Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Все изменения в декларации по налогу на прибыль, которые вам понадобятся для ближайшей отчетности

24 февраля 2011 4938 просмотров

Михаил Наринов

Чем поможет эта статья: Вы сможете быстро подготовить декларацию по налогу на прибыль на новом бланке, утвержденном ФНС России.
От чего убережет: От потери времени и претензий налоговиков.

Начиная с отчетности за 2010 год, сдавать декларацию по налогу на прибыль надо по новой форме. Она утверждена приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@. Этим же документом утвержден порядок заполнения декларации, а также ее электронный формат. На момент подготовки статьи приказ не опубликован, следовательно, его применять необязательно.

Сразу успокоим: если декларацию за 2010 год вы уже сдали на старом бланке, то подавать «уточненку» не придется. На момент подачи декларации эта форма действовала. Следовательно, декларация подана без нарушений. А обязанности представлять «уточненку» в связи с тем, что изменилась форма декларации, в Налоговом кодексе РФ нет. 

Если ваша компания на «упрощенке»

Компаниина спецрежимедолжны сдавать отчетность по налогу на прибыль, если они являются налоговыми агентами.

Тем более что в новой форме отличий от предыдущей декларации не так и много. Есть изменения, которые коснулись малого числа компаний. Например, негосударственных пенсионных фондов, а также организаций, работающих с ценными бумагами. 

Для большинства же компаний изменения в декларации незначительны. Мы проанализировали новшества и выбрали наиболее важные для вас.

Некоторые доходы и расходы нужно отразить в новом приложении к декларации

У декларации появилось новое приложение. Оно называется «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков». Перечень доходов и затрат, которые войдут в него, вы найдете в  приложении № 4 к порядку заполнения декларации.

Так, в частности, в новом приложении нужно указывать доход в виде капвложений в неотделимые улучшения, которые произвел арендатор. Арендодатель не учитывает такие доходы на основании подпункта 32 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. При договоре безвозмездного пользования ссудодатель также не включает в доходы стоимость капвложений, произведенных ссудополучателем. Так вот, эти доходы указывают в новом приложении по коду « 550 ».

Задолженность компании по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов, которая была списана в соответствии с законом или по решению правительства, также нужно отразить в этом приложении. То же самое относится к списанным долгам по уплате взносов, пеней и штрафов в ПФР, ФСС и ФОМС. Напомним, что в доходах эти суммы не учитываются на основании подпункта 21 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Что касается расходов, то в приложении нужно привести некоторые затраты, которые компания учитывает в целях налогообложения прибыли. В частности, сумму амортизации, которую компания начислила, применяя повышенные коэффициенты к основной норме. Такая возможность предусмотрена статьей  259.3 Налогового кодекса РФ. Например, при работе объектов в условиях агрессивной среды, повышенной сменности, в отношении основных средств, которые являются предметом договора лизинга, и т. д.

Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций также нужно отразить в приложении. Включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций ( ст. 265 Налогового кодекса РФ ).

Важная деталь

Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций также нужно отразить в приложении. 

Дивиденды, которые выплачивает компания, в декларации нужно отразить по-новому

В листе 03 отражают расчет налога на прибыль, который компания, как налоговый агент, должна удержать. В разделе А листа 03 рассчитывают налог с дивидендов, которые компания выплачивает российским акционерам (участникам). Сумму дивидендов российским акционерам по-прежнему показывают в строке 040 раздела А.

Дивиденды, которые компания распределяет в пользу тех, кто не является плательщиком налога на прибыль, раньше отражались в строке 060 .Сейчас эти данные надо привести в строке 044 .В частности, это дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, субъектов РФ или муниципальных образований. А также дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.

Суммы дивидендов российским организациям, с которых удерживают налог на прибыль по ставке 9 процентов, раньше нужно было показывать в строке 051 , а по ставке 0 процентов — в строке 052 .Теперь их нужно отражать в строках 041 и  042 соответственно. Дивиденды физлицам — резидентам РФ были раньше в строке  053 .Теперь они будут в строке 043 .Строку 050 исключили.

По строкам 070 и  080 раньше указывались дивиденды, которые компания получила сама как налоговый агент и которые ранее не учитывала при определении налоговой базы. Дивиденды, полученные в предыдущем (отчетном) налоговом периоде, отражались в строке 070 , а в текущем — до распределения их между акционерами (участниками) — в строке 080 .Сейчас они все показываются в строке 070 , строка 080 исключена. Но появилась строка 071 .В ней из строки 070 выделяются все дивиденды, которые компания получила, за исключением тех, налог с которых исчислен по ставке 0 процентов. Если таких у компании нет, то стро- ка 070 равна строке 071 .

Сумма дивидендов, с которых исчисляется налог, отражается в строке 090 .Чтобы ее определить, нужно вычесть строку  071 из строки 040 .Если показатель по строке 090 имеет отрицательную величину, то обязанности платить налог не возникает. Но и возмещать его из бюджета нельзя, а по строкам 091120 ставятся прочерки.

Ежемесячные платежи на I квартал 2012 года нужно отразить только в декларации за 9 месяцев 2011 года

Подраздел 1.2 раздела 1 в состав годовой декларации включать не нужно. Компании, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи, должны его сдавать за отчетный период. Теперь в  подразделе 1.2 появилась строка «Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи (код)». Но эту строку нужно заполнять не всегда. А только в декларации за девять месяцев. И лишь когда суммы ежемесячных авансов на I квартал следующего года отличаются от суммы на IV квартал текущего. Например, если закрылось обособленное подразделение, произошла реорганизация и т. п. В этих случаях в декларацию включают две страницы подраздела 1.2 раздела 1. Тогда в этой строке по авансам на четвертый квартал нужно ставить код «24», а на первый квартал следующего года «21».

Подраздел 1.2 раздела 1 декларации заполняют также компании, уплачивающие авансы ежемесячно из фактической прибыли, но которые с начала следующего года переходят на общий порядок уплаты налога. В этом случае на первый квартал они также указывают код « 21 ».

В лист 02 «Расчет налога на прибыль» добавлены строки 320 , 330 , 340 .Их также нужно заполнить только в декларации за девять месяцев. В строке 320 отражается сумма ежемесячных авансов, которые нужно перечислить в первом квартале следующего налогового периода. То есть, заполняя декларацию за 9 месяцев 2011 года, надо будет отразить сумму ежемесячных авансов на I квартал 2012 года.

Важная деталь

Заполняя декларацию за 9 месяцев 2011 года, нужно будет отразить сумму ежемесячных авансов на I квартал 2012 года.

А в строках 330 и  340 эту сумму разбивают по бюджетам — федеральному и региональному. 

Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал равна той, которую компания должна была уплачивать в четвертом квартале предыдущего года. Но есть исключения, о которых мы уже говорили выше — когда закрылось обособленное подразделение, произошла реорганизация и т. п.

Компании, которые уплачивают авансы ежемесячно из фактически полученной прибыли и с нового года переходят на общий порядок уплаты, строки 320—340 заполняют в декларации за одиннадцать месяцев.

ИНН/КПП реорганизованной компании правопреемник должен привестина титульном листе

Напомним, что в результате слияния, разделения и преобразования деятельность реорганизуемой компании прекращается. При присоединении компания, которая входит в состав другой организации, также перестает существовать. Если компания, прекратившая деятельность, не представила в инспекцию декларацию за последний налоговый период до окончания реорганизации, то это придется сделать правопреемнику. Также возможно, что в уже сданных декларациях правопреемник найдет ошибки и ему нужно будет подать «уточненку».

Так вот, в декларациях, которые представляет правопреемник, в верхней части титульного листа он указывает свои ИНН и КПП, а в реквизите «Организация/обособленное подразделение» — отражает наименование реорганизованной компании (либо ее обособленного подразделения). ИНН и КПП предшественника надо вписать в соответствующую строку, которая появилась на титульном листе новой формы декларации. А как быть, если декларация подается по обособленному подразделению реорганизованной компании? Тогда в этой строке надо поставить ИНН предшественника и КПП подразделения.

На титульном листе появилась графа « Форма реорганизации, ликвидация (код) ». Данные для заполнения этой графы нужно взять из приложения № 1 к порядку заполнения налоговой декларации. Так, при ликвидации в этой графе ставится « 0 ».

На каком бланке подать уточненную декларацию по налогу на прибыль организаций за 2009 год?

Уточненную декларацию нужно представить по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения (ст. 81 Налогового кодекса РФ) . То есть на старом бланке.

Какая ответственность предусмотрена, если мы подадим декларацию на бумаге?

Если вы обязаны подать декларацию в электронном виде, но сдадите ее на бумаге, то ваша компания может быть оштрафована на 200 руб. Основание для этого — статья 119.1 Налогового кодекса РФ.

Можно ли отправить декларацию бандеролью?

Да, можно. Из  статьи 80 Налогового кодекса РФ следует, что декларацию можно направить почтовым отправлением. Каким именно — письмом или бандеролью, кодекс не уточняет. Главное нужно составить и заверить на почте опись вложения.

Нужно ли вместе с декларацией сдавать пояснения о причине убытка?

Нет, не нужно. Налоговый кодекс РФ не устанавливает такой обязанности. Иногда эти пояснения инспекторы просят представить в ходе камеральной проверки. Если не хотите конфликтовать, то лучше их представить.

Главное, о чем важно помнить

1. Если декларацию за 2010 год вы уже сдали, то «уточненку» подавать не нужно. Требования представлять уточненную декларацию в связи с тем, что изменилась ее форма, в Налоговом кодексе РФ нет.

2. В декларации появилось новое приложение «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков». Перечень доходов и затрат, которые войдут в него, есть в  приложении № 4 к порядку заполнения декларации. Частые вопросы о декларации по налогу на прибыль

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка