Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

На каких бухгалтерских документах печати больше не нужны

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Учет доходов «упрощенщика» раскладывает по полочкам чиновник Минфина России

7 апреля 2011 1869 просмотров

, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Вопросы по учету доходов возникают у всех компаний на «упрощенке». Пять наиболее интересных задач мы предложили решить высокопоставленному чиновнику из Министерства финансов России.

Не так давно наша компания получила по бартеру строительные материалы. Нужно ли включать в состав доходов стоимость такого имущества?

Да, нужно. Основанием тут является пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, согласно которому доходы «упрощенщика» возникают в том числе и когда компания получает в оплату иное имущество кроме денег.

Вдобавок организация на упрощенной системе налогообложения, определяя доходы, должна включать в выручку поступления как в денежной, так и в натуральной форме. Данные правила закреплены в пункте 2 статьи 249 и пункте 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, получив строительные материалы по бартеру, их рыночную стоимость компания должна включить в состав налогооблагаемых доходов, как того требует пункт 4 статьи 346.18 кодекса ( письмо Минфина России от 24 июня 2010 г. № 03-11-06/2/102).

В прошлом месяце на расчетный счет нашей компании ошибочно поступили деньги. Скажите, нужно ли увеличивать налоговую базу?

Нет, этого не требуется. Ошибочно полученные суммы не формируют налогооблагаемого дохода организации. Это следует из пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.

Подобные поступления не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным. Не признаются данные суммы и экономической выгодой организации в соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ.

Покупатель перечислил нашей организации аванс. Однако мы не смогли вовремя поставить товар и клиент решил расторгнуть сделку. Объясните, как учесть сумму возвращенной предоплаты?

На сумму возврата уменьшите налогооблагаемые доходы. Таково требование пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Скорректируйте доходы в день, когда спишут деньги со счета в банке или выдадите наличные из кассы.

В том отчетном периоде, в котором вернули аванс, внесите запись со знаком «минус» в графу 4 раздела I книги учета доходов и расходов. Обратите внимание: возврат денег нужно подтвердить первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер суммы возврата. Например, при возврате наличных денег гражданам это может быть расходный кассовый ордер.

Организация в 2010 году получила из бюджета субсидии. Год закончили с убытком и заплатили минимальный налог. Однако субсидии в него не включили. Правильно ли мы поступили?

Нет, не правильно. Ведь минимальный налог составляет 1 процент от доходов, учитываемых согласно статье 346.15 Налогового кодекса РФ. То есть во внимание принимаются как доходы от реализации, так и внереализационные поступления. А субсидии как раз относятся ко второй группе.

Соответственно, вам нужно доплатить минимальный налог и подать уточненную декларацию. Обратите внимание: если вы перечисляете деньги после того, как истек срок уплаты налога, то придется заплатить еще и пени за каждый день просрочки.

Осторожно!

Если компания доплачивает налог позже положенного срока, то, чтобы избежать штрафа, перед подачей «уточненки» надо заплатить еще и пени.

Причем нужно убедиться, что нужная сумма ушла со счета. И лишь после этого подавать «уточненку». В противном случае компании придется заплатить еще и штраф. 

ТСЖ на общем собрании собственников жилья решило создать накопительный фонд на текущий и капитальный ремонт. Учитывать ли данный фонд в составе доходов при расчете «упрощенного» налога?

Так делать не нужно. Дело в том, что в силу пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса «упрощенщики» не учитывают доходы, указанные в статье 251 кодекса. В частности, не считаются доходами для целей налогообложения отчисления в резерв на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества, которые производят товариществу собственников жилья его члены. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ. По сути же ваш накопительный фонд и есть такой резерв.

«УПРОЩЕНЩИКИ» МОГУТ СПИСАТЬ ВЗНОСЫ В САМОРЕГУЛИРУЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ТОЛЬКО ЕСЛИ ДЕНЬГИ ПЕРЕЧИСЛИЛИ В 2011 ГОДУ

Спрашивает Ольга ПАВЛОВА, бухгалтер ООО «К.С.М.»

Строительная компания на «упрощенке» («доходы минус расходы») перечисляет взносы саморегулируемым организациям. Можно ли при расчете налога списать данные платежи, фактически перечисленные в 2010 году? 

Отвечает Андрей БЕРЕЗИН, эксперт журнала «Главбух»

К сожалению, учесть такие взносы не удастся. Ведь подпункт 32.1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, который позволяет «упрощенщикам» списывать обязательные платежи в пользу саморегулируемых организаций, применяется с 1 января2011 года. Это прямо предусмотрено пунктом 5 статьи 5 Федерального закона от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ

Если же вы учли подобные взносы и отразили их в декларации за 2010 год, то придется доплатить в бюджет налог и соответствующие суммы пеней. Кроме того, нужно будет подать «уточненку». В противном случае налоговики не только доначислят налог с пенями, но и выпишут штраф по статье 122 кодекса.

ЕСЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, «УПРОЩЕНЩИК», НЕ СПИШЕТ ЗА ГОД ВСЕ РАСХОДЫ НА ПОКУПКУ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА, ТО ШТРАФА НЕ БУДЕТ

Спрашивает Валентина ОВЧИННИКОВА, предприниматель(г. Тольятти)

Я индивидуальный предприниматель, плачу «упрощенный» налог (объект «доходы минус расходы»). Во II квартале 2010 года купила автомобиль. В течение II и III кварталовбыло списано 2/3 стоимости машины. Мне было бы удобнее списать оставшиеся затраты в следующем году. Можно ли в IV квартале не относить на затраты 1/3 оставшейся стоимости машины и заплатить обычный налог вместо минимального? Не выпишут ли мне штраф по статье 120 Налогового кодекса? 

Отвечает Анатолий МЕЛЬНИЧЕНКО, замначальника отдела налога на прибыль и специальных режимов Управления налогообложения ФНС России

Штраф по статье 120 Налогового кодекса РФ за такие действия вам не грозит. Другое дело, что налог, рассчитанный по общим правилам, будет больше минимального. Так что смысла так поступать нет. К тому же списать оставшиеся затраты в следующем году уже нельзя. Ведь расходы на покупку основных средств учитываются именно в том году, когда объект оплатили и ввели в эксплуатацию ( п. 3 ст. 346.16 кодекса ). Соответственно, если вы учтете расходы, скажем, в I квартале 2011 года, то инспекторы с этим не согласятся. 

КОМПАНИЯ НА «УПРОЩЕНКЕ» ВПРАВЕ ВЫДАТЬ ЗАЕМ УЧРЕДИТЕЛЮ

Спрашивает Елена ВАСИЛЬЕВА, гл. бухгалтер ООО «Факел»

Организация на «упрощенке» (объект «доходы минус расходы») берет кредит в банке. Можно ли ей погасить за счет этих средств кредит своего учредителя или выдать ему заем? Как отразить такую операцию при расчете налога? 

Отвечает Роман ТИМОХИН, эксперт журнала «Главбух»

В принципе, можно делать со своим кредитом все что угодно. Но лучше все же оформить договор займа. Причем под проценты. Если же вы решите погасить кредит учредителя или выдать ему беспроцентный заем, то возможны проблемы с налоговиками: они могут снять ваши «процентные» расходы, посчитав их необоснованными. 

Что касается расчета налога, то выданный заем в расходах не учитывается. Не нужно отражать в составе доходов и возвращенную сумму долга. Проценты же по выданному займу считаются внереализационными доходами в силу пункта 6 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Если ваша компания выдаст заем под небольшой процент, проверьте, не возникнет ли у учредителя материальной выгоды. Напомним, что такой доход возникает у физлиц, получающих займы на льготных условиях — когда процентная ставка меньше, чем 2/3 от ставки рефинансирования Банка России на дату уплаты процентов. Если же заем беспроцентый, то за основу берется дата возврата долга либо его части (см. схему >>). Об этом сказано в статье 212 Налогового кодекса РФ. С дохода в форме матвыгоды нужно удерживать НДФЛ по ставке 35 процентов. Правда, сделать это на практике весьма проблематично, поскольку иных доходов учредитель от компании может и не получать. Значит, придется подать в инспекцию справку по форме 2-НДФЛ. Если материальная выгода возникла в текущем году, то уведомить налоговиков нужно не позднее 31 января 2012 года ( п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Если заемщиком является организация, то материальной выгоды у нее не возникает.

КОМПАНИЯ НЕ МОЖЕТ ПРИМЕНЯТЬ «УПРОЩЕНКУ», ЕСЛИ ЕЕ УЧРЕДИТЕЛИ — ДРУГИЕ ОРГАНИЗАЦИИ С ДОЛЕЙ СВЫШЕ 25 ПРОЦЕНТОВ

Спрашивает Владимир ЖАБКО,замдиректораООО «Валентина +» (г. Сочи)

Наше общество с ограниченной ответственностью было создано в 2008 году. При этом 30 процентов в уставном капитале принадлежит другим организациям. Можем ли мы применять «упрощенку»? Если нет, то какие негативные последствия нам грозят и как исправить ситуацию? 

Отвечает Татьяна КУЛАЕВСКАЯ, замруководителя налоговогоконсалтингаАКГ «МЭФ-Аудит»

По общему правилу, если доля других организаций в уставном капитале более 25 процентов, применять спецрежим нельзя. Это следует из подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. Однако существует ряд исключений. 

В частности, ограничение не действует, если уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Правда, воспользоваться данной нормой можно лишь тем компаниям, где среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — минимум 25 процентов.

Кроме того, лимит в 25 процентов в уставном капитале не распространяется на некоммерческие организации. А с 2011 года еще и на компании, созданные бюджетными научными и образовательными учреждениями.

Если ваша компания не подпадает под особые условия, то право на «упрощенку» считается утраченным с начала того квартала, когда другие организации стали владеть более чем 25 процентами уставного капитала.

Обратите внимание: если ваша компания сейчас изменит состав участников и доля других организаций окажется меньше 25 процентов, то перейти на «упрощенку» можно будет лишь с 1 января 2013 года. Это следует из пунктов 1 и 7 статьи 346.13, а также пункта 1 статьи 346.19 Налогового кодекса РФ.

Сейчас же вам нужно в срочном порядке сдать декларации и расчеты авансовых платежей по всем налогам, которые уплачивают компании на общем режиме. Отчитаться придется за все время, начиная с периода, когда доля других организаций в уставном капитале стала более 25 процентов. Согласно действующей редакции статьи 119 кодекса, санкции за непредставление декларации начисляются за каждый месяц просрочки. Штраф перестает увеличиваться, когда достигает 30-процентной суммы налога. Полностью избежать санкций все равно не удастся, но можно хотя бы снизить размер штрафа, если поторопиться.

Кроме того, необходимо как можно скорее уплатить за соответствующие периоды НДС, налог на прибыль, ЕСН и другие налоги. Заодно перечислите и пени. В таком случае вы сможете избежать штрафов по статье 122 кодекса.

ЕСЛИ ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО ПРОДАНО В ТЕЧЕНИЕ ТРЕХ ЛЕТ ПОСЛЕ ТОГО, КАК ЕГО НАЧАЛИ ИСПОЛЬЗОВАТЬ, БАЗУ ПО «УПРОЩЕННОМУ» НАЛОГУ ПЕРЕСЧИТЫВАЮТ

Спрашивает В. Н. БЕЛОВА,бухгалтерООО «Спортшоп»(г. Самара)

Компания на «упрощенке» (объект «доходы минус расходы») в феврале 2011 года продала основное средство. Этот объект купили и начали использовать в августе 2008 года, установив срок службы шесть лет (все расходы списали в том же году). Нужно ли пересчитать базу по единому «упрощенному» налогу в таком случае? 

Отвечает Павел ПРОНИН, руководитель практики бухгалтерского учета ООО «КСКонс»

Да, нужно. Объект основных средств реализован до истечения трех лет после того, как учли расходы на его приобретение по правилам «упрощенки». Поэтому затраты за все время пользования основным средством придется пересчитать по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ ( п. 3 ст. 346.16 кодекса). То есть надо сначала сторнировать стоимость имущества, полностью списанную в первый год эксплуатации. А потом начислить ежемесячную амортизацию за все время использования объекта исходя из определенного вами срока его полезного использования. 

Обратите внимание на такой момент. Трехлетний срок надо отсчитывать с того момента, когда были учтены расходы на приобретение основных средств. А таковым считается день ввода объекта в эксплуатацию ( п. 3 статьи 346.16 кодекса).

Чтобы рассчитать амортизацию, понадобится информация о сроке эксплуатации основного средства и норме амортизации. Возьмите эти данные из акта по форме № ОС-1. При этом необходимо проконтролировать, соответствует ли срок полезного использования объекта в акте по форме № ОС-1 тому сроку, который предусмотрен постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

В результате пересчета расходов образуется недоплата по «упрощенному» налогу за первый год эксплуатации проданного имущества. Недоплата будет равна разнице между полной стоимостью основного средства, учтенной в качестве расходов в первом году его эксплуатации, и суммой амортизации за первый год использования, рассчитанной исходя из срока эксплуатации объекта (шесть лет). А за все последующие годы образуется переплата в сумме годового размера амортизации объекта.

Перечислите недоимку за первый год использования объекта как можно быстрее. Ведь за весь период «просрочки» платежа компании нужно будет заплатить пени. Еще один момент. Пополнить бюджет нужно до того, как подадите уточненные декларации. Только при этом условии инспекторы не выпишут штраф.

ПЛАТЕЛЬЩИК ЕНВД МОЖЕТ ПРИМЕНЯТЬ «УПРОЩЕНКУ» С НАЧАЛА ГОДА, СЛЕДУЮЩЕГО ЗА ГОДОМ ГОСРЕГИСТРАЦИИ ВИДОВ БИЗНЕСА, НЕ ПОПАДАЮЩИХ ПОД «ВМЕНЕННЫЙ» НАЛОГ

Спрашивает О. В. БАСАЛАЕВА, индивидуальный предприниматель(г. Новокузнецк)

Я зарегистрирована в качестве предпринимателя и торгую в розницу. В ближайшее время планирую начать оптовую торговлю. С какого времени можно начать применять «упрощенку» в отношении опта: сразу после регистрации изменений в ЕГРИП или со следующего года?  

Отвечает Ника ПЕСКОВА, налоговыйконсультант, аудиторООО «МДН-Консалт»

В рассматриваемом случае применять упрощенную систему налогообложения можно с начала следующего года. Дело здесь вот в чем. 

Если в ЕГРИП меняют сведения о видах деятельности, которыми занимается коммерсант, то это не считается государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Данный вывод следует из статей 22.1 и 22.2 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.

Исходя из этого, предприниматель — плательщик единого налога на вмененный доход, зарегистрировавший новые виды деятельности, не может перейти на «упрощенку» как вновь зарегистрированный бизнесмен, то есть сразу же. Применять упрощенный режим можно с начала года, следующего за годом регистрации изменений в ЕГРИП.

Соответственно, в период с 1 октября по 30 ноября 2011 года вам нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства специальное заявление по форме № 26.2-1 (приведена в приказе ФНС России от 13 апреля 2010 г. № ММВ-7-3/182 @ ). Данный вывод следует из письма Минфина России от 9 ноября 2009 г. № 03-11-09/368.

В текущем же году в отношении нового вида деятельности необходимо уплачивать налог на доходы физических лиц. Естественно, при условии, что вы будете получать от этого бизнеса какой-либо доход.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка