Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Если часть стоимости основного средства списана сразу, амортизационные отчисления будут меньше

30 декабря 2010 27 просмотров
Чем грозит: Занижается налог на прибыль, возможны пени и штраф.
Как исправить: Пересчитать амортизацию и сумму налога, заплатить недоимку и пени, подать «уточненку».

Среди вопросов, вызвавших наибольшее затруднение у участников «Аттестации Главбуха», была задачка об амортизационной премии. Напомним, что Налоговый кодекс РФ позволяет единовременно списывать до 30 процентов первоначальной стоимости приобретенных основных средств, относящихся к третьей—седьмой амортизационной группе (п. 9 ст. 258). Делается это в том месяце, когда новый актив вводят в эксплуатацию. А уже со следующего месяца компания должна начислять амортизацию. То есть списывать оставшуюся часть первоначальной стоимости.

Важная деталь

Максимальная амортизационная премия составляет 30 процентов от первоначальной стоимости основного средства. 

В принципе, ничего сложного в этом порядке нет. Однако больше половины участников аттестации с подобной задачей не справились. Рассмотрим, как правильно ее надо было решить. А также порядок действий, который на практике поможет избежать штрафа, если при расчете амортизации будет допущена ошибка.

Пример: Исправление ошибки при учете амортизационной премии

В январе 2010 года компания приобрела производственное оборудование и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию. Первоначальная стоимость имущества по данным налогового учета составила 240 000 руб. И в бухгалтерском, и в налоговом учете срок полезного использования оборудования был установлен как пять лет. Амортизацию было решено начислять линейным способом. Кроме того, в состав расходов отчетного периода были включены расходы на капитальные вложения в размере 30 процентов от первоначальной стоимости приобретенного оборудования (использована амортизационная премия).

Участникам аттестации предлагалось определить сумму расходов, связанных с производством и реализацией, за I квартал 2010 года. Чтобы правильно ответить на этот вопрос, надо было сделать следующие расчеты.

Во-первых, определить амортизационную премию. Она в данном случае составляет 72 000 руб. (240 000 руб. × 30%). Ее компания учла единовременно в январе.

Во-вторых, рассчитаем месячную сумму амортизации:

(240 000 руб. – 72 000 руб.) : (5 лет × 12 мес.) = 2800 руб.

Так как амортизацию в данном случае надо начислять с февраля, то в расходы I квартала попадет еще 5600 руб. (2800 руб. × 2 мес.).

Итого расходов за I квартал — 77 600 руб. (72 000 + 5600).

Предположим, что бухгалтер ООО «Строймаш» столкнулся с аналогичной ситуацией на практике. Но, рассчитывая сумму месячной амортизации, он забыл про списанную премию. В итоге в феврале и марте он учитывал в расходах по 4000 руб. (240 000 руб. : (5 лет × 12 мес.)). А сумма затрат за I квартал оказалась завышенной на 2400 руб. (4000 руб. × 2 мес. – 5600 руб.).

Допустим, ошибку обнаружили в мае 2010 года, когда декларация за I квартал была уже сдана. ООО «Строймаш» перечисляет ежемесячные авансы исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Так как в декларации за I квартал сумма расходов была завышена, авансы, подлежащие уплате во II квартале, оказались заниженными.

В интересах компании как можно быстрее пересчитать платежи, подать «уточненку» и погасить недоимку по уже уплаченным авансам. Ведь за неполную уплату ежемесячных авансов начисляются пени. Иные санкции в данной ситуации компании не грозят: за неуплату авансов инспекторы не штрафуют. А вот если ошибку заметят после сдачи годовой декларации и уплаты налога за 2010 год, штраф станет возможен. Чтобы его избежать, надо будет сначала заплатить недоимку и пени, а потом подать «уточненку».

Осторожно!

Чтобы избежать штрафа за неуплату налога, надо сначала уплатить недоимку и пени, а потом подать «уточненку».

Еще три частые ошибки, связанные с амортизационной премией

1. Компания применяет амортизационную премию к основным средствам, полученным безвозмездно. Во втором абзаце пункта 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ это прямо запрещено.

2. Амортизационную премию применяют к основным средствам, полученным как вклад в уставный капитал. Это небезопасно. В этой ситуации компания не тратится на активы. Поэтому чиновники утверждают, что эта ситуация схожа с безвозмездной передачей. А раз так, то премию применять нельзя (письмо Минфина России от 19 июня 2009 г. № 03-03-06/2/122).

3. Забывают восстановить амортизационную премию по основным средствам, проданным в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию. Учесть амортизационную премию в составе доходов в такой ситуации требует четвертый абзац пункта 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка