Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

С 8 Марта!

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Правила изменились, а бланк больничного остался старым. Как его заполнять

10 февраля 2011 68 просмотров

, эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Мы расскажем, как заполнить действующую форму больничного листа, если расчет пособия ведется по новым правилам.
От чего убережет: Вы сможете заполнить оборотную сторону больничного листа без ошибок, которые потом могут стать поводом для претензий со стороны ФСС РФ.

Новые правила расчета пособий действуют с 1 января 2011 года. Однако форма больничного листа пока остается прежней (утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 16 марта 2007 г. № 172). Как же вписать в нее новые исходные данные? Ответ на этот вопрос содержится в недавно обнародованном письме ФСС РФ от 24 декабря 2010 г. № 02-03-10/05-14557.

Кроме того, в другом своем письме, от 29 декабря 2010 г. № 02-03-10/05-14665, специалисты фонда разъяснили, как отражать в больничном листе сумму пособия — за вычетом НДФЛ или вместе с ним.

Если ваша компания на «упрощенке»

Все рекомендации, приведенные в этой статье, будут полезны и компаниям, применяющим упрощенную систему налогообложения. 

Какие изменения в расчете пособий нужно учесть, заполняя больничный лист

Для начала напомним самые важные новшества, о которых важно не забыть, рассчитывая сумму пособия.

Новый расчетный период. Как вам уже известно, теперь пособия надо рассчитывать исходя из заработка за два предыдущих календарных года. Поэтому таблицу «Сведения о заработной плате» оборотной стороны больничного листа нужно заполнять следующим образом. В столбце «Расчетный период для исчисления пособия» укажите только соответствующие календарные годы. Например, в одной строке напишите «2009 год», а ниже «2010 год».

Новый порядок подсчета календарных дней. Отныне заработок за расчетный период всегда нужно делить на 730 дн. (365 дн. × 2). Поэтому в столбце «Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде» той же таблицы во всех случаях указывайте «730».

Заработок за расчетный период. Совершенно иначе рассчитывается верхняя планка пособия. Определять предельную сумму пособия больше не нужно. Ограничивать надо только величину заработка за каждый год расчетного периода. Заработок за каждый год учитывается в пределах лимита, облагаемого страховыми взносами. То есть за 2010 год возьмите не более 415 000 руб. Такой же норматив установлен и для 2009 года.

Следовательно, в столбец «Сумма фактического заработка за расчетный период» впишите заработок за каждый календарный год расчетного периода в сумме не более 415 000 руб. При этом в таблице «Причитается пособие» столбец «Размер дневного пособия, исчисленного из максимального размера пособия» не заполняйте.

Важная деталь

В столбце «Сумма фактического заработка за расчетный период» оборотной стороны больничного листа укажите сумму заработка отдельно за каждый календарный год расчетного периода.

Расчет из оклада. Теперь нет случаев, когда сумму пособия нужно считать исходя из должностного оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) работника. Как следствие, в столбце «Тарифная ставка (должностной оклад, денежное вознаграждение)» поставьте прочерк.

Расчет исходя из МРОТ. Начиная с 2011 года сумма пособия не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из МРОТ. Вести расчет из этого показателя нужно, например, в случае, когда заработок за два расчетных года меньше минимального. В общем случае рассчитывают его так:

Если заработок работника окажется меньше 103 920 руб. или его не будет вовсе, в таблице «Причитается пособие» столбец «Размер дневного пособия (в руб. и коп.)» не заполняйте. А в столбце «Размер дневного пособия, исчисленного из МРОТ (в руб. и коп.)» укажите размер дневного пособия, исчисленный исходя из минимального размера оплаты труда. При этом столбец «Средний дневной заработок» нужно заполнять всегда, когда в расчетном периоде был заработок.

Как отражать сумму больничных — с НДФЛ или без учета налога

Как известно, с пособий по временной нетрудоспособности нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Эта норма была еще в самой первой редакции главы 23 кодекса. Вместе с тем в больничном листе итоговая сумма пособия по временной нетрудоспособности всегда указывалась с учетом НДФЛ. И никаких возражений со стороны ревизоров из ФСС это не вызывало.

Но осенью прошлого года появилось письмо ФСС РФ от 21 сентября 2010 г. № 02-03-13/05-9871, в котором недвусмысленно сказано: в больничном листе сумму пособия нужно отражать за минусом НДФЛ. Без преувеличения это вызвало настоящий переполох. Причем не только среди бухгалтеров, но и в региональных отделениях ФСС РФ. Ведь получалось, что и возмещать фонд должен только сумму пособия за вычетом налога.

К счастью, перед самым новым годом чиновники свою позицию подкорректировали. В письме от 29 декабря 2010 г. № 02-03-10/05-14665 специалисты Фонда социального страхования РФ сообщили, что их не так поняли. Мол, на самом деле они имели в виду, что за вычетом НДФЛ нужно указывать только итоговую сумму к выдаче.

Осторожно!

СпециалистыФСС РФ настаивают на том, что сумму пособия к выдаче на оборотной стороне больничного листа нужно отражать за вычетом НДФЛ.

А заполняя строки «За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» и «За счет средств работодателя» оборотной стороны больничного листа вычитать НДФЛ не нужно.

Позиция, надо сказать, нелогичная. Ведь строка «ИТОГО (сумма к выдаче)» — это не что иное, как сумма строк «За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» и «За счет средств работодателя». Складывается впечатление, что чиновники просто не захотели признавать свое первое письмо ошибочным.

Как же теперь действовать? Вы можете использовать любой из вариантов на свое усмотрение. Дело в том, что даже если вы укажете итоговую сумму вместе с НДФЛ, проблем с проверяющими скорее всего не будет никаких. Ведь эта величина по сути справочная. Поясним. В форме-4 ФСС РФ отражается только та сумма, которая выплачивается за счет фонда, а выплата за первые три дня включается в состав прочих расходов (новая редакцияподп. 48.1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). А эти суммы как раз в больничном листе нужно указывать с учетом НДФЛ.

Но если вы хотите избежать трений с проверяющими, тогда сумму к выдаче показывайте за минусом НДФЛ. Хотя мы надеемся, что свою точку зрения чиновники все же пересмотрят еще раз.

Пример: Образец заполнения больничного листа по временной нетрудоспособности по новым правилам

Сотрудник ООО «Весна» А. М. Павленко болел в период с 21 по 28 февраля 2011 года включительно (всего восемь календарных дней). Общий страховой стаж работника — шесть лет и чуть более двух месяцев. Поэтому ему полагается пособие в размере 80 процентов среднего заработка. Расчетный период — 2009—2010 годы.

В ООО «Весна» Павленко трудится с 1 июля 2009 года. Оклад работника на момент трудоустройства составлял 25 000 руб., а с 1 января 2010 года был повышен до 30 000 руб.

При этом сотрудник:

— в 2009 году болел в период с 9 по 15 октября, а заработок за отработанное в октябре время составил 19 318,18 руб.;

— в 2010 году был в отпуске со 2 по 29 августа (сумма отпускных — 27 826,40 руб.), а заработок за отработанное в августе время составил 2727,27 руб.

Кроме того, в феврале 2010 года работник получил премию по итогам работы в 2009 году. Сумма премии составила 15 000 руб. На все эти суммы начисляют страховые взносы (кроме больничных). Сведем все данные по выплатам в таблицу:

2009 2010
Янв. Июль 25 000 Янв. 30 000 Июль 30 000
Фев. Авг. 25 000 Фев. 45 000 Авг. 30 553,67
Март Сен. 25 000 Март 30 000 Сен. 30 000
Апр. Окт. 19 318,18 Апр. 30 000 Окт. 30 000
Май Нояб. 25 000 Май 30 000 Нояб. 30 000
Июнь Дек. 25 000 Июнь 30 000 Дек. 30 000
Итого 144 318,18 Итого 375 553,67

В течение 2009 года Павленко также работал в ЗАО «Химик» в период с 1 января по 19 июня включительно. Он представил с прежней работы справку о своем заработке. Исходя из справки, работнику в 2009 году начислили:

Январь 20 000
Февраль 40 000
Март 20 000
Апрель 20 000
Май 20 000
Июнь 13 333,33
Итого 133 333,33

Таким образом, всего за 2009 год Павленко заработал 277 651,51 руб., а за 2010 год — 375 553,67 руб. Обе эти суммы меньше лимита в 415 000 руб., но вместе значительно больше минимального двухлетнего заработка в 103 920 руб. (4330 руб. × 24 мес.).

Используя эти данные, сумму пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер рассчитал так:

(277 651,51 руб. + 375 553,67 руб.) : 730 дн. × 80% × 8 дн. =5726,73 руб.

При этом величина дневного заработка составила:

(277 651,51 руб. + 375 553,67 руб.) : 730 дн. = 894,80 руб.

А величина дневного пособия равна:

(277 651,51 руб. + 375 553,67 руб.) : 730 дн. × 80% = 715,84 руб.

Из суммы пособия на долю компании приходится 2147,52 руб. (за первые три дня), а на долю фонда — 3579,21 руб. (за оставшиеся пять дней). Бухгалтер решил отразить итоговую сумму за минусом НДФЛ. Прав на вычеты по НДФЛ у работника нет. Сумма налога составит 744 руб. (5726,73 руб. × 13%). Значит, на руки работник получит 4982,73 руб. (5726,73 – 744). Оборотную сторону больничного листа бухгалтер заполнил так, как показано здесь и здесь.

Частые вопросы, которые возникают при заполнениибольничных листов

Сколько исправлений можно сделать в больничном листе?

На оборотной стороне вы можете делать любое количество исправлений. Главное, чтобы они были заверены печатью и подписью. А вот на лицевой стороне больничного листа допускается не более двух исправлений. Напомним, что заполняют ее сотрудники медицинских учреждений.

Можно ли самим поправить ошибку в больничном листе, допущенную медицинским учреждением?

Нет, самостоятельно исправлять недочеты, которые допустило медучреждение, бухгалтер не имеет права. Подкорректировать больничный лист в этом случае может только поликлиника или больница, которые его выдали.

Распространяется ли на больничные по уходу за членами семьи требование оплачивать первые три дня за счет компании?

Нет, пособие по уходу за заболевшими членами семьи полностью возмещает ФСС РФ. То есть начиная с первого дня болезни, а не с четвертого, как при заболеваниях самого работника.

На какой день определять страховой стаж работника?

Стаж фиксируют на день наступления страхового случая. То есть, если речь идет о болезни, подсчитывать стаж нужно на тот день, когда сотрудник заболевает. Принимать за точку отсчета, скажем, последний день расчетного периода никаких оснований нет.

Главное, о чем важно помнить

1. Начиная с 2011 года компании оплачивают за свой счет первые три дня временной нетрудоспособности.

2. В столбце «Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде» оборотной стороны больничного листа во всех случаях указывайте «730».

3. В ФСС РФ настаивают на том, что итоговую сумму пособия по временной нетрудоспособности нужно указывать в больничном листе за минусом НДФЛ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка