Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налоговики не могут контролировать цены, если у них нет официальных данных

14 марта 2011 13 просмотров
Компания сдавала помещение в аренду взаимозависимой организации. Налоговики решили, что цена сделки занижена, и доначислили налог на прибыль и НДС.

Аргументы налогоплательщика

Компания в 2006—2007 годах сдавала в аренду помещение своего магазина другой организации. Цена была довольно низкой — всего 11 869,62 руб. (с учетом НДС) в месяц. Руководство не скрывало взаимозависимости между своей компанией и арендатором, но настаивало, что это никак не повлияло на ценовые условия договора. Поэтому, исходя из установленной в договоре арендной платы, компания уплачивала налог на прибыль и НДС.

Аргументы налоговиков

Поскольку стороны сделки являются взаимозависимыми компаниями, инспекторы решили воспользоваться статьей 40 Налогового кодекса РФ и проверить, насколько правильно ценообразование.

Ревизоры обратились к двум организациям-риэлторам. Из полученных писем следовало, что в 2006—2007 годах средняя цена за аренду квадратного метра нежилых помещений была 250 долл. США в год (примерно от 6125 до 7120 руб. за 1 кв. м в год.). В то же время ставка арендной платы в рассматриваемом случае составляла 991,2 руб. за 1 кв. м в год.

Итог исследования налоговиков такой: средняя цена 1 кв. м сдаваемого заявителем в аренду помещения в 6,5 раза меньше средней цены арендной платы в 2006—2007 годах, то есть отклонение равно 84,5 процента в сторону понижения от рыночных цен. Руководствуясь пунктом 3 статьи 40 Налогового кодекса РФ, инспекторы доначислили арендодателю налог на прибыль и НДС.

Выводы суда

В суде налоговики проиграли. Ведь письма риэлторов не являются надлежащими доказательствами. Первое из них без номера и даты, подписанное неуполномоченным человеком, суды оценили как личное мне- ние специалиста отдела коммерческой организации. Второе письмо не позволяет определить источник, из которого получена информация. При этом организация-риэлтор открыто заявила, что не применяла законодательно установленные принципы оценочной деятельности.

При таких обстоятельствах данные письма, подчеркнули судьи, не могут считаться официальными источниками информации о рыночных ценах на услуги по аренде. Значит, нарушаются требования пункта 11 статьи 40 Налогового кодекса РФ.

От редакции

Какие именно источники информации являются официальными, в статье 40 Налогового кодекса РФ не сказано. Чиновники из Минфина России рекомендуют ориентироваться на сведения из Росстата или Федеральной службы по тарифам (если речь идет о регулируемых государством ценах). В частности, такой совет следует из письма финансового ведомства от 30 сентября 2010 г. № 03-02-07/1-437.

Еще один момент. Налоговики могут нанять независимого оценщика из экспертной организации, который обладает специальными знаниями и навыками и напишет свое заключение о ценах на аренду. В данном случае отбиться от претензий инспекторов в зале суда вряд ли удастся (см. постановление ФАС Московского округа от 1 декабря 2010 г. № КА-А40/14493-10-2).

Напоследок отметим, что, рассматривая споры, связанные с отклонением от рыночных цен, судьи могут принимать во внимание по сути любые обстоятельства. В связи с этим рекомендуем прописать порядок ценообразования в локальном документе, например в положении о маркетинговой политике.

Источник: постановление ФАС Московского округа от 13 января 2011 г. № КА-А40/16782-10

Обзор арбитражных споров между инспекциями и налогоплательщиками Москвы и Подмосковья

Существо дела Решение суда Реквизиты судебного акта
Если фактически повышенного износа объекта нет, применять коэффициент к норме амортизации все равно можно
Во время выездной проверки инспекторы выяснили: компания применяла коэффициент 2 к норме амортизации основных средств, не подверженных влиянию агрессивной среды. Эксплуатация объектов не вызывала их повышенного износа. Значит, в результате ускоренного списания стоимости имущества организация занизила базу по налогу на прибыль Судьи отвергли доводы ревизоров. Ведь применять коэффициент 2 можно, если основные средства находятся в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой. Доказывать, что фактически был повышенный износ объекта, не требуется. Более того, агрессивность среды существует не только при наличии аварии как таковой, но и в процессе нормальной работы оборудования Постановление ФАС Московского округа от 31 января 2011 г. № КА-А40/17003-10
Компания вправе заявить вычеты по НДС за те периоды, когда у нее были убытки
Организация подала декларацию по НДС, в которой был налог к возмещению. Проверив компанию, ревизоры выяснили следующее. Экономические показатели свидетельствуют о финансовой неустойчивости и неплатежеспособности предприятия, нехватке средств для ведения деятельности и покрытия затрат. Раз деятельность является убыточной, вычеты по НДС применять нельзя Судьи не согласились с логикой инспекторов. Дело в том, что все документы для того, чтобы применить вычеты, компания оформила и представила в ИФНС. Требования статей 171 и 172 Налогового кодекса РФ организация выполнила. Убытки не могут служить основанием для отказа в возмещении НДС, поскольку в главе 21 Налогового кодекса РФ такое особое условие отсутствует Постановление ФАС Московского округа от 11 января 2011 г. № КА-А40/17475-10
Плату за аренду персонала можно списать в расходы при расчете налога на прибыль
Организация заключила с компанией на «упрощенке» контракт на оказание услуг по предоставлению персонала. Из книги учета доходов и расходов следовало, что у предприятия-исполнителя был лишь один заказчик данных услуг. К тому же обе стороны сделки (как заказчик, так и исполнитель) имеют одинаковый адрес. То есть по факту место работы граждан и адрес не изменились, трудовые обязанности остались прежними. Изменилась, да и то лишь формально, только организация, с которой заключен трудовой договор. Исходя из этого, инспекторы сняли затраты в виде оплаты по договору аренды персонала. Не обошлось и без расчета соответствующих сумм пеней, а также внушительного штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ Арбитражные судьи заняли сторону компании, поскольку предприятие преследовало деловую цель. Во-первых, рационализировать организационную структуру (снизив излишнюю численность персонала). Во-вторых, минимизировать управленческие и организационные расходы (уменьшив издержки, в том числе исключив необходимость ведения бухгалтерского учета по начислению заработной платы, кадрового учета). В-третьих, избежать убытков и получить более высокие экономические результаты. Кроме того, услуги по предоставлению персонала были фактически оказаны, документально подтверждены и оплачены. Претензий к договору, актам и иным документам у инспекции не было Постановление ФАС Московского округа от 14 января 2011 г. № КА-А40/15458-10

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка