Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как учесть деньги или провести расчеты с контрагентами

7 апреля 2011 195 просмотров

Безналичные расчеты

Наша компания сдает деньги в вечернюю кассу банка или инкассаторам. Какими проводками следует оформить эту операцию?

Проводки в учете будут такие:

ДЕБЕТ 57КРЕДИТ 50

— наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторам);

ДЕБЕТ 51КРЕДИТ 57

— деньги поступили на расчетный счет.

Вторую проводку надо сделать на основании выписки банка.

При проверке банковской выписки выяснилось, что на наш счет ошибочно зачислено 4300 руб.Как это отразить в учете?

Поступившую сумму отразите так:

ДЕБЕТ 51КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

— 4300 руб. — отражена сумма, ошибочно зачисленная на ваш расчетный счет.

Банк подтвердил, что сумма действительно зачислена по ошибке, и списал средства? Тогда сделайте обратную проводку.

Использование бланков строгой отчетности

На каком счете учитывать БСО?

В учете поступление БСО отражают так:

ДЕБЕТ 10КРЕДИТ 76

— оприходованы бланки строгой отчетности;

ДЕБЕТ 19КРЕДИТ 76

— отражен «входной» НДС по бланкам.

Когда затраты на БСО списаны, делают проводки:

ДЕБЕТ 20 (44, 23 …)КРЕДИТ 10

— списаны затраты на БСО;

ДЕБЕТ 006

— приняты бланки строгой отчетности на забалансовый учет по условной стоимости.

Может ли наша компания самостоятельно изготовить БСО на компьютере и принтере без обращения в типографию?

Нет, организация не вправе самостоятельно напечатать бланки строгой отчетности. Чиновники объясняют это тем, что БСО приравнивают к кассовому чеку. Поэтому бланки изготавливают только в типографии. При этом регистрировать их в налоговой не нужно ( письмо Минфина России от 25 ноября 2010 г. № 03-01-15/8-250).

Учет безнадежных долгов

Компания списывает дебиторскую задолженность, так как по ней истек срок исковой давности. Как это оформить?

Компания может включить в расходы сумму безнадежной «дебиторки» только на основании результатов инвентаризации и приказа о списании долга.

Кстати, списать одним приказом долги, возникшие в разное время по нескольким контрагентам, нельзя. Приказ нужно составить отдельно на каждую задолженность. При этом проводка в учете будет такая:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»КРЕДИТ 62 (71, 76)

— списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

У нашей компании есть просроченная кредиторская задолженность. Как правильно ее списать?

Списать кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, можно по результатам инвентаризации. Документы, которые нужно оформить, — это приказ о проведении ревизии по форме № ИНВ-22, акт инвентаризации по форме № ИНВ-17 и бухгалтерская справка.

На основании этих документов руководитель издает приказ о списании кредиторской задолженности. В бухгалтерском учете сумму списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, нужно включить в состав прочих доходов ( п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»):

ДЕБЕТ 60 (66, 70)КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

ИСПОРЧЕННЫЙ ТОВАР УЧИТЫВАЮТ ПРИ ПРОЧИХ РАСХОДАХ

Спрашивает Наталья Сергеевна ЛАПИНА, бухгалтер ООО «РЭКТОН» (г. Ижевск)

Мы занимаемся оптовой торговлей электротоварами. В 2008 году закупили партию для последующей продажи, но не реализовали ее. Стоимость партии —35 400 руб.(в том числе НДС — 5400 руб.). Арендовать склад было невыгодно, и товар хранился в подсобке. В результате товар испортился (заржавел) и не может быть продан. Норм естественной убыли по товару нет. Скажите, как списать затраты в бухучете? Нужно ли восстанавливать НДС? 

Отвечает Елена КОЗЛОВА, эксперт журнала «Главбух»

Действительно, продавать товар ненадлежащего качества вы не можете. Это запрещено Законом «О защите прав потребителей» (п. 5 ст. 5 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1). Остается один вариант — списать с баланса негодное имущество. 

Но сначала нужно оформить первичные документы. Не- обходимо издать приказ об инвентаризации по форме № ИНВ-22, оформить инвентаризационную опись по форме № ИНВ-3 и сличительную ведомость результатов ревизии по форме № ИНВ-19.

Если ревизия подтвердила наличие испорченного товара, нужно составить об этом акт в произвольной форме (можно использовать форму № ТОРГ-15). Кстати, инвентаризационная комиссия должна взять письменные объяснения у материально ответственного работника о причинах, которые привели к утрате товара.

В бухгалтерском учете стоимость испорченного товара относят к прочим расходам, если виновного лица нет. Для списания товара нужно оформить приказ в произвольной форме.

Кстати, в налоговом учете компания может списать порчу только в пределах естественной убыли. Или в том размере, который возмещает материально ответственный сотрудник. Из-за этого в бухучете образуется постоянное налоговое обязательство.

Теперь о НДС. К сожалению, при порче товара инспекторы требуют восстановить НДС, который был ранее принят к вычету. Однако арбитражные суды отмечают, что главой 21 Налогового кодекса РФ не предусмотрены правила восстановления НДС в том случае, когда с баланса списывают испорченный товар (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 24 января 2007 г. по делу № А72-4815/2006). Но если вы не готовы отстаивать свою позицию в суде, то НДС лучше восстановить.

Пример: Компания списывает товар, пришедший в негодность по халатности

В учете компании нужно отразить списание товара на сумму 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.). Товар безвозвратно испорчен из-за безответственного хранения. Норм естественной убыли по товару нет. Виновное лицо отсутствует. Поэтому принять в расходы стоимость товара в налоговом учете не получится. Проводки будут такие:

ДЕБЕТ 94    КРЕДИТ 41

— 30 000 руб. — списана покупная стоимость испорченного товара;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»    КРЕДИТ 94

— 30 000 руб. — списана в расходы сумма непригодных товаров;

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 5400 руб. — восстановлен НДС по испорченному товару;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»    КРЕДИТ 19

— 5400 руб. — списана сумма НДС в расходы компании;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство»    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 7080 руб. (35 400 руб. × 20%) — начислено постоянное налоговое обязательство.

ПОЛУЧИВ БЕЗВОЗМЕЗДНУЮ ПОМОЩЬ, СКОРЕЕ ВСЕГО ПРИДЕТСЯ ОТРАЖАТЬ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ БУХГАЛТЕРСКИМ И НАЛОГОВЫМ УЧЕТОМ

Спрашивает Людмила Сергеевна БАЛАБАНОВА, гл. бухгалтер ООО «Медстрой» (г. Москва)

Нашему предприятию оказывает помощь учредитель — иностранная компания, владеющая более чем 50 процентами уставного капитала. Безвозмездно мы получили деньги на расчетный счет, основные средства и материально-производственные запасы. Каждый вид финансирования оформлен отдельным договором. Каким образом следует отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете?

Отвечает Ирина МИРОШНИЧЕНКО, руководитель направления текущего налогового консалтинга ООО «Бейкер Тилли Русаудит»

Для начала напомним, что дарение между коммерческими организациями в размере более чем 3000 руб. запрещено (ст. 575 Гражданского кодекса РФ). Однако если одна из сторон — иностранная компания и закон ее страны не ограничивает дарение имущества в пользу российской организации, такая сделка не противоречит законодательству (подп. 2 п. 3 ст. 1211 Гражданского кодекса РФ). 

В бухгалтерском учете безвозмездная помощь — это прочий доход ( п. 7 ПБУ 9/99 ). А вот в налоговом учете доход возникает не всегда. Напомним, что Налоговый кодекс РФ вообще освобождает безвозмездную поддержку от налога на прибыль, если доля учредителя в уставном капитале организации более 50 процентов. Главное помнить: в случае если организация в течение года передаст имущество (кроме денег) третьим лицам, то налог с безвозмездной помощи придется заплатить (подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ ).

Возникшую разницу в налоговом и бухгалтерском учете следует отразить, используя ПБУ 18/02 .

Если компания получила безвозмездно денежные средства, доход надо отразить в бухгалтерском учете на дату, когда помощь фактически поступила на расчетный счет или в кассу компании ( п. 16 ПБУ 9/99 ). Тут все довольно просто.

Предположим, организация приняла безвозмездно основное средство. Тогда главное — правильно установить его рыночную стоимость.

Можно использовать сведения об уровне цен из статистических данных, специальной литературы. Рыночную цену активов отражают по дебету счета 08 и кредиту счета 98 субсчет «Безвозмездные поступления» ( п. 7, 11 ПБУ 9/99 , п. 29 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н ).

Рыночная оценка полученного в дар имущества плюс расходы на транспортировку и монтаж формируют его первоначальную стоимость. Исходя из нее, в дальнейшем нужно начислять амортизацию в бухгалтерском учете и одновременно списывать доход со счета 98 на счет 91.

В налоговом учете по имуществу, полученному от учредителя с долей более 50 процентов, также можно начислять амортизацию (см. письмо Минфина России от 28 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/283 ).

Пример: Компания получила безвозмездно основное средство

6 апреля 2011 года получен в дар копировальный аппарат от учредителя — иностранной компании, владеющей долей в уставном капитале в размере 55 процентов.

Рыночная стоимость аппарата составила 54 000 руб. (согласно акту независимого эксперта № 123 от 6 апреля 2011 г.), амортизация начисляется линейным способом и в налоговом, и бухгалтерском учете. Установленный срок эксплуатации — четыре года. Отразить эту операцию следует так.

6 апреля 2011 года:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»     КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

— 54 000 руб. — получено основное средство в дар;

ДЕБЕТ 01    КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»

— 54 000 руб. — введено в эксплуатацию полученное основное средство.

31 мая 2011 года:

ДЕБЕТ 20 (26, 23, 44)    КРЕДИТ 02

— 1125 руб. (54 000 руб. : 48 мес.) — начислена амортизация за май 2011 года;

ДЕБЕТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления»    КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— 1125 руб. — учтена в доходах стоимость основного средства, равная сумме начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»    КРЕДИТ 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»

— 225 руб. (1125 руб. × 20%) — отражен постоянный налоговый актив.

Если компания получает безвозмездно материалы, то в бухгалтерском учете доход признают на дату, когда их передают в производство. В налоговом учете стоимость материалов, полученных от учредителя с долей более 50 процентов, не включают ни в доходы, ни в расходы (письмо Минфина России от 5 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/674).

СПЕЦОСНАСТКУ СТОИМОСТЬЮ БОЛЕЕ 40 000 РУБЛЕЙ МОЖНО УЧИТЫВАТЬ СРЕДИ МАТЕРИАЛОВ

Спрашивает Татьяна ЯНЕНКО, бухгалтер ООО «Мако-Трейд» (г. Благовещенск)

Мы заключили договор с предприятием из Китая на изготовление продукции с логотипом нашей фирмы, который наносится с помощью клише. Работу по изготовлению клише оплатили 14 марта 2011 года и передали его китайскому заводу на два года. Подскажите, как правильно отразить проводками данную операцию? 

Отвечает Дарья КРАВЦОВА, эксперт журнала «Главбух»

Клише в данном случае — это спецоснастка для особенных технологических операций. Компания-изготовитель из КНР будет использовать оборудование в интересах вашей организации. Следовательно, передать заводу клише можно, составив специальный контракт. Для этого можно оформить договор безвозмездного пользования. Имущество в этом случае продолжит числиться на бухгалтерском балансе вашей компании. А договор о безвозмездном пользовании подтвердит расходы по имуществу в бухгалтерском и налоговом учете. 

Перейдем к правилам учета спецоснастки. Для таких объектов есть два способа учета: в составе материально-производственных запасов или в составе объектов основных средств (Методические указания… утвержденные приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н). Выбранный вариант важно закрепить в учетной политике организации.

Ваша компания вправе приходовать специальное оборудование стоимостью более 40 000 руб. и сроком эксплуатации свыше12 месяцев как материалы на счете 10 субсчет «Специальная оснастка на складе». Главное помнить, что в этом случае стоимость специального оборудования в бухгалтерском учете включают в затраты в особом порядке. Способа три, они перечислены ниже: 

  • стоимость списывают пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг);
  • линейным способом (при этом срок эксплуатации должны определить инженерные службы исходя из предполагаемого режима эксплуатации оборудования);
  • в исключительных случаях разрешается единовременно списать стоимость оборудования на затраты (если выполнялся индивидуальный заказ).

Оговоримся, что компания вправе избрать любой способ списания специального оборудования в расходы. Выбор не зависит от его стоимости, а привязан только к технологическим особенностям эксплуатации.

Выгода от учета спецоборудования в составе материалов — в экономии на налоге на имущество. Напомним, что этот налог платят только со стоимости основных средств, которые числятся на счетах 01 и 03.

И несколько слов о налоговом учете. В налоговом законодательстве термин «специальная оснастка» вообще отсутствует. Следовательно, в налоговом учете эти активы организация может отразить двумя способами:

Обратите внимание на разъяснения Минфина России, которые приведены в письме от 3 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/787 .Выводы финансистов следующие: если в бухгалтерском учете спецоснастка оприходована как материалы, то в налоговом учете это неамортизируемое имущество.

Значит, стоимость спецоснастки в налоговом учете нужно включить в состав материальных расходов в полной сумме с момента ввода оборудования в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ).

Пример: Компания приходует спецоснастку в бухгалтерском и налоговом учете

ООО «Комплекс 30» приходует 14 марта 2011 года клише стоимостью 118 000 руб. ( в том числе налог на добавленную стоимость — 18 000 руб.) на счете 10 «Материалы» субсчет «Специальная оснастка на складе». Списывается стоимость клише в учете линейным способом. Данные положения закреплены в учетной политике организации. Срок эксплуатации — два года. В налоговом учете клише не амортизируется, а относится к материальным расходам.

Бухгалтер делает в учете такие проводки.

14 марта 2011 года:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Специальная оснастка на складе»   КРЕДИТ 60

— 100 000 руб. (118 000 – 18 000) — оприходовано приобретенное клише;

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 60

— 18 000 руб. — учтен предъявленный НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»    КРЕДИТ 19

— 18 000 руб. — предъявлен к вычету НДС со стоимости клише;

ДЕБЕТ 60КРЕДИТ 51

— 118 000 руб. — перечислены с расчетного счета деньги поставщикуклише;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Специальная оснастка в эксплуатации»    КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная оснастка на складе»

— 100 000 руб. — передано клише в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»    КРЕДИТ 77

— 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%) — отражено отложенное налоговое обязательство.

Ежемесячно с апреля 2011 года по март 2013 года:

ДЕБЕТ 20    КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная оснастка в эксплуатации»

— 4166,67 руб. (100 000 руб. : 24 мес.) — погашена часть стоимости специальной оснастки;

ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 833,33 руб. (4166,67 руб. × 20%) — отражено уменьшение отложенного налогового обязательства.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка