Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

С некоторых выплат при увольнении безопаснее платить НДФЛ и взносы

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Экспресс-подсказки насчет пособий по беременности и родам

7 апреля 2011 34 просмотра

Комуположено пособие

Полагается ли пособие женщине, которая продолжает трудиться в организации во время декретного отпуска?

Нет, не полагается. В то же время у организации есть возможность начислять работнице и пособие, и доход, эквивалентный зарплате. Для этого с ней можно подписать, например, договор подряда. Тогда во время декретного отпуска сотрудница будет получать пособие и оплату по заключенному договору.

Нужно ли выплатить пособие, если в период беременности у сотрудницы истек срок ее трудового договора?

Да, нужно. Если сотрудница работает по срочному трудовому договору, организация обязана продлить его до окончания беременности. Соответственно, получив от такой работницы больничный лист по беременности и родам, бухгалтерия должна начислить пособие. Для продления срока контракта от женщины надо получить:

  • справку, подтверждающую беременность;
  • заявление в произвольной форме.

Положено ли декретное пособие сотруднице, которая находится в отпуске по уходу за первым ребенком?

Да, конечно. Если в момент наступления декрета сотрудница находится в «детском» отпуске, предложите ей выбрать одно из двух пособий: либо пособие по беременности и родам, либо пособие по уходу за ребенком до полутора лет. В большинстве случаев декретное пособие больше «детского». Если у вашей сотрудницы как раз такая ситуация, то ей надо написать заявление в произвольной форме. В нем работница должна отказаться от отпуска по уходу за ребенком в пользу декретного.

Как рассчитать пособие

По каким правилам сейчас надо определять сумму пособия?

Начиная с 2011 года определять сумму пособия нужно по новым правилам. Новый алгоритм предполагает, что считать средний заработок нужно за два предыдущих календарных года. А делить его всегда нужно на 730 дней. Однако 28 февраля 2011 года вступил в силу закон о двухлетнем переходном периоде.

В 2011—2012 годах по заявлению работницы бухгалтер вправе рассчитать пособие по старому привычному алгоритму, если он выгоднее. Тут расчет такой. Заработок сотрудницы за последние полные 12 месяцев (в него включаются все выплаты, которые облагаются страховыми взносами в ФСС РФ) нужно делить на календарные дни, приходящиеся на этот период. При этом не забудьте исключить из расчетного периода время, когда работница не трудилась, но за ней сохранялось ее рабочее место (скажем, отпуска всех видов или периоды болезни). Также нужно исключить и выплаты за это время.

По каким правилам рассчитывать пособия, если от работницы заявлений на этот счет не поступало?

По новой методике. До тех пор, пока работница не пропишет в заявлении, по каким правилам ей рассчитывать выплаты, использовать при расчете пособий прежний порядок нельзя.

Может ли организация уплачивать добровольные взносы в ФСС РФ с необлагаемых выплат, чтобы учитывать эти выплаты при расчете пособия по беременности и родам?

Нет, не может. Выплаты, которые не подпадают под взносы в соцстрах, не включаются в заработок расчетного периода. Поэтому они не учитываются при расчете пособия. Возможность добровольной уплаты взносов в ФСС РФ для организаций законодательством не предусмотрена.

Как пособие влияет на налоги

Нужно ли платить с суммы пособия НДФЛ и взносы?

НДФЛ удерживать не надо в силу пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму пособия по беременности и родам начислять также не нужно ( п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ , п. 1 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ ).

Можно ли списать сумму пособия при расчете налога на прибыль?

Пособие по беременности и родам не учитывайте при расчете налога на прибыль, так как эту сумму полностью возмещает ФСС России.

РАБОТНИЦЕ, ИМЕЮЩЕЙ ДЕТЕЙ, МОЖНО ПРЕДОСТАВИТЬ ДВОЙНОЙ ВЫЧЕТ, ЕСЛИ ОТЕЦ ОТ НЕГО ОТКАЗАЛСЯ

Спрашивает Анна ПЕТРОВА, бухгалтер (Краснодарский край)

В нашей организации работает сотрудница. Она в разводе. Имеет двоих детей в возрасте до 18 лет. Их отец прислал справку из своей организации, что он отказался от вычета по НДФЛ именно на этих детей. Можем ли мы предоставить сотруднице двойной вычет?

Отвечает Ольга СОЛДАТОВА, эксперт журнала «Главбух»

Вы можете предоставить сотруднице двойной вычет в размере 2000 руб. на каждого ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Но рекомендуем запастись документами, которые позволят избежать претензий налоговиков. 

Начнем с заявления сотрудницы. В нем она должна указать, что отец отказался от вычета на детей.

