Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Какие изменения скажутся на отчетности за 6 месяцев 2011 года

7 июня 2011 1784 просмотра

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Мы отобрали для вас самые интересные разъяснения чиновников, которые помогут без проблем справиться с полугодовой отчетностью.
От чего убережет: От неоправданных претензий со стороны ревизоров.

Подготовка квартальной отчетности для большинства бухгалтеров дело давно привычное. Вместе с тем всякий раз правила игры меняются. Вот и сейчас, заполняя бухгалтерскую отчетность, нужно учесть многочисленные новшества (об этом — статья «На что нужно обратить повышенное внимание при подготовке полугодового баланса»).

Кроме того, не забудьте ознакомиться с нюансами заполнения новой формы-4 ФСС (статья «Как отчитаться перед соцстрахом по новой форме - 4 ФСС максимально быстро и без проблем») и декларации по налогу на прибыль (статья «Составляя декларацию по налогу на прибыль, не забудьте об изменениях-2011»). А в этой статье мы разберем разъяснения чиновников, которые так или иначе связаны с отчетностью.

Бухгалтерскую отчетность надо сдавать на новых бланках

Инспекторы уверены: сдавать балансы и отчеты о прибылях и убытках за полугодие нужно только на новых бланках. То есть на тех, которые утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Именно так сказано в письме ФНС России от 18 апреля 2011 г. № КЕ - 4-3/6116 @.

Если ваша компания на «упрощенке»

Компании, применяющие упрощенную систему налогообложения, представлять бухгалтерскую отчетность в инспекцию не обязаны.

Дело в том, что представители Минфина России еще в начале года настойчиво рекомендовали готовить промежуточную отчетность по новым формам (см. письмо от 24 января 2011 г. № 07 - 02 - 18/01). Логика чиновников понятна. Организация должна использовать одни и те же формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках как при составлении квартальной бухгалтерской отчетности, так и при сдаче отчетности за год. Это удобнее и самим компаниям.

Поэтому мы советуем не спорить с чиновниками, а уже сейчас переходить на новые формы.

Счет - фактура на аванс обязателен, даже если отгрузка на следующий день

По мнению налоговиков, продавец должен выставлять авансовый счет - фактуру, даже если отгрузил товар покупателю в течение пяти календарных дней после того, как получил деньги (письмо ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ - 4-3/3790). Предположим, аванс поступил 16 мая, а товар был отгружен 17 - го. Казалось бы, всего день разницы. Тем более оба дня относятся ко II кварталу. Однако продавец все равно обязан выставить два счета - фактуры. Ведь в случае с авансом базу по НДС надо определять дважды: на дату, когда поступила предоплата, и в день отгрузки (ст. 167 Налогового кодекса РФ). Поэтому одним счетом - фактурой тут не обойтись.

Счет - фактуру, выписанный на аванс, продавец регистрирует в книге продаж. Когда же товар отгрузят, в той же книге необходимо зафиксировать счет на отгрузку, а «предоплатный» — уже в книге покупок. Так установлено пунктом 13 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. При этом в декларации по НДС нужно включить в налоговую базу и полученную предоплату, и сумму отгруженных в счет нее товаров (работ, услуг). И тут же заявить к вычету НДС, исчисленный с того же аванса.

Конечно, все это совершенно неоправданно увеличивает документооборот, не меняя при этом сумму НДС к уплате. Однако, если оформить только один документ (после отгрузки), это может привести к конфликту с проверяющими.

Осторожно!

Дата на счете - фактуре, который оформлен при отгрузке, не должна опережать ту, что стоит в накладной.

При этом обратите внимание: дата на счете - фактуре, который оформлен при отгрузке, не должна опережать ту, что стоит в накладной. Дело в том, что налоговики вправе отказать покупателю в вычете по счету - фактуре, выставленному раньше накладной (см. письмо Минфина России от 17 февраля 2011 г. № 03 - 07 - 08/44). Ведь поставщик обязан выставить счет - фактуру в течение пяти календарных дней с момента отгрузки (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). А днем отгрузки считается как раз дата, указанная в накладной. Поэтому счет, который был выписан преждевременно, инспекторы не признают. А вместе с ним и вычет по налогу на добавленную стоимость.

Какие изменения учесть в отчетности за первое полугодие

Суть изменений Пояснения
Налог на прибыль организаций (гл. 25 Налогового кодекса РФ)
Повышен лимит для признания имущества амортизируемым (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ) К амортизируемому теперь относится имущество стоимостью более 40 000 руб. и со сроком полезного использования больше 12 месяцев. Такой же лимит установлен сейчас и в бухгалтерском учете
Снова изменен порядок налогового учета процентов (п. 1.1 ст. 269 Налогового кодекса РФ) Организации, у которых нет сопоставимых долговых обязательств, проценты по рублевым займам учитывают в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза. По валютным обязательствам лимит составляет 0,8 от ставки рефинансирования
Больше компаний могут платить квартальные авансы (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ) Налог на прибыль можно платить поквартально по итогам отчетного периода, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышают в среднем 10 млн руб. за каждый квартал
Налог на добавленную стоимость (гл. 21 Налогового кодекса РФ)
Серьезных изменений не было
Пенсионное и социальное страхование
Повышены ставки страховых взносов (ст. 12, 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212 - ФЗ) Общая ставка страховых взносов составляет 34 процента, из них: в ПФР — 26%, в ФФОМС — 3,1%, в ТФОМС — 2,0%, в ФСС — 2,9%. При этом «упрощенщики» и «вмененщики» должны платить взносы на общих основаниях (за некоторыми исключениями)
Увеличен лимит, в пределах которого начисляют страховые взносы (п. 5 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212 - ФЗ, постановление Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933) Лимит, в пределах которого нужно начислять страховые взносы, составляет 463 000 руб. в год на одного человека
Изменены сроки представления отчетности по взносам в ФСС (ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212 - ФЗ) Страхователи представляют форму - 4 ФСС не позднее 15 - го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть за первое полугодие — не позже 15 июля. При этом плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий год свыше 50 человек, должны отчитываться электронно
Изменены сроки представления формы РСВ - 1 ПФР (ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212 - ФЗ) Страхователи представляют форму РСВ - 1 ПФР не позднее 15 - го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть отчитаться за первое полугодие нужно не позже 15 августа
Сдавать сведения персонифицированного учета нужно чаще (ст. 8, 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27 - ФЗ) Страхователи должны представлять в ПФР индивидуальные сведения о начисленных и уплаченных взносах по итогам каждого квартала. Срок — не позднее 15 - го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. То есть за первое полугодие — не позже 15 августа

Сокращать перечень прямых расходов без веских на то оснований опасно

Недавно чиновники заявили, что относить к косвенным можно лишь те затраты, которые невозможно списать в составе прямых. Поэтому механизм распределения расходов необходимо экономически обосновать и связать с технологическим процессом. Такой вывод содержится в письме ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ - 4-3/2952 @. При этом Федеральная налоговая служба в своих рассуждениях опиралась на судебную практику. В частности, на позицию судей ВАС РФ, сформулированную в определении от 13 мая 2010 г. № ВАС - 5306/10.

Важная деталь

По мнению чиновников, относить к косвенным можно лишь те затраты, которые невозможно включить в состав прямых.

Чиновники не спорят с тем, что бухгалтер компании вправе самостоятельно решить, какие затраты он будет считать прямыми, а какие косвенными. Ведь именно так сказано в пункте 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ. Но это вовсе не значит, что практически все расходы можно относить к косвенным.

Понятно, что так для организации было бы проще и выгоднее всего: косвенные затраты списывают в полной сумме в том периоде, к которому они относятся. В то время как прямые расходы сразу признать для целей налогового учета не удастся. Их приходится распределять на остатки незавершенного производства и признавать по мере реализации продукции (работ, услуг). Таковы требования статьи 319 Налогового кодекса РФ.

Однако распределять расходы между прямыми и косвенными надо обоснованно.

Авансы по земельному налогу можно включить в расходы уже сейчас

С этого года компаниям — собственникам земельных участков в течение года не нужно отчитываться по земельному налогу. Достаточно просто платить авансы по итогам каждого квартала. Если, конечно, местные власти не установили иных правил. Промежуточная отчетность по земельному налогу была отменена поправками в статью 398 Налогового кодекса РФ.

Вместе с тем уже сейчас можно уменьшить текущую прибыль на сумму уплаченных в бюджет «земельных» авансов. Так сказано в письме Минфина России от 20 апреля 2011 г. № 03 - 03 - 06/1/254. Ведь для тех, кто применяет метод начисления, есть правило: суммы налогов или авансовых платежей по ним надо признавать в составе прочих расходов в день их начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264, п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

Отметим, что такие же изменения произошли и с транспортным налогом. И по этому налогу сдавать промежуточную отчетность больше не нужно.

Главное, о чем важно помнить

1. По мнению чиновников, сдавать промежуточные балансы и отчеты о прибылях и убытках за полугодие нужно уже на новых бланках.

2. Продавец должен выставлять авансовый счет - фактуру, даже если отгрузил товар покупателю в течение пяти календарных дней после того, как получил деньги.

3. Распределять расходы между прямыми и косвенными надо обоснованно.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 15:00 Тарифная оплата труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка