Журнал, справочная система и сервисы

Убедитесь, что в 2011 году налоговики к вам с проверкой не придут

20 января 2011 22696 просмотров

, руководитель отдела специальных проектов журнал «Главбух»

Чем поможет эта статья: Мы расскажем, по какой методике считают уровень налоговой нагрузки инспекторы. Если вам грозит выездная проверка, то, воспользовавшись алгоритмом расчета, вы узнаете об этом заранее.
От чего убережет: От неожиданной ревизии налоговых инспекторов, к которой нет времени подготовиться.

Перспектива оказаться в списке компаний-претендентов на налоговую проверку мало кого обрадует. Застраховаться от этого, конечно, нельзя. А вот узнать заранее, грозит вашей компании выездная ревизия или нет, можно. Для этого достаточно рассчитать по итогам года несколько показателей и сопоставить их с нормативными.

Все критерии, на основании которых налоговики составляют план проверок, приведены в приложениях к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@.Всего этих показателей 12 (см. таблицу ниже), часть из них можно определить расчетным путем. О том, как это сделать, мы расскажем в нашей статье.

Первый подозрительный критерий — размер налоговой нагрузки

Инспекторы заинтересуются деятельностью вашей компании, если уровень ее налоговой нагрузки будет ниже среднего по соответствующему виду деятельности. Об этом сказано в пункте 1 Общедоступных критериев.

Показатель налоговой нагрузки рассчитывают по следующей формуле:

Средний показатель налоговики исчисляют по данным Росстата (как известно, органы статистики берут информацию из бухгалтерской отчетности предприятия).

Больше в приказе ничего о налоговой нагрузке не сказано, поэтому за разъяснениями мы обратились к специалистам из московского УФНС. Они нам рассказали о самом алгоритме расчета.

Сумма выручки берется из формы № 2

Чтобы определить уровень налоговой нагрузки на предприятие, нужно взять выручку за истекший год из отчета о прибылях и убытках. А именно тот показатель, который вы отразили по строке 010. Это значит, что прочие доходы в расчете не участвуют. Логику налоговых инспекторов здесь угадать трудно, ведь порой выручка от побочных видов деятельности компании достигает больших объемов. Тем не менее доходы из строк 060, 080 и 090 суммировать не нужно. НДС и акцизы к сумме, указанной по строке 010, прибавлять также не надо.

Важная деталь

Выручка для расчета налоговой нагрузки берется из строки 010 отчета о прибылях и убытках за прошлый год.

Показатель уплаченных налогов не включает НДФЛ и страховые взносы

В сумме налогов нужно учесть все платежи за год. То есть налоги, перечисленные за период с 1 января по 31 декабря прошлого года. НДФЛ в сумму уплаченных налогов не включается. Объясняется это просто: НДФЛ перечисляют за счет средств работников, а не из денег компании.

Страховые взносы к налоговым платежам также не относятся. Хотя это явная налоговая нагрузка на компанию, инспекторы ее в расчет брать не будут. Ведь взносы администрируют не они, а Пенсионный фонд РФ и ФСС РФ.

Пример: Расчет налоговой нагрузки за 2010 год

ООО «Калейдоскоп» занимается производством пищевых продуктов. Согласно форме № 2, за 2010 год выручка компании составила 160 000 000 руб. В течение прошлого года в бюджет были перечислены следующие налоги: налог на прибыль — 4 700 000 руб., налог на имущество — 1 800 000 руб., НДС — 25 000 000 руб., НДФЛ — 2 500 000 руб. Страховые взносы за этот же период — 5 200 000 руб.

Сумма уплаченных налогов, которую нужно взять в расчет, — 31 500 000 руб. (4 700 000 + 1 800 000 + 25 000 000). НДФЛ и взносы в расчете не участвуют. Уровень налоговой нагрузки за 2010 год равен 19,7 процента (31 500 000 руб. : 160 000 000 руб. × 100 % = 19,7).

Сравнить его нужно с показателем, указанным в приложении № 3 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333 @.За 2009 год в производстве пищевых продуктов он равен 14,6 процента. Уровень налоговой нагрузки ООО «Калейдоскоп» выше среднего на 5,1 процента (19,7 – 14,6 ).

Сами показатели налоговой нагрузки по видам деятельности мы уже публиковали. Найти их вы сможете в статье «Сколько налогов нужно платить, чтобы ревизоры не нагрянули к вам с проверкой» (опубликована в журнале «Главбух» № 21, 2010). Вид деятельности нужно определять в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, утвержденным постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст.

Последний раз чиновники рассчитывали средний уровень налоговой нагрузки за 2009 год. Тем не менее свои расчетные данные за 2010 год вы вполне можете сопоставить с нормативами 2009 года. Об этом сказано в пункте 2 приказа ФНС России от 22 сентября 2010 г. № ММВ-7-2/461@ .

Как только появятся данные за 2010 год, инспекторы должны будут их выложить на своем сайте в разделе «Налоговый контроль». Мы также обязательно сообщим об этом на нашем сайте.

Убыток, полученный в 2008 году, во внимание не принимается

Второй критерий — это убытки в бухгалтерской или налоговой отчетности. Если вы показывали их в течение двух лет подряд, то это повод для инспекторов обратить на вашу компанию пристальное внимание

Как упростить работу

Быстро оформить пояснительную записку по убыткам вам поможет новый электронный сервис «Персональный составитель документов». И не забудьте активировать карту, которая продлит вам доступ к сервису на все полугодие, — она придет с «Главбухом» № 3, 2011. 

Исключение здесь только 2008 год. Его налоговики не должны учитывать в числе двух лет. Ведь на этот год пришелся пик финансового кризиса. Период был для многих неблагополучным, поэтому чиновники убрали его из расчета (приказ ФНС России от 22 сентября 2010 г. № ММВ-7-2/461 @ ). Это правило будет действовать при условии, что убытки компанией получены по объективным причинам и вы сможете это подтвердить. Например, один из основных покупателей вашей компании обанкротился и не смог рассчитаться за уже отгруженную продукцию. В этой ситуации объективный характер убытка очевиден.

Таким образом, если в отчетности вы отразили убытки за 2008 и 2009 годы, то опасности никакой нет. А вот в случае, когда и 2010 год был убыточным, инспекторы имеют полное право заинтересоваться деятельностью вашего предприятия.

Доля вычетов по НДС тоже интересует налоговиков

Еще один важный показатель — удельный вес вычетов НДС в общей сумме начисленного налога. Подозрительной будет выглядеть доля вычетов, равная или превышающая 89 процентов. Именно такой показатель зафиксирован в пункте 3 Общедоступных критериев.

Впрочем, инспекторы на местах могут ориентироваться не на общероссийский норматив, а на региональный. Он хоть и несущественно, но все-таки может отклоняться от федерального. Узнать его вы сможете, если зайдете на сайт вашей ФНС и рассчитаете этот показатель самостоятельно. Взять данные можно из формы № 1-НДС, которая ежемесячно размещается на сайтах налоговых управлений в разделе «Статистика».

Удельный вес налоговых вычетов рассчитывается следующим образом. Во-первых, нужно сложить сумму начисленного НДС за четыре последних оконченных квартала. Во-вторых, суммировать все заявленные в декларациях вычеты за этот же период. И наконец, в-третьих, разделить общую сумму вычетов на общую сумму начисленного налога и умножить на 100.

Если заявленные вашей компанией вычеты покажутся контролерам неоправданно высокими, они могут потребовать от вас объяснения или дополнительные бумаги. Для этого обычно вызывают в ИФНС на специальную комиссию.

Допустим, по итогам проверки всех 12 показателей только один из них близок к критическому значению. Сами понимаете, что риск налоговой проверки в этом случае невелик. Ведь составляя план ревизий, инспекторы должны рассматривать все показатели в совокупности.

Когда же сразу несколько критериев отклоняются от нормы, то готовьтесь к проверке. На этот случай лучше иметь все оправдательные документы.

Критерии, на которые ориентируются инспекции, составляя план налоговых проверок

№ п/п Критерий Пояснения
1 Уровень налоговой нагрузки Сопоставлять его нужно со средним показателем по аналогичному виду деятельности
2 Убытки Убытки на протяжении двух и более календарных лет вызывают подозрения у налоговиков. Учитываются показатели как бухгалтерской, так и налоговой отчетности
3 Доля налоговых вычетов Этот показатель должен быть меньше 89 процентов от суммы исчисленного налога. Предельный показатель может варьироваться в зависимости от региона
4 Динамика расходов и доходов Под проверку могут попасть компании, у которых расходы из года в год растут быстрее, чем доходы. В расчет берутся доходы и расходы по данным бухгалтерской и налоговой отчетности
5 Среднемесячная заработная плата на одного работника Она не должна быть ниже среднего уровня по региону и по виду деятельности. Данные можно запросить в Росстате
6 Для «спецрежимников»: близость к «критическим» значениям Под особый контроль попадают компании, которые два и более раза за год приближались к установленным лимитам. Имеются в виду значения, за которыми применение спецрежима («упрощенки», ЕНВД, ЕСХН) невозможно
7 Для индивидуальных предпринимателей: соотношение расходов и доходов Подозрительными налоговикам кажутся те предприниматели, у которых размер расходов близок к показателю доходов. То есть налоговой базы по НДФЛ практически нет
8 Работа с посредниками Под особое внимание попадает работа с посредниками без экономической необходимости
9 Отказ давать пояснения налоговикам Проверка грозит тем компаниям, которые отказываются давать пояснения по требованию налоговиков в случае несоответствия показателей в отчетности
10 Частые переезды Если компания часто «мигрирует» — меняет юридический адрес и, соответственно, налоговую инспекцию, то ее могут взять под особый контроль
11 Уровень рентабельности На заметку берут те компании, где рентабельность по данным бухучета ниже, чем в среднем по виду деятельности. Данные также можно запросить в отделении статистики
12 Деятельность с высоким уровнем налогового риска Сюда, к примеру, относится работа с «однодневками» и недобросовестными контрагентами (то есть не перечисляющими налоги). И вообще схемы, которые объявлены «вне закона». Подробнее ознакомиться с ними вы сможете на сайте ФНС, так как их список пополняется ежеквартально

Главное, о чем важно помнить

1. Инспекторы составляют план проверок на основании Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков. Вы также можете воспользоваться этими критериями и оценить риск проверки.

2. Уровень налоговой нагрузки предприятия в 2010 году можно сравнить с нормативом за 2009 год.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Из-за чего у вас бывает переплата по НДФЛ?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка