Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как лучше отчитаться за те компании, которые в 2010 году не работали

20 января 2011 17 просмотров

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Мы рассмотрели два вида налоговой отчетности, которую вправе подавать бездействующие компании. Это нулевые декларации и отчет по упрощенной форме. Вы сможете понять, какой вариант подходит именно вам.
От чего убережет: От штрафов, если сдали упрощенную декларацию вместо «нулевок».

Компания может временно приостанавливать или даже вообще не начинать свою деятельность. Например, из-за неблагоприятных рыночных условий. Как отчитаться за такие организации? Баланс и остальную бухгалтерскую отчетность, расчеты во внебюджетные фонды и органы статистики надо сдавать по общим стандартным правилам. А как быть с налоговыми декларациями? Тут у вас есть два варианта: сдать несколько нулевых деклараций либо одну упрощенную.

Почему «нулевки» лучше единой упрощенной декларации

Казалось бы, подать единую упрощенную декларацию проще, чем несколько нулевых. Ведь в упрощенную форму можно включить сразу почти все налоги. Да и состоит она всего из двух страниц, а заполнять надо только одну. Однако сдавать ее могут далеко не все организации. Более того, представляя упрощенную форму, компания впоследствии рискует нарваться на штрафы. Даже если отчет был сдан вовремя и все необходимые условия соблюдены. Но обо всем по порядку.

Если ваша компания на «упрощенке»

В этой статье есть рекомендации для всех компаний.В том числе для тех, кто применяет«упрощенку».

Какие компании вправе отчитываться упрощенно

Чтобы подать упрощенную декларацию, компания должна одновременно отвечать двум условиям (абз. 2 п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ). Во-первых, нет операций по расчетному счету. И по кассене должно быть ни поступлений, ни выдачи денег. А во-вторых, нет объектов налогообложения по одному или нескольким налогам. Тогда декларации по этим налогам и заменит упрощенная декларация.

Давайте подумаем: реально ли выполнить первое условие? Чтобы не было операций по расчетному счету и кассе, нужно не выплачивать заработную плату работникам. Как минимум директору, если других сотрудников нет. А за такое нарушение грозит штраф по статье 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Осторожно!

За невыплату зарплаты даже единственному работнику (директору) компанию могут оштрафовать.

Но возможно, что компания все-таки идет на нарушение Трудового кодекса РФ и никому не платит зарплату. Все равно от денежных расчетов уберечься совсем не просто. Например, банк может снять со счета какую-то комиссию (если это предусмотрено договором). Либо, наоборот, начислить проценты на остаток денег. Получается, что упрощенную декларацию подать нельзя.

Так что, как видим, отсутствия выручки от реализации совершенно недостаточно для того, чтобы позволить себе подавать упрощенную декларацию. Это подтверждает и Минфин в письме от 24 декабря 2009 г. № 03-02-07/1-561.

Фактически эта декларация — только для тех, кто пол- ностью приостановил или еще не начал свою деятельность. И бухгалтер при этом должен быть уверен, что по счету не будет движения денег.

Чем рискует компания, сдающаяединую упрощенную декларацию вместо нулевых

Ситуация, наверняка знакомая абсолютно всем бухгалтерам: документы поступили на адрес компании с опозданием. Что будет, если бухгалтер уже подал упрощенную декларацию, а позднее получил документ, на основании которого возникает, скажем, доход?

В такой ситуации придется признать, что упрощенная декларация была подана необоснованно. И разумеется, представить декларации по конкретным налогам, уплатив штраф за опоздание по статье 119 Налогового кодекса РФ. Сумма санкций составит как минимум 1000 руб. за каждый просроченный отчет (если речь идет о «нулевках»). Этот вывод подтвержден в письмах Минфина России от 24 декабря 2009 г. № 03-02-07/1-561, от 27 октября 2009 г. № 03-07-11/270. Кроме того, налоговики могут приостановить операции по счету (п. 3 ст. 76 Налогового кодекса РФ) и взыскать штраф с ответственного работника (ст. 15.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

А если рассмотреть обратную ситуацию? Предположим, организация должна была подать упрощенную декларацию, но вместо нее сдала нулевые по конкретным налогам.

Строго говоря, налогоплательщик не может выбирать, какую декларацию ему сдавать. Если выполняются условия, при которых можно подать упрощенную декларацию, нужно ее и представить. Правда, штраф за отсутствие единой формы можно назвать символическим: всего-то 200 руб. по статье 126 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 3 июля 2008 г. № 03-02-07/2-118). Приостановка операций по счету и штраф с работника тут также возможны.

Подведем итог. Получается, что безопаснее сдать «нулевки», чем упрощенную декларацию. Даже если налоговики сочтут, что отчитаться нужно было все-таки по упрощенной форме, штраф составит 200 руб.

А вот за каждую несданную нулевую придется заплатить в существенно большем размере.

Как сдать нулевую отчетность

Если ваша компания считается плательщиком конкретного налога, нужно по нему отчитаться.

Независимо от того, есть ли реализация и другие облагаемые операции. Об этом напомнил Минфин в письме от 24 декабря 2009 г. № 03-02-07/1-561. 

Спорить с этим правилом совершенно бесполезно, так как суды давно уже подтвердили правильность данного подхода (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71).

Перечень налогов, по которым надо подать нулевые декларации, вы найдете в таблице на странице 38.

«Нулевки» представляйте в те же сроки и по тем же формам, что и обычные декларации. Напомним, что со 2 сентября 2010 года разработкой форм деклараций и порядка их заполнения занимается ФНС России. Но пока не изданы новые формы, нужно использовать те, что утвердило Министерство финансов РФ. Об этом сказано в пункте 14 статьи 10 Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.

Осторожно!

Если ваша компания считается плательщиком конкретного налога, по нему надо отчитываться. И не важно, есть налоговая база или нет.

В нулевую декларацию включите титульный лист, раздел с суммами налога и раздел с их расчетом. В строках (графах) декларации, где нужно приводить какие-нибудь показатели, проставьте прочерки.

Так, в декларации по налогу на добавленную стоимость заполните титульный лист, раздел 1, а если были необлагаемые операции, то и раздел 7. Об этом сказано в пункте 3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

В декларации по налогу на прибыль нужно заполнить титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02 (п. 1.1 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н).

Как сдать упрощенную декларацию

Форма упрощенной декларации утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н.

Информацию о том, какие налоги можно отражать в данном отчете, вы найдете в той же самой таблице, которую мы разместили ниже.

Подавать упрощенную декларацию нужно ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами, годом.

Важная деталь

Подавать упрощенную декларацию нужно ежеквартально не позже 20-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами, годом.

Таким образом, упрощенную форму за год надо подать не позднее 20 января.

Если вы отчитываетесь за юридическое лицо (а не предпринимателя), то заполнить надо первую страницу декларации. Там в графе 1 укажите налоги, которые включены в отчет. Причем в том порядке, в котором идут соответствующие главы Налогового кодекса РФ.

Допустим, ваша компания применяет общий режим налогообложения. Тогда впишите в эту графу сначала налог на добавленную стоимость, потом налог на прибыль. В графе 2 напротив налогов приведите номер соответствующей главы Налогового кодекса РФ.

Затем для каждого налога укажите в графе 3 налоговый или отчетный период, за который представляется декларация, и в графе 4 — номер квартала. Как это сделать, рассказано в подпункте 9 пункта 7 Порядка заполнения единой (упрощенной) декларации, утвержденного приказом № 62н. В отчетности за год эти графы заполните так: 

  • — по НДС в графе 3 укажите 3, а в графе 4 — 04;
  • — по налогу на прибыль в графе 3 запишите 0, графу 4 заполнять не нужно. 

Если в уже поданной декларации обнаружатся ошибки, то подайте «уточненку». Конечно же, имеются в виду те оплошности, которые не влияют на суммы налогов. Ведь все они равны нулю. И если окажется, что хоть один налог к уплате у организации все-таки есть, то подавать надо не «уточненку», а первичные декларации по отдельным налогам. В противном случае компании грозят штрафы.

По каким налогам сдают «нулевки» и какие платежиможно включить в единую упрощенную форму

Налог Сдают ли по этому налогу «нулевки» Можно ли включить этот налог в единую упрощенную декларацию
НДС Да. Ведь плательщиками НДС организации становятся автоматически с момента создания. Исключение: компании, перешедшие на спецрежим. А также те, кто освобожден от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ Да. Правда, есть дополнительное условие. У организации не просто не должно быть объектов налогообложения. Не может быть и других операций, которые отражаются в декларации по НДС. То есть компания не может подать упрощенную декларацию, если она: — реализует товары (работы, услуги) вне территории РФ; — применяет вычеты по операциям, которые облагаются по ставке 0% (п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом от 15 октября 2009 г. № 104н)
Налог на прибыль Да. Ведь плательщиками налога на прибыль организации становятся автоматически с момента создания. Исключение: компании, перешедшие на специальные режимы налогообложения Да, если отчетный период — квартал, полугодие, девять месяцев. Если же отчетный период — месяц, два месяца и т. д., то единую декларацию подать не удастся: упрощенно можно отчитываться только по тем налогам, у которых налоговый или отчетный период не меньше квартала
Налог при «упрощенке» Да, если компания подала заявление о переходе на спецрежим Да. Это подтверждают и налоговики (см. письмо УФНС России по г. Москве от 31 октября 2007 г. № 18-11/3/104514 @ ). Правда, сдавать единую декларацию таким компаниям невыгодно. Ведь «нулевку» по «упрощенному» налогу (ЕСХН) сдают только по итогам года, а единую декларацию — каждый квартал
ЕСХН
ЕНВД Как правило, нет. Пока организация числится «вмененщиком», она обязана уплачивать налог. Исключение — ситуация, когда физические показатели компании равны нулю. Например, если нет сдаваемых торговых мест. При этом если компания прекратила «вмененную» деятельность окончательно, ей нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД (письмо ФНС России от 27 августа 2009 г. № ШС-22-3/669 @ ). Соответственно, включать единый налог на вмененный доход в упрощенную декларацию нельзя
Налог на имущество Нет. Если на балансе основные средства не числятся, компания не является плательщиком на имущество (п. 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ). А значит, не подает ни упрощенную, ни нулевую декларацию. Однако есть ситуации, когда платить налог не с чего, а сдать «нулевку» все-таки надо. Речь идет о случае, когда все имущество организации подпадает под льготы (ст. 381 Налогового кодекса РФ). А по мнению налоговиков, нужно сдавать декларацию, даже если основные средства предприятия были полностью самортизированы. Подтверждение этого вывода можно найти в письме ФНС России от 8 февраля 2010 г. № 3-3-05/128
Транс-портный налог Нет. Если у компании нет транспортных средств, которые облагаются налогом, то она не подает ни упрощенную, ни нулевую декларацию (ст. 357 Налогового кодекса РФ). Чиновники с этим согласны (письмо Минфина России от 4 марта 2008 г. № 03-05-04-02/14). Однако если есть льготируемый транспорт, отчитываться все равно надо (также как по налогу на имущество)
Земельный налог Нет. Все аналогично транспортному налогу. Если у компании нет облагаемых земельных участков, она не подает никаких деклараций (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 17 марта 2008 г. № 03-05-04-02/20). Однако если есть льготируемая земля, отчитываться все равно надо (также как по налогу на имущество)
Водный налог Да. Несмотря на то, что, не используя водные объекты, компания не является налогоплательщиком, а значит, не должна подавать декларацию. Но чиновники считают, что если у организации в принципе есть право водопользования на основе лицензии, договора, то подавать декларацию нужно (письмо Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 03-07-03-04/39)
Акцизы Да. Например, если организация реализует подакцизные товары, облагаемые по нулевой ставке Нет. Налоговый период — месяц, а упрощенную декларацию можно подать только за квартал
Налог на добычу полезных ископаемых Да. Если компания по закону признана пользователем недр, но добычей не занимается

Главное, о чем важно помнить

1.Безопаснее сдать несколько нулевых деклараций, чем упрощенную.

2. «Спецрежимникам» упрощенная декларация невыгодна, так как отчитываться перед налоговиками придется чаще.

3. По так называемым имущественным налогам декларации можно не подавать, если у компании нет облагаемых основных средств, транспорта или земельных участков.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка