Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Изменение № 2. Инструкция, которая поможет вам оперативно освоить изменения в учете компьютерных программ

17 июня 2011 893 просмотра

Андрей Березин

Затраты на покупку минимального софта формируют первоначальную стоимость компьютера. Налоговики требуют амортизировать любые программы, которые признаются нематериальными активами.

Способ учета средств, истраченных на компьютерные программы, напрямую зависит от того, для чего купили софт и какими правами на него обладает компания. Определиться с тем, как действовать в различных ситуациях, вы сможете заглянув в схему ниже.

Если ваша компания на «упрощенке»

Как «упрощенщики» списывают расходы на компьютерные программы, описано в статье «Как на упрощенной системе правильно учесть компьютеры и программы для них» (опубликована в журнале «Главбух» № 5, 2011).

Когда у компании нет исключительных прав на программы

Чаще всего исключительные права на программы (особенно широко распространенные) принадлежат разработчикам. А компания лишь приобретает право пользоваться их продуктом. В данном случае учитывать расходы на софт нужно следующим образом.

Так, минимальное программное обеспечение (например, операционную систему) обычно покупают вместе с компьютером. Выделять затраты на программу в таком случае не нужно — они формируют первоначальную стоимость компьютера. Ведь без программного обеспечения использовать объект по назначению нельзя. Именно такой вывод содержится в письме ФНС России от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835.

Как в налоговом учете списывать стоимость компьютерной программы

Более того, даже если вы приобрели системный блок отдельно, а потом докупили, скажем, операционную систему и офисное приложение, то все равно такие затраты будут формировать первоначальную стоимость компьютера. В этом уверены представители ФНС России, о чем свидетельствует письмо от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7756.

Тут нелишне будет напомнить, что чиновники всегда считали и продолжают утверждать: все составные части компьютера могут работать только во взаимодействии друг с другом. Иными словами, системный блок, монитор, клавиатура, мышь и другие элементы составляют единое целое. Значит, должны учитываться как один объект (см. письмо Минфина России от 2 июня 2010 г. № 03-03-06/2/110). При этом если все затраты превышают 40 000 руб., то речь идет об амортизируемом имуществе. Таким образом, налоговики теперь расширили перечень затрат, формирующих первоначальную стоимость. Кстати, срок полезного использования компьютера составляет свыше двух до трех лет включительно. Конкретный период определяет сама компания в учетной политике. Вот и получается, что по времени эксплуатации компьютер является основным средством.

А вот по стоимостному параметру компьютер далеко не всегда считается амортизируемым имуществом. Справедливости ради отметим, что мониторы, жесткие диски и иные детали компьютеров постоянно дешевеют. В современных условиях в пределах 40 000 руб. можно собрать довольно приличный компьютер (даже с учетом стоимости операционной системы). Зачастую можно уложиться и в 25 000 руб. Соответственно, даже если согласиться с версией чиновников, что все учитывается «оптом», все равно амортизировать объект не придется. Вы спишете затраты единовременно при вводе компьютера в эксплуатацию, руководствуясь подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Важная деталь

Если компьютер вместе с программным обеспечением дешевле 40 000 руб., расходы списывают единовременно.

Что касается дополнительного программного обеспечения (например, софт для автоматизации учета и справочная система), то здесь все несколько проще, но при этом не так выгодно для компании. Расходы списывайте в составе прочих на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Но имейте в виду следующее.

Если в лицензионном договоре прописан срок использования программы, то списывайте расходы равными долями в течение этого периода.

Когда же никаких сроков в контракте нет, время учета затрат определите самостоятельно. Но не забудьте про требования статьи 1235 Гражданского кодекса РФ, согласно которой «безвременный» договор считается заключенным на 5 лет. В частности, такие советы приведены в письме Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/52. Чиновники уверены: подобные затраты нужно распределять (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Как видим, в обоих случаях безопаснее учитывать расходы постепенно.

В то же время судьи уверены: списывать расходы в данном случае можно единовременно (см. постановление ФАС Московского округа от 28 декабря 2010 г. № КА-А40/15824-10). Ведь требований о постепенном учете расходов попросту нет в подпункте 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Компаниям же, применяющим кассовый метод, распределять затраты не нужно.

Если программа имеет признаки нематериального актива

А теперь несколько слов про нематериальные активы. Компания учитывает программное обеспечение подобным образом, если одновременно соблюдается несколько условий. Во-первых, организации принадлежат исключительные права на программу. Во-вторых, программное обеспечение может приносить доход и его планируется использовать в течение длительного времени, то есть более 12 месяцев. Об этом сказано в пункте 3 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

Если затраты на создание (покупку) софта превышают 40 000 руб., то речь идет об амортизируемом имуществе. Обратите внимание: с начала текущего года минимальный срок полезного использования программ для ЭВМ и баз данных составляет два года. Таково требование ныне действующей редакции пункта 2 статьи 258 кодекса (поправки внесены Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ).

Еще по этой теме

О том, как избежать ошибок, учитывая расходы на сайт, читайте в статье «Четыре критичные ошибки в учете расходов на сайт», опубликована в журнале «Главбух» № 4, 2011).

Но как быть, если программа обошлась дешевле 40 000 руб.? Налоговики уверены — в данном случае ничего не меняется. По их версии, стоимость программного обеспечения никак не влияет на его идентификацию в качестве нематериального актива. Значит, программу нужно амортизировать (см. письмо ФНС России от 25 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/3006).

Однако точка зрения представителей налогового ведомства является не совсем логичной. Действительно, недорогая программа может признаваться нематериальным активом. Но если, например, база данных стоит дешевле 40 000 руб., то она никак не может считаться амортизируемым имуществом в силу пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

В связи с этим более правильной является позиция чиновников из Минфина России: в рассматриваемом случае оплата услуг по созданию программы либо ее покупка представляют собой разновидность материальных расходов. Соответственно, затраты списываются единовременно на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 кодекса (см., например, письмо от 9 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/765).

Главное, о чем важно помнить

1. Плату за минимальное программное обеспечение, без которого нельзя пользоваться компьютером, безопаснее включать в его стоимость.

2. Налоговики настаивают, что нематериальные активы (в том числе компьютерные программы) дешевле 40 000 руб. нужно амортизировать.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 6 декабря 2016 09:00 Отгул за сверхурочную работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка