Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Самые важные изменения, которые повлияют на вашу работу в 2011 году

30 декабря 2010 103300 просмотров
Здесь вы найдете наиболее важные изменения, вступившие в силу с 2011 года. Это поправки, внесенные в первую и вторую части Налогового кодекса РФ, а также в законы об обязательном страховании. Для удобства мы свели все поправки в таблицу, сгруппировав их по разделам.

Изменения в законодательстве с 1 января 2011 года

Суть изменений До 1 января 2011 года С 1 января 2011 года
Часть I Налогового кодекса РФ
Если инспекция незаконно заблокирует счет, компании будут положены проценты (п. 9.2 ст. 76 Налогового кодекса РФ) Компании причитались проценты только в случае, если инспекторы отменят блокировку счета позже положенного срока или не вовремя передадут в банк соответствующее решение Инспекторы должны выплатить компании проценты не только за несвоевременную разблокировку счета, но и в том случае, если арестовали счета неправомерно. Проценты будут начислять с учетом остатка денег на заблокированном счете и ставки рефинансирования, действующей в дни, когда был арестован счет
Налог на добавленную стоимость (гл. 21 Налогового кодекса РФ)
Конкретизирован перечень экспортных работ и услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке (ст. 164 Налогового кодекса РФ) Перечень работ и услуг, связанных с экспортом товаров, был неполным. Из-за этого постоянно возникали споры с налоговиками, которые не разрешали применять ставку НДС 0 процентов, если работы или услуги прямо в кодексе не были упомянуты Теперь четко прописано, какая именно деятельность, обслуживающая экспорт, подпадает под нулевую ставку. В частности, это международная перевозка товаров водным, воздушным, железнодорожным и автомобильным видами транспорта. Также прямо упомянуто хранение и перевалка товарно-материальных ценностей в морских и речных портах
Акцизы (гл. 22 Налогового кодекса РФ)
Возросли ставки акцизов (п. 1 ст. 193 Налогового кодекса РФ) В частности, в 2010 году: — акциз по этиловому спирту из всех видов сырья составлял 30 руб. 50 коп. за 1 литр безводного спирта; — акциз по сигаретам с фильтром составлял 205 руб. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. за 1000 штук; — акциз по легковым автомобилям с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно составлял 23 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.); — пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно составлял 9 руб. за 1 л В частности, в 2011 году: — акциз по этиловому спирту из всех видов сырья равен 34 руб. за 1 литр безводного спирта (за некоторыми исключениями); — акциз по сигаретам с фильтром равен 280 руб. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 360 руб. за 1000 штук; — акциз по легковым автомобилям с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно равен 27 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.); — пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно составляет 10 руб. за 1 л
Налог на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового кодекса РФ)
Изменены правила учета доходов, начисленных работникам (п. 1 ст. 230 Налогового кодек- са РФ) Компании должны были вести учет доходов, начисленных работникам, в регистре, утвержденном Минфином России. Но поскольку сотрудники финансового ведомства такой налоговый регистр так и не разработали, то на практике организации вели учет доходов в карточке по рекомендованной форме 1-НДФЛ Учет доходов работников нужно вести в налоговом регистре, разработанном компанией самостоятельно. Главное, чтобы в таком документе были все обязательные сведения. В том числе вести карточки можно и по форме 1-НДФЛ, если немного ее доработать (подробнее об этом — на стр. 36)
Более детально прописан порядок, который должна соблюдать бухгалтерия, если с работника удержали излишнюю сумму НДФЛ (ст. 231 Налогового кодекса РФ) В кодексе было лишь сказано, что работодатель обязан вернуть деньги на основании заявления работника Компании придется уведомить сотрудника о том, что с него было удержано больше денег. Срок — в течение 10 ра- бочих дней после того, как бухгалтерия обнаружила ошибку или выяснилось, что нерезидент стал резидентом. В первом случае сотрудник должен будет написать заявление на возврат денег. Во втором случае возвратом НДФЛ будет заниматься сам работник
Если компания будет затягивать с возвратом НДФЛ своему работнику, ему полагаются проценты (п. 1 ст. 231 Налогового кодек- са РФ) Сроки, в течение которых сотруднику нужно вернуть НДФЛ, прописаны не были. Соответственно, проценты за несвоевременный возврат не полагались Если компания не уложится в три месяца с момента, когда получила от работника заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ, человеку положены проценты. Проценты нужно считать с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в дни, когда нарушены сроки возврата
Излишне удержанный НДФЛ компания сможет вернуть работнику за счет средств других работников (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ) В Минфине считали, что налоговый агент не может зачесть переплату по НДФЛ одного сотрудника в счет будущих платежей в бюджет по другим работникам, хотя налоговики поступать так позволяли Возврат работнику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом в счет предстоящих платежей как по этому работнику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых компания удерживает НДФЛ
Налог на прибыль организаций (гл. 25 Налогового кодекса РФ)
Повышен лимит для признания имущества амортизируемым (п. 1 ст. 256 Налогового кодек- са РФ) К амортизируемому относилось имущество со стоимостью более 20 000 руб. и со сроком полезного использования больше 12 месяцев К амортизируемому теперь относится имущество со стоимостью более 40 000 руб. и со сроком полезного использования больше 12 месяцев
Снова изменен порядок налогового учета процентов (п. 1.1 ст. 269 Налогового кодекса РФ, ст. 4 Федерального закона от 27 декабря 2009 г. № 368-ФЗ) Организации, у которых не было сопоставимых долговых обязательств, проценты по рублевым кредитам и займам учитывали в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза (в 2 раза для кредитов и займов, полученных до 1 ноября 2009 года, и только в период с 1 января до 30 июня 2010 года). По валютным обязательствам лимит не зависел от ставки рефинансирования и составлял 15 процентов Организации, у которых нет сопоставимых долговых обязательств, проценты по рублевым кредитам и займам учитывают в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза. По валютным обязательствам лимит составляет 0,8 от ставки рефинансирования
Больше компаний смогут платить только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ) Налог на прибыль можно было платить поквартально по итогам отчетного периода, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 3 млн руб.за каждый квартал Налог на прибыль можно платить поквартально по итогам отчетного периода, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысят в среднем 10 млн руб. за каждый квартал
Ограничены убытки, которые компания сможет переносить на будущее (п. 1 ст. 283 Налогового кодекса РФ) Убытки, полученные компанией в тот период, когда ее доходы облагались по ставке 0 процентов, можно было переносить на будущее Убытки, полученные компанией в тот период, когда ее доходы облагались по ставке 0 процентов, переносить на будущее нельзя
Налог на прибыль, удержанный у иностранной компании, придется перечислять в бюджет в более короткие сроки (абз. 2 п. 2, абз. 1 п. 4 ст. 287 Налогового кодек- са РФ) Налог на прибыль, удержанный у иностранной компании с доходов — не дивидендов, следовало перечислить в бюджет в течение трех дней с момента, когда партнеру были уплачены деньги. Налог с дивидендов направляли в бюджет в течение 10 дней, следующих за датой выплаты дохода Удержанный налог на прибыль в этих случаях нужно выплачивать не позднее дня, следующего за тем, в котором компания перечислит иностранной организации какой-либо доход
Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 Налогового кодекса РФ)
Установлен коэффициент-дефлятор на 2011 год (приказ Мин- экономразвития России от 27 октября 2010 г. № 519) Коэффициент-дефлятор К1 составлял 1,295 Коэффициент-дефлятор К1 равен 1,372
Транспортный налог (гл. 28 Налогового кодекса РФ)
Изменен порядок сдачи отчетности (п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 363.1 Налогового кодекса РФ) Все компании, кроме «упрощенщиков» и плательщиков ЕСХН, сдавали не только годовую декларацию, но и ежеквартальные расчеты авансовых платежей по транспортному налогу Налоговую декларацию по итогам года все компании будут представлять не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сдавать промежуточную отчетность по транспортному налогу организациям уже не придется
Снижены базовые ставки по транспортному налогу (ст. 361 Налогового кодек- са РФ) Налоговый кодекс устанавливал базовые ставки транспортного налога, которые региональные власти могли как уменьшить, так и увеличить, но не более чем в 10 раз Базовые ставки транспортного налога снижены в два раза. Однако по-прежнему региональные власти вправе как уменьшить, так и увеличить базовые тарифы по всем видам транспорта, но не более чем в 10 раз. Но теперь из этого правила есть одно исключение — легковые автомобили мощностью до 150 «лошадей» включительно. С начала 2011 года ставки по этой категории транспорта регионы смогут снижать вплоть до нуля
Земельный налог (гл. 31 Налогового кодекса РФ)
Изменен порядок сдачи отчетности (п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 398 Налогового кодек- са РФ) Все компании, кроме «упрощенщиков» и плательщиков ЕСХН, сдавали не только годовую декларацию, но и ежеквартальные расчеты авансовых платежей по земельному налогу Налоговую декларацию по итогам года все компании будут представлять не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сдавать промежуточную отчетность по земельному налогу уже не придется
Страховые взносы
Повышены ставки страховых взносов (ст. 12, 57 и 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) Общая ставка страховых взносов составляла 26 процентов, из них: — в ПФР — 20%; — в ФФОМС — 1,1%; — в ТФОМС — 2,0%; — в ФСС — 2,9%. При этом «упрощенщики» и «вмененщики» платили только пенсионные взносы по ставке 14 процентов Общая ставка страховых взносов составит 34 процента, из них: — в ПФР — 26%; — в ФФОМС — 3,1%; — в ТФОМС — 2,0%; — в ФСС — 2,9%. При этом «упрощенщики» и «вмененщики» должны платить взносы на общих основаниях (за некоторыми исключениями). Подробности — на странице 30
Увеличен годовой лимит, в пределах которого нужно начислять страховые взносы (п. 5 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, постановление Правительст- ва РФ от 27 ноября 2010 г. № 933) Лимит, на который нужно было начислять страховые взносы, составлял 415 000 руб. в год на одного человека Лимит, на который нужно начислять страховые взносы, составляет 463 000 руб. в год на одного человека
Уточнен объект, с которого надо платить взносы (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) По общему правилу страховыми взносами облагались выплаты и иные вознаграждения, начисляемые по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Правда, чиновники считали, что сам факт упоминания той или иной выплаты в трудовом договоре не так важен. Главное, чтобы она была начислена в рамках трудовых правоотношений По общему правилу страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Это означает, что практически на любые выплаты работнику, с которым заключен трудовой договор, нужно начислять страховые взносы. Исключение — те выплаты, которые прямо упомянуты в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ
Уточнен порядок начисления взносов на компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) Начисляли взносы только на компенсацию, выплачиваемую при расторжении трудового договора. Если же работник продолжал трудиться в компании, компенсация взносами не облагалась Начислять взносы теперь нужно независимо от того, увольняется работник или нет
Социальное страхование
Изменен порядок расчета больничных и детских пособий (новая редакция Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Все подробности — на стр. 44 Пособия исчисляли исходя из заработка по последнему месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих страховому случаю Пособия нужно исчислять исходя из заработка по всем местам работы за последние два календарных года, предшествовавших году, в котором произошел страховой случай. Теперь работодатели обязаны выдавать своим бывшим работникам справки об их заработке за последние два года. Из этого правила есть только одно исключение — если работница в течение этих двух лет была в детских отпусках. В этом случае для расчета можно один или оба года расчетного периода заменить на предшествующие (разумеется, если сотруднице это выгоднее). Для этого она должна написать специальное заявление
Из расчетного периода исключались, в частности, периоды, когда за работником сохранялся средний заработок — время отпусков всех видов, болезней, командировок, простоя и т. д. Исключались и начисленные за это время суммы Из расчетного периода никакие периоды не исключаются. Расчетный период — это всегда 730 дней (365 × × 2). И не важно, полностью сотрудник отработал это время или нет. При этом в заработок можно включить суммы среднего заработка, с которых уплачены страховые взносы. В частности, это отпускные, оплата за время командировки или простоя и т. д.
Действовало понятие предельного среднедневного заработка, который составлял 1136,99 руб. Эта сумма — результат деления 415 000 руб. на 365 дн., где 415 000 руб. — лимит 2010 года, на который нужно было начислять страховые взносы Действует совершенно иной порядок. Заработок за каждый год расчетного периода следует учитывать в пределах облагаемого страховыми взносами лимита, действовавшего в конкретном году. То есть за 2010 год берется 415 000 руб. (и за 2009 год тоже). А вот новый лимит в 463 000 руб. скажется на размере пособий только при их расчете в 2012 году
Увеличено число дней временной нетрудоспособности, подлежащих оплате за счет работодателя (подп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ) Компании оплачивали за свой счет первые два дня временной нетрудоспособности Компании оплачивают за свой счет первые три дня временной нетрудоспособности
Установлен минимальный размер пособий (п. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ) Если сумма пособия исходя из заработка работника оказывалась меньше МРОТ, доплачивать до минимума оснований не было Сумма пособия не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из МРОТ. Но если сотрудник трудится неполный день, МРОТ нужно перерассчитывать
Уточнен порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности во время простоя (п. 7 ст. 7, подп. 5 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ) В Законе № 255-ФЗ не было четко прописано, как оплачивать время простоя, если работник заболел в этот период. В пункте 7 статьи 7 просто говорилось, что пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое работник получил бы по общим правилам Если болезнь наступила до простоя и продолжается во время него, пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое работник получал бы по общим правилам. Пособие по временной нетрудоспособности, наступившей во время простоя, выплачивается только за период болезни, приходящийся на время после простоя. А вот за те дни, что пришлись на период, когда работа в компании приостанавливалась, пособие не полагается, а оплата за это время производится по правилам статьи 157 Трудового кодекса РФ
Увеличены размеры некоторых детский пособий (ст. 4.2 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 13 декабря 2010 г. № 357-ФЗ и новая редакция Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ) Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляло 412,08 руб. Размер единовременного пособия при рождении ребенка — 10 988,85 руб. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет рассчитывается так. Если первенец, то минимум — 2060,41 руб. за полный календарный месяц. Если второй, третий и т. д., то — 4120,82 руб. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляет 438,87 руб. Новый размер единовременного пособия при рождении ребенка — 11 703,12 руб. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет рассчитывается так. Если ребенок у мамы — первенец, то минимум — 2194,33 руб. за полный календарный месяц. Если ребенок — второй, третий и т. д., то минимум равен 4388,67 руб.
Унифицирована база по страховым взносам в ФСС РФ и по взносам на страхование от несчастных случаев (новая редакция Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) Какие выплаты не облагались взносами на страхование от несчастных случаев, было сказано в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765 Взносы на страхование от несчастных случаев рассчитываются теперь практически по тем же правилам, что и страховые взносы в ФСС РФ
Изменены сроки представления отчетности по взносам в ФСС РФ (подп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) Страхователи подавали форму-4 ФСС РФ до 15-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом Страхователи представляют фор- му-4 ФСС РФ не позднее 15-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом
Пенсионное страхование
Подавать индивидуальные сведения персонифицированного учета придется по итогам каждого квартала (ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ) За 2010 год страхователи представляли в ПФР индивидуальные сведения о начисленных и уплаченных взносах по итогам каждого полугодия В 2011 году страхователи должны представлять в ПФР индивидуальные сведения о начисленных и уплаченных взносах по итогам каждого квартала. Срок — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом
Изменены сроки представления отчетности по взносам в ПФР и фонды медицинского страхования (подп. 1 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) Страхователи подавали форму РСВ-1 ПФР до 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом Страхователи представляют форму РСВ-1 ПФР не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом
Медицинское страхование
Изменен порядок оформления медицинских полисов (Федеральный закон от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ) Оформлением медицинских полисов занимались работодатели Каждый человек сможет застраховаться самостоятельно. Но учтите: хотя закон вступает в силу с 1 января, до 1 мая 2011 года порядок выдачи полисов останется прежним

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка