Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Безопасный способ оформить и учесть выплаты сотруднику, который «сидит» на процентах

30 декабря 2010 3324 просмотра

Валерия Дашевская

Чем поможет эта статья: Документально оформить сдельную систему оплаты труда. Точно рассчитать сумму заработка, отпускные и пособия.
От чего убережет: От претензий со стороны сотрудников, что им неправильно начислили зарплату, отпускные и пособия.

Сумма зарплаты с процентами не может быть меньше МРОТ

Совершенно не важно, как в вашей компании будет называться система расчета зарплаты, по которой сотрудники получают проценты от продаж. Сдельная, смешанная, комиссионная или премиальная — расчет от этого не меняется. Тем более что законодательство позволяет разработать любой порядок вознаграждения, не противоречащий установленным нормам (ст. 135 Трудового кодекса РФ).

Если компания на «упрощенке»

«Упрощенщики»,как любые другие компании, имеют право самостоятельно устанавливать систему оплаты труда. 

Скажем так, сдельная оплата — общее название. Комиссия — один из способов оплатить сдельную работу. Заключается он в том, что за реализацию определенного количества продукции продавец, как комиссионер или агент, получает проценты от выручки. В принципе, эти же проценты можно назвать премией. Если помимо процентов сотруднику ежемесячно платят фиксированный оклад, то такая система оплаты считается смешанной.

Но в любом случае сумма общего сдельного заработка не может быть меньше МРОТ. Это правило можно не соблюдать, только если человек работает по гражданско-правовому договору (ст. 11 Трудового кодекса РФ). А для совместителей и тех, кто оформлен на неполный день, зарплатный минимум сокращается пропорционально установленным рабочим часам.

Важная деталь

В положении об оплате труда пропишите, что вне зависимости от выручки компании сотрудник получит не меньше МРОТ. 

Сейчас МРОТ равен 4330 руб. (ст. 1 Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ). Конечно, если в вашем регионе предусмотрены дополнительные коэффициенты и надбавки, этот показатель будет несколько выше.

Обратите внимание: сравнивать с МРОТ нужно всю зарплату — оклад с процентами. То есть фиксированная часть зарплаты может быть меньше МРОТ, если вместе с процентами вознаграждение превышает законный минимум (определение Верховного суда РФ от 23 июля 2010 г. № 75-В10-2).

Пример 1: Расчет зарплаты сотруднику, который получает проценты от продаж

К.Р. Симонова работает в цветочном магазине. Ее зарплата — это 10 процентов от выручки за месяц. За ноябрь Симонова продала цветов на общую сумму 40 000 руб. То есть по расчетам она должна получить 4000 руб. Так как размер МРОТ превышает эту сумму, то начислить необходимо не 4000 руб., а 4330 руб.

А вот если бы Симонова работала только на полставки, то она бы получила 4000 руб., так как МРОТ в этом случае нужно будет поделить на 2.

Кстати, в положении об оплате труда и в договорах лучше сразу прописать, что сотрудник вне зависимости от выручки от продаж получит не меньше МРОТ.

Порядок расчета заработка должен быть упомянут в трудовом или коллективном договоре

В первую очередь сотрудник должен согласиться с предлагаемыми условиями. Наготове надо иметь внутреннее положение об оплате труда и премировании. В этом документе четко пропишите алгоритм расчета зарплаты. Если сотрудник получает проценты от продаж, не забудьте указать, как он рассчитывается — с НДС или нет. Положение об оплате труда и премировании руководство утверждает приказом.

Ссылку на положение нужно сделать в трудовом и коллективном договоре. Альтернативное решение: прописать алгоритм расчета зарплаты непосредственно в этих документах. Но тогда будет сложнее вносить изменения в порядок расчета заработка — придется подписывать новый контракт или оформлять дополнительное соглашение.

Важный момент: на каждого человека оформляйте одиндоговор, в котором будут учтены все причитающиеся выплаты. Нельзя фиксированный оклад оформить по трудовому договору, а проценты от продаж — по гражданско-правовому.

Осторожно!

Работнику, оформленному по трудовому договору, нельзя платить проценты от продаж на основании гражданско-правового договора. 

Что касается штатного расписания, то здесь будут некоторые особенности в оформлении. В графу 5 формы № Т-3 (утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1) нужно занести лишь фиксированный оклад. А в графах 6—8 отра- зить переменные выплаты. Причем в отличие от оклада показатели в графах 6—8 можно указывать в процентах. В графе 9, где обычно ставят общую сумму вознаграждения, конкретную цифру привести не получится. Ничего страшного, можно обойтись прочерком или оставить ячейку пустой. А в пояснениях к штатному расписанию дать ссылку на положение об оплате труда и премировании.

«Первичку» для расчета зарплаты можно разработать самостоятельно

Не ищите установленных форм документов, где можно было бы фиксировать результаты работы каждого сотрудника. Их нет. Но тем лучше. Ведь вы можете разработать удобный именно для вас документ. Главное не забывайте о всех обязательных реквизитах из статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

Предположим, сотрудники, которым нужно рассчитывать сдельную зарплату, работают под руководством одного человека. То есть за их результаты отвечает один руководитель и об этих результатах в бухгалтерию сообщает тоже он. Тогда в форме, которую вы предложите такому руководителю, будут перечислены все сотрудники, работающие в текущем месяце. Далее, как и в табеле учета рабочего времени, можно сделать «сетку» из рабочих дней. В тот день, когда определенный продавец оформит реализацию товара или услуги, сумму покупки нужно будет отразить в соответствующей ячейке. Таким образом, по дням будут разнесены все продажи, которые тот или иной сотрудник оформил в течение месяца.

Конечно, голым цифрам верить нельзя. Подтвердить эти суммы помогут договоры, кассовые или товарные чеки, платежки. Место для реквизитов тоже можно отвести в разработанной вами форме.

Заверьте данные в форме лично и подписью руководства. На основании такого документа можно будет составить отдельный отчет для каждого сотрудника, чтобы тот наверняка знал, из каких сумм складывается его заработная плата. Образец отчета о продажах смотрите здесь.

Со сдельной зарплаты налоги и взносы платят как с фиксированного оклада

Проценты от продаж — такая же составляющая зарплаты, как и оклад. Так что и НДФЛ, и страховые взносы с этой части заработка тоже нужно перечислять в бюджет (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Нет особенностей и по налогу на прибыль. В расходы на оплату труда можно включить все выплаты сотрудникам, закрепленные внутренними нормативными актами (п. 1 ст. 255 Налогового кодекса РФ).

Вопрос только в том, как именно будут засчитываться продавцам сделки. Ведь заключив, например, договор купли-продажи, деньги покупатель может перечислить несколько позже.

Или другой случай — договор на оказание услуг удалось заключить в одном месяце, а расчеты с контрагентом произошли уже в следующем.

Чтобы не возникало путаницы, советуем следовать рекомендациям чиновников Роструда. Берите в расчет те сделки, обязательства по которым выполнены полностью (см. комментарий ниже). Потому как никогда нельзя исключать случаев, что сделка сорвется. Или ее условия будут изменены. А ведь тогда придется пересчитывать и зарплату, и налоги, и взносы.

Проценты от продаж, полученные сотрудником, учитывают в среднем заработке

Если речь идет о расчете отпускных, то проценты от продаж должны быть учтены в среднем заработке в силу пункта 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Для расчета больничных и декретных в средний заработок включаются все выплаты, облагаемые страховыми взносами. А как мы уже выяснили, переменная часть зарплаты как раз соответствует этому требованию.

Еще по этой теме

О том, как правильно учитывать при расчете среднего заработка премии, мы писали в статье «Как учитывать премии при расчете среднего заработка» (опубликована в журнале «Главбух» № 14, 2010).

Значит, рассчитывать отпускные, больничные и декретные выплаты нужно с учетом процентов от продаж. Причем опять-таки в расчет лучше не брать сделки, по которым деньги еще не пришли.

Допустим, продавец находится в отпуске. А в это время компания-контрагент, с которой он заключил соглашение до отпуска, перечислила деньги. Этот контракт не надо учитывать при расчете отпускных. А значит, процент от сделки нужно будет учесть в первой зарплате, которую сотрудник получит после отпуска. Такое условие можно прописать в положении об оплате труда.

Пример 2: Расчет заработной платы сотрудника в месяце, когда он уходил в отпуск

К.С. Харитонова работает менеджером по продажам в компании ООО «Спорт-профи». Ее график работы — 40 часов в неделю с понедельника по пятницу. Заработок менеджера состоит из фиксированного оклада, равного 5000 руб., и процентов от продаж спортивного оборудования. Переменная часть зарплаты равна 2 процентам от суммы, поступившей по заключенным договорам, без учета НДС.

В октябре 2010 года Харитонова заключила пять контрактов на покупку оборудования. По трем из них деньги были перечислены в этом же месяце. Суммарная выручка по ним составила 1 000 000 руб. (без НДС). Еще по одному контракту оплата в сумме 150 000 руб. (без НДС) прошла 1 ноября 2010 года.

С 8 ноября 2010 года сотрудница ушла в отпуск на три недели. Бухгалтер по правилам статьи 139 Трудового кодекса РФ учитывал только 20 000 руб. в среднем заработке при расчете отпускных (1 000 000 руб. × 2%).

Пока менеджер была в отпуске, по последнему, пятому, контракту прошла оплата в сумме 120 000 руб. (без НДС). После отпуска Харитонова отработала 2 дня в ноябре. Сделок за это время не было. Всего в ноябре сотрудница работала 5 дней. Бухгалтер рассчитает сотруднице зарплату следующим образом.

В ноябре 2010 года 21 рабочий день. Поэтому фиксированная часть зарплаты за этот месяц будет равна 1190,48 руб. (5000 руб. : 21 дн. × × 5 дн.). Проценты от продаж будут рассчитаны из суммы 270 000 руб. (150 000 + 120 000). Таким образом, переменная часть зарплаты за ноябрь составит 5400 руб. (270 000 руб. × 2%).

Итак, Харитоновой положена зарплата за ноябрь в размере 6590,48 руб. (1190,48 + 5400). С этой суммы бухгалтер начислит страховые вносы и удержит НДФЛ — 857 руб. (6590,48 руб. × 13%). На руки менеджер получит 5733,48 руб. (6590,48 – 857). 

Безопаснее всего брать в расчет продажи тех товаров и услуг, гарантийный срок по которым истек

Советует Борис ЧИЖОВ, Роструд

— Компании имеют право устанавливать любую систему оплаты труда, приемлемую в конкретных условиях производства продукции или предоставления услуг. 

Если работодатель считает необходимым установить систему оплаты труда, вкоторой исчисляются ежемесячные проценты, то выплачивать эти проценты целесо- образно только после выполнения всех условий договора сторонами. Как минимум, прежде чем начислить сотруднику проценты, компании-продавцу следует дождаться

получения соответствующих денежных средств на свой расчетный счет. А еще лучше — засчитывать за сотрудником состоявшуюся сделку только после того, как истечет установленный гарантийный срок поставленной продукции или оказанных услуг.

Главное, о чем важно помнить

1. Порядок расчета «плавающих» зарплат удобнее всего прописать в положении об оплате труда и премировании. Ссылку на положение сделайте в трудовом или коллективном договоре.

2. В расчет зарплаты лучше брать те сделки, по которым покупатели уже расплатились.

3. С процентов от продаж нужно платить НДФЛ и взносы.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка