Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

ФСС ждет от вас электронное подтверждение деятельности — пошаговая инструкция

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Как отчитаться по взносам, если ваша компания претендует на льготу

24 марта 2011 2103 просмотра

Андрей Березин

Чем поможет эта статья: Понять, какие организации могут применять пониженную ставку по взносам. Правильно заполнить расчет по форме РСВ-1 ПФР.
От чего убережет: От споров с ревизорами из Пенсионного фонда РФ насчет того, что компания неправомерно применила льготу по взносам.

Не позднее 16 мая нужно сдать расчет по форме РСВ-1 ПФР за первый квартал (утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. № 894н). Это следует из статей 4 и 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Причем организации на «упрощенке» могут применять льготу — уплачивать взносы в ПФР по пониженной ставке 18 процентов. В то же время взносы в соцстрах и фонды ОМС «упрощенщики» уплачивают по общим правилам. О том, на кого распространяется льгота и как заполнять отчетность перед Пенсионным фон- дом РФ, и пойдет речь в этой статье.

Кто может применять льготную ставку по взносам

Итак, возможность сэкономить взносы на обязательное пенсионное страхование есть у компаний, которые заняты в производственной и социальной сферах (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Обратите внимание: ваша компания имеет право на льготу, если ее код ОКВЭД соответствует тому, который указан в приказе Минздравсоцразвития России от 31 января 2011 г. № 54н .Полный перечень «льготных» видов деятельности с кодами ОКВЭД мы привели ниже.

Обычно в уставе пишут виды экономической деятельности, которые соответствуют формулировке в ОКВЭД ОК 029-2001 (принят и введен в действие постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст ). Далее эта информация заносится в ЕГРЮЛ. После регистрации организация получает уведомление из подразделения Росстата. В нем на главной странице и написан основной код по ОКВЭД. Дополнительные коды видов деятельности, заявленные в уставе, отражают на оборотной стороне уведомления в таблице.

Однако того, что компания занимается деятельностью, подпадающей под льготу, мало. Вдобавок доходы от такого бизнеса должны быть не менее 70 процентов в общей сумме всех поступлений за квартал (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Искомую величину определяйте по правилам статьи 346.15 Налогового кодек- са РФ. Иными словами, сложите доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом не принимайте во внимание те поступления, которые предусмотрены статьей 251 кодекса.

Важная деталь

Применять пониженный тариф можно, если доля доходов от реализации по «льготному» виду деятельности не менее 70 процентов.

Если у вашей компании только одно направление бизнеса, то все просто и понятно. Все доходы относятся именно к нему. А вот когда организация получает доходы от двух и более видов деятельности, то придется организовать раздельный учет поступлений от разных видов бизнеса. Как вы будете вести такой учет, в Законе № 212-ФЗ не сказано. Так что закрепите соответствующий порядок в учетной политике.

Но может ли компания применять пониженный тариф, если все или несколько видов деятельности относятся к льготным? При этом доходы каждого из них по отдельности не дотягивают до 70 процентов всех поступлений. Увы, но, по версии чиновников, льготой в такой ситуации воспользоваться нельзя.

Как заполнить отчетность

Для «упрощенщиков», претендующих на льготу, предусмотрен специальный подраздел 4.4 в форме РСВ-1 ПФР. Обратите внимание: код ОКВЭД, отражаемый на титульном листе, должен совпадать с тем направлением бизнеса, доля доходов от которого указана в подразделе 4.4. Если ревизоры выявят расхождения между этими данными, то они решат, что компания применяла льготу неправомерно. Значит, придется доплатить недоимку и перечислить в бюджет ПФР пени за все время просрочки.

Еще один момент. Во время проверки контролеры, руководствуясь статьей 37 Закона № 212-ФЗ, вправе затребовать документы.

Важная деталь

Ревизоры из ПФР вправе запросить документы, подтверждающие право на льготу.

В том числе те, которые подтверждают право на пониженный тариф. В частности, это может быть книга учета доходов и расходов, устав, уведомление из Росстата о кодах статистики, «первичка» и др. Передавать нужно копии бумаг, заверенных печатью компании и вашей подписью как уполномоченного сотрудника. 

Пример: Компания определяет, какой вид деятельностиявляется основным и заполняет РСВ-1 ПФР

ООО «Сатурн» занимается техническим обслуживанием и ремонтом легковых автомобилей. Кроме того, компания продает запчасти оптом и в розницу.

Общая сумма доходов за I квартал 2011 г. — 1 256 900 руб. Из них поступления от техобслуживания и ремонта составили 899 800 руб. Доходы от оптовой и розничной торговли — 125 300 руб. и 231 800 руб. соответственно.

Таким образом, доля доходов от ремонта и техобслуживания равна 71,59 процента (899 800 руб. : 1 256 900 руб. × 100%).

Соответственно, на титульном листе расчета по форме РСВ-1 ПФР бухгалтер напишет код ОКВЭД 50.20.1, который соответствует льготному виду деятельности «Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей».

Как будет выглядеть подраздел 4.4, представлено здесь.

Можно ли применять пониженный тариф взносов в ПФР,если совокупная доля доходов от «льготных» видов бизнесаболее 70 процентов?

Комментирует Любовь КОТОВА,

Минздравсоцразвития России

— К сожалению, нельзя. Ведь соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Таково требование части 1.4 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

То есть для того, чтобы субъект малого предпринимательства, занятый в производственной или социальной сфере, мог воспользоваться пониженным тарифом взносов в ПФР, компании следует рассчитывать долю дохода от каждого конкретного вида деятельности. В случае превышения доли доходов по одному из них именно такой вид деятельности будет считаться основным. Ни о каком суммировании долей доходов от поименованных в Законе № 212-ФЗ видов деятельности речи не идет.

Какие виды деятельности подпадают под льготную ставку по взносам

Формулировка в Федеральном законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ Коды ОКВЭД
Производство пищевых продуктов 15.1—15.8
Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков 15.98
Текстильное и швейное производство 17 и 18
Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 19
Обработка древесины и производство изделий из дерева 20
Химическое производство 24
Производство резиновых и пластмассовых изделий 25
Производство прочих неметаллических минеральных продуктов 26
Производство готовых металлических изделий 28
Производство машин и оборудования 29
Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 30—33
Производство транспортных средств и оборудования 34—35
Производство мебели 36.1
Производство спортивных товаров 36.4
Производство игр и игрушек 36.5
Научные исследования и разработки 73
Образование 80
Здравоохранение и предоставление социальных услуг 85
Деятельность спортивных объектов 92.61
Прочая деятельность в области спорта 92.62
Обработка вторичного сырья 37
Строительство 45
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств 50.2
Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность 90
Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность 63
Предоставление персональных услуг 93
Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них 21
Производство музыкальных инструментов 36.3
Производство различной продукции, не включенной в другие группировки 36.6
Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 52.7
Управление недвижимым имуществом 70.32
Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов 92.1
Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) 92.51
Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий 92.52
Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников 92.53
Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий 72

Главное, о чем важно помнить

1. Пониженный тариф по взносам на пенсионное страхование можно применять, если доля доходов от «льготного» вида деятельности не меньше 70 процентов в общей сумме всех поступлений от реализации и внереализационных доходов.

2. Если компания претендует на пониженный тариф взносов в ПФР, то нужно заполнять специальный подраздел 4.4 в расчете по форме РСВ-1 ПФР.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка