Бумажный и электронный журнал, сообщество, справочная система и онлайн-сервисы

Какие расходы на охрану труда освободят вас от необходимости платить взносы на травматизм

21 апреля 2011 1453 просмотра

Андрей Березин

Чем поможет эта статья: Получить финансирование из ФСС РФ на то, чтобы сократить производственный травматизм в компании.
От чего убережет: От обвинений компании в том, что ничего не было сделано для предотвращения несчастных случаев на производстве.

До 1 августа компании подают в отделения ФСС РФ заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма. Об этом сказано в пункте 4 Правил, утвержденных постановлением Минздравсоцразвития России от 11 февраля 2011 г. № 101н (далее — Правила).

Но всегда ли нужно обращаться в соцстрах и каким мероприятиям чиновники дадут зеленый свет? Давайте разберемся.

Если ваша компания на «упрощенке»

Обеспечивать без- опасные условия труда и сокращать производственный травматизм должны все организации независимо от режима налогообложения. 

Зачем подавать заявление в отделение соцстраха

Напомним, что работодатель обеспечивает безопасные условия труда, соответствующие государственным нормативам (ст. 22 , 212 Трудового кодекса РФ ). В частности, компания должна заниматься профилактикой травматизма и профессиональных заболеваний. Таково требование статьи 17 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Так, предотвращать травматизм можно, купив специальную одежду и средства индивидуальной защиты, а также проведя аттестацию рабочих мест. Это следует из пункта 2 Правил.

Обратите внимание: если не обеспечивать безопасные условия труда, то компании и работникам, уполномоченным заниматься охраной труда, грозят не только штрафы, но и уголовная ответственность. Так что лучше все-таки потратить деньги на предупредительные мероприятия. Тем более что часть из них ФСС РФ может зачесть в счет уплаты взносов на травматизм.

Конечно, вероятность травм и профзаболеваний выше в производственной отрасли. Впрочем, если речь идет об офисной компании, оказывающей, например, юридические услуги, то провести аттестацию рабочих мест не повредит в любом случае.

Сколько денег может выделить ФСС РФ

Рассчитывать на то, что соцстрах станет финансировать все мероприятия, не стоит. Это просто не предусмотрено бюджетом фонда на текущий год. Зачесть можно максимум 20 процентов от взносов на травматизм, начисленных в 2010 году. И из этой суммы еще надо вычесть расходы того же года на выплату обеспечения по данному виду страхования.

Важная деталь

Направить на профилактику травматизма можно 20 процентов от суммы взносов на травматизм, уплаченных в 2010 году. Все, что вы потратите свыше, соцстрах к зачету не примет.

Вот и получается, что если компания небольшая и за 2010 год перечислила взносов, скажем, на 10 000 руб., то потратить за счет ФСС РФ удастся не больше 2000 руб. Правда, когда речь идет о таких незначительных суммах взносов, очевидно, что класс профессионального риска низкий. И уровень травматизма невелик. 

Какие мероприятия можно финансировать за счет взносов и какие документы потребуются

Закрытый перечень мер по предотвращению травматизма приведен в пункте 2 Правил. Помимо уже упомянутых аттестации рабочих мест и покупки спецодежды, это обеспечение лечебно-профилактическим питанием, санаторно-курортное лечение отдельных категорий сотрудников и др. Что касается документов, то одним заявлением в свободной форме не обойтись. Понадобится копия плана мероприятий по улучшению условий труда в организации, разработанного по результатам аттестации. Также нужен план финансового обеспечения в 2011 году предупредительных мер по форме, приведенной в приложении к Правилам.

Остальные документы напрямую зависят от того, какие мероприятия планирует проводить компания. Полный перечень мер и соответствующих им дополнительных бумаг мы привели в разделе «Справочная информация» на странице 104. Обратите внимание: копии представляемых в отделение соцстраха документов нужно заверить печатью компании. Требовать же иные бумаги, помимо упомянутых в пункте 4 Правил, ревизоры не вправе.

Важная деталь

«Входной» НДС по расходам в рамках мероприятий по сокращению травматизма компания может поставить к вычету. 

В какие сроки будет вынесено решение

Если в 2010 году ваша компания заплатила взносы на травматизм в размере до 6 млн руб. включительно, то решение о финансовом обеспечении предупредительных мер и объеме такого обеспечения принимает территориальное отделение соцстраха по месту учета организации. Происходит это в течение 10 рабочих дней с той даты, когда вы передадите полный комплект документов, предусмотренный Правилами.

А вот когда компания заплатила в истекшем году взносы на сумму более 6 млн руб., решение будет согласовываться с ФСС РФ. Соответственно, сроки увеличатся. Сначала из отделения фонда отправят документы (на это дается три рабочих дня), а потом в самом фонде будут рассматривать бумаги в течение15 рабочих дней после того, как их получат.

В обоих случаях резолюция чиновников оформляется приказом в 3-дневный срок после того, как будет принято решение или получено согласование сверху.

К слову сказать, есть причины, по которым компании могут отказать в финансовом обеспечении предупредительных мер ( п. 8 Правил ). Во-первых, если на дату, когда вы подаете заявление и остальные бумаги, за организацией числятся недоимка по уплате страховых взносов, пени и штрафы. Во-вторых, когда представленные документы содержат недостоверную информацию.

Осторожно!

Если у компании есть непогашенная недоимка по взносам, соцстрах откажет в финансировании предупредительных мер по сокращению травматизма. 

Как отражать в учете средства, которые тратятся на профилактику травматизма

Отражать в составе доходов, учитываемых для целей налого-обложения прибыли, средства, потраченные в счет уплаты взносов, не нужно. Ведь организация в данном случае не получает никакой экономической выгоды (см. письмо Минфина России от 15 февраля 2011 г. № 03-03-06/2/33 ). Не списывайте и расходы в виде сумм, направленных на профилактику травматизма в счет уплаты взносов. Сами же страховые взносы учитывайте как обычно, то есть в составе прочих расходов.

«Входной» НДС по расходам, понесенным в рамках мероприятий по сокращению травматизма, компания может поставить к вычету по общим правилам, приведенным в статьях 171 и 172 кодекса. К такому выводу пришли чиновники из Минфина России в письме от 24 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/615 .

Пример: Компания отражает в учете расходы на финансирование профилактики травматизма

ЗАО «Альянс» финансирует предупредительные меры по сокращению травматизма. Организация применяет метод начисления, налог на прибыль рассчитывает ежеквартально. Тариф взносов на травматизм составляет 1 процент. В апреле зарплата сотрудников составила 2 250 000 руб. Бухгалтер начислил взносы в размере 22 500 руб. (2 250 000 руб. × 1%). В апреле же компания получила разрешение приобретать за счет взносов специальную обувь для сотрудников. Размер финансирования составил 16 520 руб. В этом же месяце организация приобрела для сотрудников резиновые сапоги на сумму 16 520 руб.(в том числе НДС —2520 руб.).

В мае всю обувь передали сотрудникам. Ее стоимость бухгалтер зачел в счет уплаты взносов на травматизм. В учете бухгалтер ЗАО «Альянс» сделал следующие проводки.

В апреле:

ДЕБЕТ 20КРЕДИТ 70

— 2 250 000 руб. — начислена зарплата за апрель;

ДЕБЕТ 20КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»

— 22 500 руб. — начислены взносы за апрель;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»КРЕДИТ 86

— 16 520 руб. — получено разрешение приобретать за счет взносов на травматизм специальную обувь для сотрудников;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»КРЕДИТ 60

— 14 000 руб. — приобретены резиновые сапоги;

ДЕБЕТ 19КРЕДИТ 60

— 2520 руб. — отражен «входной» НДС по имуществу, приобретенному в рамках мероприятий по снижению травматизма и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»КРЕДИТ 19

— 2520 руб. — принят к вычету НДС по имуществу, приобретенному в рамках мероприятий по снижению травматизма и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 60КРЕДИТ 51

— 16 520 руб. — оплачена специальная обувь;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»

— 16 520 руб. — уменьшена задолженность перед ФСС РФ по страховым взносам на сумму произведенных расходов;

ДЕБЕТ 86КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

— 16 520 руб. — отражены в составе доходов будущих периодов средства, направленные на финансирование предупредительных мер.

В налоговом учете сумму взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (22 500 руб.) бухгалтер включил в состав расходов.

В мае были сделаны такие проводки:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»

— 14 000 руб. — выданы сотрудникам резиновые сапоги, стоимость которых финансирует ФСС РФ;

ДЕБЕТ 20КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»

— 14 000 руб. — списана стоимость специальной обуви;

ДЕБЕТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— 16 520 руб. — признан прочий доход в сумме фактических трат, направленных на финансирование предупредительных мер.

Сумма целевого финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний в бухучете включается в состав прочих доходов на основании пункта 9 ПБУ 13/2000. Но при расчете налога на прибыль за полугодие данная сумма в доходах не учитывается. В бухучете возникает постоянная разница в размере 16 520 руб. и соответствующий ей постоянный налоговый актив (п. 4, 7 ПБУ 18/02):

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»

— 3304 руб. (16 520 руб. × 20%) — отражен постоянный налоговый актив.

Стоимость резиновых сапог в сумме 14 000 руб. в бухучете включается в состав производственных расходов. При расчете налога на прибыль за полугодие данная сумма не учитывается. В результате возникают постоянная разница в размере 14 000 руб. и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02):

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 2800 руб. (14 000 руб. × 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Напоследок отметим, что надо ежеквартально представлять в «родное» отделение фонда отчет об использовании средств,

выделенных на профилактику травматизма. На текущий год форма отчета пока не утверждена, так что можете воспользоваться шаблоном из письма ФСС РФ от 30 апреля 2010 г. № 02-03-10/ 07-4138 .Ведь перечень мероприятий по сравнению с 2010 годом не изменился. После того как завершатся запланированные мероприятия, нужно будет подать в территориальное отделение соцстраха документы, подтверждающие произведенные затраты. Если же оправдательных бумаг не будет, зачесть расходы в счет уплаты взносов не удастся. 

Главное,о чем важно помнить 1.Направить на профилактику травматизма можно максимум 20 процентов от суммы страховых взносов, начисленных в 2010 году. Все истраченное сверх 20 процентов списывают на расходы компании.

2. Отказать в финансировании предупредительных мероприятий ФСС РФ может в двух случаях. Если на день подачи документов за компанией числятся недоимка по уплате взносов, пени и штрафы либо представленные документы недостоверны.

Важная деталь

В отделение фонда отчет об использовании средств, выделенных на профилактику травматизма, надо сдавать ежеквартально.



Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если отпуск сотрудника приходится на ноябрьские праздники, то отпуск продлевайте на один день. Так как только 4 ноября считается праздничным выходным днем, удлиняющим отдых.


Вы уже изменили наименование компании в связи с поправками в Гражданском кодексе РФ?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Как ваша зарплатная программа, только проще

Начать пользоваться

Семинар для бухгалтера

Журнал «Семинар для бухгалтера»

Читать свежий номер


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки




Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в бюджетных учреждениях
  • Учет в отраслях
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка
 

Дружите и общайтесь на профессиональные темы!

Главные бухгалтерские новости у вас на почте. Бесплатная рассылка!