Налоговики считают, что отец в свою очередь тоже должен подать в вашу организацию заявление об отказе от вычета. В этом документе помимо собственно отказа ему надо указать свои данные: Ф.И.О., адрес, ИНН (если есть). А также Ф.И.О. детей и реквизиты свидетельств об их рождении. А копию этого заявления отец представит в свою организацию. Такой порядок рекомендовали инспекторы в письме ФНС России от 1 сентября 2009 г. № 3-5-04/1358 @ .

Далее. Перед тем как отказаться от льготы по НДФЛ, отец должен доказать свое право на нее. К счастью, развод не лишает родителей возможности получать вычет на детей. Здесь главное, чтобы отец участвовал в их содержании. Поэтому к своему заявлению он должен приложить, например, копию соглашения об уплате алиментов. Или исполнительный лист (постановление суда) об их перечислении (письмо Минфина России от 30 июля 2009 г. № 03-04-06-01/199).

Есть еще один момент. Как вы помните, вычет на ребенка положен, если у родителя есть доход, облагаемый по ставке 13 процентов. И его сумма с начала года не превысила 280 000 руб. Получается, что еще нужно получить справку о доходах отца по форме 2-НДФЛ. Ну и как всегда, потребуются копии свидетельств о рождении детей. Отрадно, что хотя бы заверять копии документов нотариально не нужно.

СО СТОИМОСТИ БЕСПЛАТНЫХ ОБЕДОВ ДЛЯ СОТРУДНИКОВ НАДО УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ

Спрашивает О. ЕРУГИНА, бухгалтер (г. Екатеринбург)

Компания организует обеды для сотрудников. Заключен договор с кафе, работникам выдаются талоны. Удерживать ли НДФЛ в данном случае? Нужно ли оплату обедов указать в трудовых договорах с работниками? 

Отвечает Елена ПОТЕМИНА, и. о. руководителя департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит»

В данном случае сотрудники получают доход в натуральной форме ( п. 1 ст. 211 Налогового кодекса РФ ). Это подтвердили налоговики в письме ФНС России от 6 августа 2010 г. № ШС-37-3/8488. Доход надо определять исходя из стоимости услуг кафе, включая НДС. 

В вашей ситуации компания выдает сотрудникам талоны, поэтому с расчетом налога проблем не будет. Доход конкретного работника определить можно исходя из количества и стоимости выданных ему талонов. Удерживать НДФЛ нужно из зарплаты. А перечислять в бюджет не позднее следующего дня после того, как удержали (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Отметим, что на стоимость питания нужно начислить еще страховые взносы, в том числе на травматизм ( ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ ).

Теперь о трудовом договоре. Конечно, лучше всего включить в него условие о бесплатных обедах. Либо предусмотреть это в коллективном договоре. Тогда расходы можно будет учесть при расчете налога на прибыль.

ЕСЛИ СОТРУДНИК ТРУДИТСЯ НЕПОЛНЫЙ МЕСЯЦ, ЗАРПЛАТУ НАЧИСЛЯЮТ ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ОТРАБОТАННОМУ ВРЕМЕНИ

Спрашивает Светлана СУЛЕЙМАНОВА, бухгалтер ООО «Юпитер» (г. Тверь)

Работнику нашей организации установлена шестидневная рабочая неделя. При этом он получает только фиксированный оклад. В марте 2011 года данный сотрудник отработал неполный месяц. Как считать зарплату в таком случае? 

Отвечает Роман ТИМОХИН, эксперт журнала «Главбух»

В силу норм Трудового кодекса РФ при расчете заработной платы учитываются только рабочие дни. Соответственно, если сотрудник отработал весь месяц целиком, то ему полагается весь оклад, прописанный в трудовом договоре. 

А вот зарплату за не полностью отработанный месяц рассчитывают пропорционально отработанным в этом месяце дням. Вести учет времени, фактически отработанного каждым человеком, обязан работодатель ( ст. 91 кодекса ). Поясним на примере.

Пример: Расчет зарплаты сотрудника, который отработал неполный месяц

Сотрудник ООО «Волхов» Д. М. Павлов работает в компании с 1 февраля 2010 года. Ему установлена шестидневная рабочая неделя. Оклад работника составляет 29 000 руб. С 4 по 7 марта 2011 года Павлов был в отпуске за свой счет. Рассчитаем ему зарплату за этот месяц. В марте 2011 года 26 рабочих дней (по графику шестидневки). Из них сотрудник отработал 23 дня. Таким образом, нужно начислить 25 653,85 руб. (29 000 руб. : 26 дн. × 23 дн.).

ВРЕМЯ ОТДЫХА БЕЗ СОХРАНЕНИЯ ЗАРПЛАТЫ НЕ ВЛИЯЕТ НА РАСЧЕТ ОТПУСКНЫХ

Спрашивает Максим НОВИКОВ, бухгалтер ООО «Ласточка» (г. Москва)

Работник нашей компании написал заявление на отпуск. В расчетном периоде (то есть в течение последних 12 месяцев подряд) он 8 месяцев отработал полностью, а оставшиеся 4 месяца числился в отпуске без сохранения заработной платы. Как в такой ситуации правильно рассчитать сумму отпускных? 

Отвечает Борис САМОЙЛОВ, эксперт журнала «Главбух»

Рассчитать отпускные для работника вам будет несложно. То время, в течение которого сотрудник был в отпуске за свой счет, исключите из расчетного периода. Соответственно, и все суммы, начисленные за такой отдых (если таковые вообще были), вы также не станете учитывать в расчете отпускных. 

Поскольку сотрудник не полностью отработал расчетный период, среднедневной заработок определите по формуле:

Потом вам останется лишь умножить найденное вами значение среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска. Это и будет та сумма, которую вы выплатите сотруднику не позднее чем за 3 дня до законного отдыха. Повторим весь алгоритм на конкретном примере с цифрами.

Пример: Расчет отпускных в ситуации, когда сотрудник не полностью отработал расчетный период

Сотруднику ООО «Жемчужина» В. Г. Лобачеву предоставлен основной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней с 1 февраля 2011 года. Расчетный период для начисления отпускных — с 1 февраля 2010 года по 31 января 2011 года — Лобачев отработал не полностью. С 1 июня по 30 сентября 2010 года (всего 4 месяца) сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы. Бухгалтер весь этот период исключил из расчета среднедневного заработка.

Всего за расчетный период, то есть в остальные 8 месяцев, Лобачеву был начислен заработок в сумме 160 000 руб. Бухгалтер определил среднедневной заработок: 160 000 руб. : (29,4 дн. × 8 мес.) = 680,27 руб. В итоге сумма отпускных составила 19 047,56 руб. (680,27 руб. × 28 дн.).

ЕСЛИ БОЛЬНИЧНЫЙ ПРИЗНАЛИ ФАЛЬШИВКОЙ, СУММУ ПОСОБИЯ МОЖНО ВЗЫСКАТЬ С РАБОТНИКА

Спрашивает Инна Леонидовна ПРОВОТОРОВА, гл. бухгалтер ООО «Лифт-Универсал» (г. Новосибирск)

В марте 2011 года к нам приходили с проверкой из ФСС РФ — проверяли расходы по больничным за 2008—2009 годы. Один из листков нетрудоспособности 2009 года ревизоры признали поддельным. В итоге сумму таких больничных сотрудники соцстраха не приняли к зачету. Теперь наша компания обязана возместить средства фонду. Можем ли мы удержать эти деньги с работника? И как нам отра-зить не принятые ФСС суммы в бухгалтерском учете? 

Отвечает Светлана АМПЛЕЕВА, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Безусловно, вы вправе взыскать излишне выплаченные больничные с самого работника. Ведь он незаконно получил пособие, предоставив вам фальшивый листок нетрудоспособности, то есть документ с заведомо неверными сведениями. А именно в такой ситуации вы можете смело требовать деньги с работника обратно ( ч.4 ст.15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ ). 

Сначала предложите человеку добровольно внести деньги в кассу. Хотя бы ту часть, которую вы выдали ему за счет средств ФСС РФ. Если он не располагает необходимой суммой или не желает отдавать наличными, тогда уже можно удержать переплату из заработка. Ежемесячно не более 20 процентов от зарплаты (ст. 138 Трудового кодекса РФ). Но опять же с позволения самого сотрудника — отметку о своем согласии он может поставить прямо на приказе руководителя об удержании излишков.

Работник вообще против возврата денег? К сожалению, взыскать деньги удастся только в судебном порядке. По тому же пути вам придется идти в ситуации, когда виновник уволился и удерживать просто не из чего.

В бухучете ту сумму пособия, которую ревизоры из ФСС РФ не признали, сторнируйте по соответствующим счетам. Основанием будет решение соцстраха, в котором указано, что больничный фальшивый. Корректировочная запись будет такой:

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»

КРЕДИТ 70

— сторнирована излишне начисленная сумма пособия по нетрудоспособности за апрель 2009 года, оплаченная за счет ФСС РФ.

При этом не забудьте недоимку по ЕСН в части ФСС (ведь именно этот налог вы платили в 2009 году) и пени перечислить по отдельным КБК. Номера уточните в ИФНС. Затем подайте «уточненку» по ЕСН за 2009 год. А вот уточненные расчеты 4-ФСС РФ за прошлые периоды не понадобятся. Расходы, не принятые фондом, вы покажете в форме-4 ФСС РФ за текущий период.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка