Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как без ошибок рассчитать больничные и декретные по новым правилам

20 января 2011 39557 просмотров

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Здесь мы досконально на примерах разобрали новый алгоритм расчета больничных и декретных.
От чего убережет: Вам не придется пересчитывать уже выплаченные работникам пособия.

Новые правила расчета пособий только-только вступили в силу, а копий вокруг них сломано уже немало. Это понятно: к сожалению, у многих сотрудников размер социальных выплат существенно снизится. Но вам все равно важно сделать верный расчет. Для этого мы здесь детально рассмотрим, как считать пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, руководствуясь новой редакцией Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. В том числе и в переходный период.

Если ваша компания на «упрощенке»

«Упрощенщики» рассчитывают пособия по тем же правилам, что и компании на общем режиме.

Расчет больничных

Сам механизм расчета, надо сказать, заметно упростился. Ведь независимо от того, сколько заработал сотрудник, делить эту сумму всегда и во всех ситуациях нужно на 730. Другое дело, что подсчитывать этот заработок нужно не за один год, а за два, да еще и по всем местам работы. То есть от работника потребуются справки о зарплате. При этом никакие периоды из расчетного времени не исключаются.

Сколько дней оплачивать

По общему правилу заболевшему работнику пособие начисляют за все календарные дни нетрудоспособности. Но теперь компания оплачивает из собственных средств первые три дня болезни, а не два, как раньше. Остальные календарные дни — за счет ФСС РФ. Например, если сотрудник заболел в пятницу, организация должна оплатить ему пятницу, субботу и воскресенье, а начиная с понедельника пособие будет выплачено уже за счет соцстраха. И не важно, если на период болезни приходятся праздничные дни. Их оплачивают на общих основаниях. Эти правила действуют независимо от того, какой режим налогообложения применяет компания.

Обратите внимание: если работник заболел 30 или 31 декабря 2010 года, оплачивать за свой счет компания должна только первые два дня болезни. Ведь страховой случай произошел в прошлом году.

Как считать

Общий порядок расчета больничного пособия выглядит теперь так. Сначала подсчитываете без каких-либо исключений все выплаты, на которые были начислены взносы в ФСС РФ. Но в пределах 415 000 руб. за каждый из двух лет расчетного периода — 2009-й и 2010-й. Полученный результат сравниваете с минимальным заработком. Объясним, что это такое.

Дело в том, что с 2011 года сумма пособия не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из МРОТ. А для подсчета этого показателя мы советуем сначала определить минимальный заработок за два года. Рассчитывают его так:

Так вот, если фактический заработок работника за два последних календарных года больше 103 920 руб., то дальше в расчетах используйте именно его. Если меньше, то пособие определите исходя из минимального заработка.

Дальше рассчитайте размер дневного пособия. Формула тут такая:

Что касается страхового стажа, то тут изменений нет.По-прежнему пособие выдают в размере: 

  • — 100 процентов заработка — сотрудникам с общим страховым стажем восемь и более лет;
  • — 80 процентов заработка — людям со стажем от пяти до восьми лет;
  • — 60 процентов заработка — гражданам со стажем менее пяти лет. 

Не более 60 процентов заработка получат и сотрудники независимо от их стажа, уволенные из компании и заболевшие в течение 30 дней после увольнения.

Но помните: если стаж работника менее полугода, то сумма пособия за полный календарный месяц не может превышать МРОТ. В этом случае фактический заработок работника значения уже не имеет.

Отметим, что в случае с пособиями речь идет именно о МРОТ, установленном федеральным законом, а не региональными властями. Однако если в регионе установлены повышающие районные коэффициенты к зарплате, минимальный размер пособия надо на них увеличить.

При этом корректировать на проценты нужно как размер пособия, который рассчитан исходя из фактического заработка сотрудника, так и величину пособия, посчитанную исходя из МРОТ.

Получается, что для всех страховых случаев 2011 года (не важно, болезнь это или декретный отпуск) размер среднедневного заработка, как правило, будет одинаков. То есть для каждого работника его достаточно посчитать один раз.

Дальше полученную сумму дневного пособия умножьте на число календарных дней, приходящихся на период болезни.

Покажем расчет пособия на конкретном примере.

Пример 1: Расчет пособия по временной нетрудоспособности по новым правилам

Сотрудник ООО «Пионер» Е.С. Титов принес больничный на пять календарных дней, с 14 по 18 марта 2011 года включительно. Общий страховой стаж Титова — два года и чуть более четырех месяцев. Поэтому работнику полагается пособие в размере 60 процентов среднего заработка. В ООО «Пионер» Титов трудится с 19 апреля 2010 года. В течение 2009 года сотрудник работал в период с 9 февраля по 3 декабря и вплоть до трудоустройства в ООО «Пионер» нигде не работал.

Расчетный период — 2009—2010 годы. Оклад сотрудника в ООО «Пионер» равен 12 000 руб. и в течение 2010 года не менялся. Сумму заработка Титова за этот год представим в таблице:

Январь Июль 12 000
Февраль Август 12 000
Март Сентябрь 12 000
Апрель 5454,55 Октябрь 12 000
Май 12 000 Ноябрь 12 000
Июнь 12 000 Декабрь 12 000
Итого 101 454,55

Как упростить работу

Без ошибок рассчитать пособия по новым правилам вы можете с помощью «Безошибочногорасчетчика зарплат». И не забудьте активировать карту, которая продлит вам доступ к сервису на все полугодие, — она придет с «Главбухом» № 3, 2011. 

А вот за 2009 год свой заработок на момент расчета пособия Титов подтвердить не смог. Поэтому бухгалтер ООО «Пионер» посчитал пособие только исходя из заработка в этой компании.

101 454,55 руб. меньше не только лимита в 415 000 руб., но и минимального двухлетнего заработка в 103 920 руб. Получается, что расчет нужно вести исходя из минимума. Сумма пособия будет равна:

103 920 руб. : 730 дн. × 60% × 5 дн. = 427,07 руб.

Из этой суммы на долю компании приходится 256,24 руб. (427,07 руб. : 5 дн. × 3 дн.), а на долю фонда — 170,83 руб. (427,07 – 256,24).

Предположим, что в апреле 2011 года Титов представил с прежней работы справку о заработке. Бухгалтер ООО «Пионер» пересчитал начисленное пособие. Исходя из справки, работнику в 2009 году начислили:

Январь Июль 10 000
Февраль 7368,42 Август 10 000
Март 10 000 Сентябрь 10 000
Апрель 10 000 Октябрь 10 000
Май 10 000 Ноябрь 10 000
Июнь 10 000 Декабрь 9258,25
Итого 106 626,67

106 626,67 руб. также меньше лимита в 415 000 руб., но в сумме с начислениями за 2010 год (101 454,55 руб.) заметно больше минимального заработка.

Новый размер пособия составил:

(106 626,67 руб. + 101 454,55 руб.) : 730 дн. × 60% × 5 дн. = 855,13 руб.

Таким образом, работнику нужно доплатить 428,06 руб. (855,13 –– 427,07). Из этой суммы на долю компании приходится 256,84 руб. (428,06 руб. : 5 дн. × 3 дн.), а на долю фонда — 171,22 руб. (428,06 – 256,84).

Расчет декретных

Поскольку отпуск по беременности и родам длится как минимум 140 дней, последствия решений законодателей тут еще заметнее. Наш пример на странице 66 это наглядно показывает. А вот увеличивать отпуск по беременности и родам законодатели не захотели. В то же время есть вероятность, что в 2011 году рассчитывать детские пособия можно будет по прежним правилам. Во всяком случае президент России Дмитрий Медведев в конце 2010 года предложил вернуться к этому вопросу. Как только очередные поправки будут утверждены, мы сообщим об этом на сайте www.glavbukh.ru и на страницах журнала.

Сколько дней оплачивать

По-прежнему продолжительность декретного отпуска составляет 70 дней до даты предполагаемых родов (в случае многоплодной беременности — 84) и 70 дней — после (в случае осложненных родов — 86, при рождении двух или более детей — 110). Это определяет статья 255 Трудового кодекса РФ. Такие же сроки предусматривает и статья 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Радует то, что отпуск за все эти дни подлежит оплате за счет ФСС РФ.

Как считать

Общий порядок расчета пособия по беременности и родам в целом аналогичен подсчету больничных.

Единственное исключение — размер страхового стажа влияет на сумму пособия только в том случае, если он меньше шести месяцев. Тогда вести расчет придется исходя из МРОТ. То есть формула еще проще:

В остальном расчет аналогичен. Проиллюстрируем его на примере, заодно сравнив с прежним порядком.

Пример 2: Расчет пособия по беременности и родам по новым правилам

Сотрудница ООО «Пионер» И.С. Свиридова уходит в отпуск по беременности и родам с 4 апреля 2011 года. Продолжительность отпуска по больничному листу — 140 календарных дней. Страховой стаж работницы больше шести месяцев, поэтому расчет пособия следует вести исходя из заработка работницы.

Расчет по новым правилам

Расчетный период — 2009—2010 годы. В компанию Свиридова пришла 1 июля 2009 года, до этого она нигде не работала. Оклад сотрудницы в 2009 году составлял 25 000 руб., а с 1 января 2010 года был повышен до 30 000 руб. и с тех пор не менялся.

При этом в 2010 году Свиридова была в отпуске с 5 июля по 1 августа (сумма отпускных — 27 182,40 руб.), а заработок за отработанное в июле время составил 2727,27 руб.

Кроме того, в феврале 2010 года работница получила премию по итогам работы в 2009 году. Сумма премии составила 12 500 руб. Все эти суммы облагаются страховыми взносами.

Сведем все данные по выплатам в таблицу:

2009 2010
Янв. Июль 25 000 Янв. 30 000 Июль 29 909,67
Фев. Авг. 25 000 Фев. 42 500 Авг. 30 000
Март Сен. 25 000 Март 30 000 Сен. 30 000
Апр. Окт. 25 000 Апр. 30 000 Окт. 30 000
Май Нояб. 25 000 Май 30 000 Нояб. 30 000
Июнь Дек. 25 000 Июнь 30 000 Дек. 30 000
Итого 150 000 Итого 372 409,67

Суммы за каждый год меньше лимита в 415 000 руб., но вместеза оба года заметно больше минимального двухлетнего заработка (103 920 руб.). Поэтому бухгалтер так посчитал сумму декретных:

(150 000 руб. + 372 409,67 руб.) : 730 дн. × 140 дн. = 100 188,16 руб.

Расчет по прежним правилам

Теперь посчитаем сумму пособия, если бы расчет в 2011 году велся по старым правилам. Расчетный период — с 1 апреля 2010 года по 31 марта 2011 года. В феврале 2011 года Свиридова получила премию по итогам работы в 2010 году в размере 30 000 руб. Итого она заработала (без учета отпускных): 

30 000 руб. × 11 мес. + 2727,27 руб. + 30 000 руб. = 362 727,27 руб.

На отработанное в расчетном периоде время приходится 337 календарных дней (365 – 28). Отсюда сумма дневного пособия составила бы:

362 727,27 руб. : 337 дн. = 1076,34 руб.

Еще по этой теме

Подробно о правилах расчета страхового стажа мы писали в статье «Удобный алгоритм для расчета страхового стажа» (опубликована в журнале «Главбух» № 8, 2010).

Поскольку в 2011 году лимит по страховым взносам увеличен с 415 000 руб. до 463 000 руб., максимальная сумма дневного пособия составила бы 1268,49 руб. (463 000 руб. : 365 дн.). Это больше 1076,34 руб. Поэтому сумма пособия была бы равна такой величине:

1076,34 руб. × 140 дн. = 150 687,60 руб.

Это более чем на 50 000 руб. превышает сумму, получившуюся при расчете по новым правилам (100 188,16 руб.).

Если страховой случай пришелсяна конец 2010 года

Сотрудник может заболеть в декабре прошлого года, а выздороветь в январе нынешнего. Точно так же отпуск по беременностии родам может начаться в 2010 году, а закончиться уже в 2011 году.

Важная деталь

За дни болезни, которые пришлись на период с 1 января, сумму пособия нужно рассчитать заново по новым правилам.

В этой ситуации алгоритм действий такой. Прежде всего, поскольку страховой случай произошел в 2010 году, посчитать сумму пособия нужно по старым правилам. 

А вот за те дни, которые пришлись на период с 1 января, сумму пособия можно рассчитать заново уже по-новому. И доплатить работнику разницу, если она, конечно, будет (что, увы, на практике маловероятно).

В противном случае ничего удерживать с него не нужно. Покажем «переходный» расчет на примере.

Пример 3: Расчет пособия по беременности и родам, если отпуск затрагивает и 2010 год, и 2011-й

Сотрудница ООО «Вектор» И.С. Павлова ушла в отпуск по беременности и родам 1 ноября 2010 года. Продолжительность отпуска по больничному листу — 140 календарных дней. То есть заканчивается он 20 марта 2011 года.

В компании работница трудится с апреля 2005 года.

На момент ухода Павловой в отпуск бухгалтер компании сделал такие вычисления.

Расчетный период — с 1 ноября 2009 года по 31 октября 2010 года. Оклад Павловой составлял 25 000 руб., а с 1 января 2010 года был повышен до 30 000 руб.

Кроме того, в феврале 2010 года она получила премию по итогам работы в 2009 году в размере 30 000 руб.

В 2010 году Павлова была в отпуске с 5 июля по 1 августа (сумма отпускных — 27 182,40 руб.), а заработок за отработанное в июле время составил 2727,27 руб.

Итого она всего заработала за расчетный период (без учета отпускных):

25 000 руб. × 2 мес. + 30 000 руб. × 9 мес. + 2727,27 руб. + 30 000 руб. = = 352 727,27 руб.

На отработанное Павловой в расчетном периоде время приходится 337 календарных дней (365 – 28). Отсюда сумма дневного пособия составила:

352 727,27 руб. : 337 дн. = 1046,67 руб.

Максимальная сумма дневного пособия в 2010 году составляла 1136,99 руб. (415 000 руб. : 365 дн.). Это больше 1046,67 руб. Поэтому Павловой выплатили:

1046,67 руб. × 140 дн. = 146 533,80 руб.

После того как вступили в силу новые правила расчета пособий, бухгалтер компании сделал перерасчет выплаченных декретных за период с 1 января по 20 марта 2011 года включительно, то есть всего за 79 календарных дней.

Расчетный период — это 2009—2010 годы. Сведем все данные о выплатах Павловой за расчетный период:

2009 2010
Янв. 25 000 Июль 25 000 Янв. 30 000 Июль 29 909,67
Фев. 25 000 Авг. 25 000 Фев. 60 000 Авг. 30 000
Март 25 000 Сен. 25 000 Март 30 000 Сен. 30 000
Апр. 25 000 Окт. 25 000 Апр. 30 000 Окт. 30 000
Май 25 000 Нояб. 25 000 Май 30 000 Нояб.
Июнь 25 000 Дек. 25 000 Июнь 30 000 Дек.
Итого 300 000 Итого 329 909,67

Суммы за каждый год меньше установленного лимита в 415 000 руб., но вместе значительно больше минимального заработка за два года (103 920 руб.).

Используя эти данные, бухгалтер так посчитал сумму дневного по-собия:

(300 000 руб. + 329 909,67 руб.) : 730 дн. = 862,89 руб.

Это меньше дневного пособия — 2010 (1046,67 руб.), поэтому ничего доплачивать Павловой не нужно.

При этом удерживать излишнюю сумму пособия также никаких оснований нет.

Общий вывод из этого примера можно сделать такой. По сути, новые правила расчета социальных пособий начнут действовать только в отношении тех страховых случаев, которые произойдут в 2011 году.

Как МРОТ влияет на расчет пособий в 2011 году

Перечислим все ситуации, когда расчет пособий нужно вести исходя из МРОТ.

1. Если фактический заработок сотрудника за два последних календарных года меньше минимального. Минимум рассчитывайте так: МРОТ на дату страхового случая умножьте на 24. В настоящее время МРОТ составляет 4330 руб.

2. Если за всю жизнь и вплоть до заболевания или ухода в декрет человек в общей сложности официально отработал меньше полугода.

3. Если больной работник без уважительных причин не выполнил предписания врача или не явился к нему на прием, больничные исходя из минимума будут рассчитаны со дня, когда было допущено нарушение. В таком случае сумму пособия нужно посчитать отдельно за дни, в которые сотрудник нарушал указания докторов, а отдельно за дни, когда нарушений не было.

Помимо этого минимум, причем уже за все время болезни, получает работник, который заболел или получил травму вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения. Или же человек попал на больничный из-за действий, связанных с таким опьянением.

Главное, о чем важно помнить

1. При расчете пособий в 2011 году учитывайте абсолютно все выплаты, которые облагаются страховыми взносами. В том числе и отпускные.

2. Независимо от того, какие перерывы в работе были у сотрудника в течение двух расчетных лет, заработок за этот период неизменно делите на 730.

3. Если часть болезни или декрета приходится на 2011 год, сумму пособия за период с 1 января можно пересчитать. И если новый его размер окажется больше, разницу доплатите. А вот удерживать ничего не нужно в любом случае.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка