Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

1 января 2017: Лимиты по взносам вырастут

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Выгоду от безвозмездного пользования чужим имуществом нужно учесть в доходах

21 апреля 2011 763 просмотра
Ошибка: Экономическую выгоду от безвозмездного пользования имуществом не учли во внереализационных доходах при расчете налога на прибыль.
Чем грозит: Возможны пени и штраф.
Как исправить: Подать «уточненку», перед этим доплатив недостающую сумму налога на прибыль и пени по нему.

Допустим, компания безвозмездно пользуется имуществом, которое ей предоставили учредитель, сотрудник или дружественная организация. Для этого заключают договор ссуды. Но бывает так, что вообще нет никакого договора.

Так вот, независимо от того, есть контракт или нет, доход от безвозмездно полученного права пользования нужно учитывать при расчете налогооблагаемой прибыли. Основание для этого — пункт 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Если ваша компания на «упрощенке»

Компании на «упрощенке» также учитывают выгоду от безвозмездного пользования имуществом в доходах.

Исключение предусмотрено, в частности, для некоммерческих организаций ( подп. 16 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ ). Доход от безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, которое они получили для уставной деятельности по решениям органов государственной власти и местного самоуправления, у них не учитывается в целях налогообложения прибыли. 

Доход от безвозмездного пользования оценивают исходя из рыночных цен на аренду аналогичного имущества с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса РФ ( п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98 , письмо Минфина России от 13 апреля 2007 г. № 03-03-06/4/47 ). Предположим, что компания допустила ошибку. Доход от безвозмездного пользования имуществом не был учтен в целях налогообложения прибыли. Налог на прибыль в этом случае может быть занижен.

Пример: Исправление ошибки, связанной с учетом выгоды от безвозмездного пользования имуществом

ООО «Мир-а» применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы компания определяет методом начисления. В организации один учредитель — гражданин Огородников. 1 октября 2010 года он предоставил компании в пользование помещение для склада по договору безвозмездного пользования. Бухгалтер не учел выгоду от безвозмездного пользования в составе внереализационных доходов.

Ошибку выявили 31 марта 2011 года. Чтобы ее исправить, сначала нужно определить рыночную цену аренды идентичного помещения. Информацию о цене нужно подтвердить документально или провести независимую оценку ( письмо Минфина России от 19 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/43 ). Предположим, компания нашла в газете объявления об аренде аналогичной недвижимости. На основании этих объявлений составили документ о рыночной стоимости аренды. К нему приложили объявления, так как они пригодятся при проверке. Рыночная цена аренды аналогичного помещения составила за IV квартал 2010 года 500 000 руб. Компания уже сдала декларацию по налогу на прибыль за 2010 год.

В ней была заявлена прибыль в размере 1 000 000 руб. Налог на прибыль составил 200 000 руб. (1 000 000 руб. × 20%). С учетом дохода от безвозмездного пользования прибыль должна составить 1 500 000 руб., а налог – 300 000 руб. (1 500 000 руб. × 20%). Значит, придется подать «уточненку».

Поскольку компания подаст ее после 28 марта, то перед этим нужно доплатить недостающую сумму налога — 100 000 руб. (300 000 – 200 000) и причитающиеся пени.

Еще по этой теме

Как избежать штрафа, если компания в декларации занизила налог к уплате, читайте в «Главбухе» № 7, 2011 , в статье «Как избежать штрафа, если в декларации занижен налог»

Даже если доля учредителя в уставном капитале более 50 процентов, доход от безвозмездного пользования имуществом в налоговом учете нужно показать. Правило, предусмотренное подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, в отношении права пользования имуществом не применяется. Из этой нормы, в частности, следует, что имущество, полученное от учредителя сдолей более 50 процентов, в доходах учитывать не нужно. Но это касается именно имущества, полученного компанией в собственность.

Еще три частые ошибки, связанные с учетомвнереализационных доходов

1. Санкции за нарушение договора, которые должник не признал, учли в составе внереализационных доходов. В доходах при методе начисления эти санкции учитывают на дату, когда должник их признал, либо на дату, когда вступило в законную силу решение суда ( подп. 4 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ ).

2. Материалы, полученные при демонтаже основного средства, не учли в доходах. Не учитывают только стоимость имущества, которое получено при демонтаже, разборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых в соответствии со статьей 5 Конвенции от 13 января 1993 года, а также с частью 5 Приложения по проверке к Конвенции.

3. Списали кредиторскую задолженность за полученный товар, срок давности которой истек. Но в доходах ее не отразили (п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Как следствие, занижена прибыль либо завышен убыток.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка