет было другое мнение (письмо от 27 ноября 2009 г. № 03-11-09/384). Раз все свои расходы и доходы «упрощенщики» определяют по оплате, то и переход права собственности привязан к этому моменту. Вот и получалось, что до тех пор, пока не придут деньги от клиента, учесть стоимость уже переданного товара в расходах было нельзя. Очевидно, что такой подход компаниям невыгоден. Ведь порой расчеты могут растянуться не на один налоговый период.

Правда, недавно сотрудники Минфина России стали более лояльны к налогоплательщикам. В письме от 29 октября 2010 г. № 03-11-09/95 они наконец разрешили учитывать в расходах стоимость товаров, не дожидаясь оплаты за них от покупателей. Поводом для этого послужило постановление Президиума ВАС РФ от 29 июня 2010 г. № 808/10.

Учесть в расходах «входной» НДС можно в момент реализации товара

«Входной» НДС по купленным товарам можно отнести к расходам при одновременном выполнении двух условий. Первое — товар должен быть оплачен поставщику. Второе — его стоимость можно включить в расходы по правилам статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Получается, что НДС списывается одновременно с товаром и пропорционально его стоимости. В свете последних разъяснений Минфина России (письмо от 29 октября 2010 г. № 03-11-09/95), сделать это можно в тот день, когда товар оплачен поставщику и передан покупателю. При этом не важно, поступили от последнего деньги на расчетный счет или нет.

Важная деталь

Списать в расходы стоимость товаров и НДС по ним теперь можно не дожидаясь оплаты от покупателей. По крайней мере Минфин России больше не возражает против этого. 

Пример: Расчет списания суммы «входного» НДС по приобретенным товарам

ООО «Орхидея» применяет «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». В ноябре 2010 года компания купила 10 диванов «Раскладушка» на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). В декабре 2010 года ООО «Орхидея» реализовало покупателям 9 диванов с отсрочкой платежа до 20 января 2011 года. Руководствуясь последними разъяснениями Минфина России, в декабре 2010 года при расчете налога за год бухгалтер ООО «Орхидея» учел в расходах:

— покупную стоимость товаров — 90 000 руб. (100 000 руб. / 10 диванов × 9 диванов);

— «входной» НДС, уплаченный поставщику мебели, — 16 200 руб. (18 000 руб. : 10 диванов × 9 диванов).

Итого затрат на общую сумму 106 200 руб. (90 000 + 16 200).

Но остается другой вопрос: каким образом включать НДС в расходы? Ведь есть два способа.

Первый — исключить НДС из цены товара и списать его обособленно. Такой вариант предусмотрен подпунктами 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Соответственно, в книге учета доходов и расходов налог будет проходить отдельной строкой (письмо Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03).

Второй способ — отнести НДС на расходы в составе покупной стоимости товара. Так позволяет сделать подпункт 3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Речь в этой статье идет о тех компаниях, которые не платят НДС по различным причинам. К ним относятся и «упрощенщики». Минфин России тоже не возражает против такого способа списания НДС (письмо от 26 июня 2006 г. № 03-11-04/2/131). На размер налога выбранный метод никак не повлияет. Поэтому вы можете использовать тот вариант, который наиболее удобен. Безусловно, при большой номенклатуре товара второй вариант более привлекателен — выделять каждый раз НДС из стоимости не придется. А чтобы налоговики не задавали вам лишних вопросов, закрепите этот вариант списания в учетной политике предприятия.

Для каждой группы товаров компания вправе выбрать отдельный способ учета

Списать проданные товары можно одним из нескольких методов: 

  • — по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
  • — по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
  • — по средней стоимости;
  • — по стоимости единицы товара. 

Все они перечислены в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Причем выбирать один-единственный метод для всех товаров вовсе не обязательно. Ведь порой это бывает невыгодно или неудобно. Допустим, ваша компания продает дорогой штучный товар, к примеру автомобили, и одновременно торгует запчастями к ним. Учитывать в расходах автомобили можно по стоимости каждой единицы. А посчитать запчасти таким образом практически нереально. Их гораздо удобнее списывать в расходы по средней стоимости.

Чтобы не вести налоговый учет в ущерб компании, установите для разных групп товаров различные методы оценки. Минфин России это делать разрешает (письмо от 1 августа 2006 г. № 03-03-04/1/616). И хотя рекомендации в письме даны для предприятий, находящихся на общем режиме налогообложения, ничто не запрещает воспользоваться ими «упрощенщикам». Ведь методы списания товара одинаковы для всех. Не забудьте только зафиксировать свое решение в учетной политике.

Главное, о чем важно помнить

1. Учесть стоимость товаров в расходах «упрощенщик» может сразу после того, как передал их покупателю. Дожидаться денег на расчетный счет теперь не нужно.

2. НДС списывается в расходы пропорционально стоимости проданных товаров и одновременно с ними. Выделять налог из цены товара или нет, вы можете решить самостоятельно.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка