Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Требуется быстрое решение: компания реконструировала арендованное помещение

27 января 2011 684 просмотра

Алексей Михайлов, эксперт "Учет. Налоги. Право"

Что понадобится сделать: Определиться с тем, за чей счет расходы и можно ли амортизировать улучшения в налоговом учете. Принять решение о том, будет ли компания учитывать капвложения в составе основных средств и платить с них налог на имущество.

Ваша компания закончила реконструкцию помещения, которое арендовала для производственной деятельности. Прежде всего нужно определить, за чей счет были произведены работы.

Реконструкция арендованного помещения — это неотделимые улучшения. Если арендодатель не давал на них согласия, то и компенсировать их стоимость он вам не будет. Если согласие есть, то после прекращения договора ваша компания имеет право требовать возмещение от арендодателя. Такой порядок действует, если другой не определен в договоре аренды (ст. 623 Гражданского кодекса РФ).

Если же в договоре прямо сказано, что стоимость улучшений арендодатель не возмещает, но согласие на реконструкцию он вам дал, то ваша компания может амортизировать капвложения в налоговом учете (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ). Этовозможно только в течение срока действия договора аренды. После этого, в том числе при досрочном расторжении договора, расходы учесть нельзя (письмо Минфина России от 30 июля 2010 г. № 03-03-06/2/134). Что касается срока полезного использования, то его вы можете установить по классификации основных средств как для арендованного помещения, так и для капвложения. Но в нашей ситуации с реконструкцией последний вариант практически невозможен. Ведь в результате реконструкции отдельный объект основных средств, который был бы упомянут в классификации, не появится.

В Минфине России считают, что неотделимое улучшение арендованного помещения — это основное средство (письмо от 3 ноября 2010 г. № 03-05-05-01/48). Следовательно, по мнению чиновников, со стоимости реконструкции нужно платить налог на имущество, пока вы не передадите улучшения арендодателю.

Позиция налоговиков не бесспорна. Чиновники ссылаются на пункт 5 ПБУ 6/01, в котором сказано, что капвложения в арендованные объекты надо учитывать в составе основных средств. Однако ПБУ 6/01 не уточняет, о каких капвложениях идет речь — отделимых или неотделимых. А из пункта 3 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств следует, что капвложения учитывают, если в соответствии с договором аренды они остаются в собственности арендатора. Что касается реконструкции, то она, не будучи на деле самостоятельным объектом, не может быть собственностью арендатора. Если вы не хотите спорить с налоговиками, то вашей компании все же лучше платить со стоимости реконструкции налог на имущество. Кроме того, нужно будет начислять амортизацию на капвложения и в бухучете.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка