Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Компании, занимающиеся общепитом, могут платить НДС по ставке 10 процентов

23 июня 2011 15 просмотров
Сеть предприятий быстрого питания продавала продукты, в том числе молочные и мясные. При этом НДС компания начисляла по ставке 10 процентов. Однако налоговики решили, что применять пониженную ставку могут только торговые организации.

Аргументы налогоплательщика

Компания, занимающаяся общепитом, продавала через сеть принадлежащих ей ресторанов молочные коктейли, мороженое, пироги с начинками, йогурты и иную продовольственную продукцию. Также организация реализовывала товары для детей.

При этом НДС с таких операций компания начисляла по ставке 10 процентов, поскольку названную продукцию в организации рассматривали в качестве товаров. Ведь в результате покупки или изготовления продукт поступал в собственность предприятия, поэтому его можно было реализовать. Кроме того, каждое изделие после его реализации могло вновь неоднократно передаваться и перепродаваться.

То есть происходила реализация товаров. А раз все изделия включены в перечни продовольственных товаров и товаров для детей, утвержденные постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 (далее — постановление № 908), компания уплачивала НДС по ставке 10 процентов.

Аргументы налоговиков

Инспекторы проверили деятельность организации за 2006–2007 годы и решили, что НДС был необоснованно занижен. По их версии, налог следовало уплачивать по ставке 18 процентов.

Контролеры отметили, что компания занимается общественным питанием, то есть оказывает услуги. А в целях налогообложения реализация товаров и оказание услуг — разные вещи. Пункт 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ позволяет применять 10-процентную ставку НДС именно при реализации продовольственных товаров и товаров для детей.

В результате ревизоры доначислили НДС в размере 344 654 794 руб. Не обошлось и без соответствующих пеней, а также штрафа по статье 122 Налогового кодекса РФ.

Выводы суда

В суде компании удалось отбиться от претензий налоговиков. Все дело в том, что предприятия общественного питания в рамках своей деятельности занимаются среди прочего продажей товаров. Единственным условием для применения ставки НДС 10 процентов является реализация продуктов питания и детских товаров, поименованных в постановлении № 908. А эти требования компания соблюдала.

Судьи подчеркнули: товарами для целей налогообложения являются как продукты, приобретенные на стороне, так и продукты, предпродажной подготовкой которых компания занимается самостоятельно.

Считать имущество товаром можно независимо от способа, которым оно получено в собственность. Кулинарная обработка продаваемых продуктов не влияет на их налоговую квалификацию, а является финальным этапом производства. Деятельность же ресторанов по передаче такой продукции потребителям — не что иное, как реализация товаров.

От редакции

В Налоговом кодексе РФ не оговорено, какими именно видами бизнеса должен заниматься продавец товаров, который начисляет НДС по ставке 10 процентов. А значит, применять такую ставку могут в том числе и предприятия общественного питания. Главное, чтобы товары были упомянуты в одном из перечней, утвержденных постановлением № 908.

А вот когда прямой отсылки нет, то нужно платить НДС по ставке 18 процентов. В частности, так следует поступать при реализации пиццы (письмо Минфина России от 10 сентября 2010 г. № 03-07-14/63).

Источник: постановление ФАС Московского округа от 3 мая 2011 г. № КА-А40/3333-11

Обзор арбитражных споров между инспекциями и налогоплательщиками Москвы и Подмосковья

Существо дела Решение суда Реквизиты судебного акта
О реальности сделки с контрагентом свидетельствуют документы, подтверждающие проживание его работников в общежитии
Проведя выездную проверку, инспекторы доначислили компании налог на прибыль и сняли вычеты по НДС. Причина проста — документы от имени субподрядчика подписал не тот человек, который является директором контрагента согласно ЕГРЮЛ. Соответственно, фактически работники этой компании не выполняли электромонтажные работы, и налогоплательщик получил необоснованную выгоду В суде организации удалось отбиться от претензий. Дело в том, что обязательства с контрагентом были взаимными (компания закупала у субподрядчика материалы). К тому же сомнительное предприятие выполняло электромонтажные работы и для других клиентов. Кроме того, работникам субподрядчика оформлялись пропуска на объект. Все рабочие проживали в общежитии генерального подрядчика Постановление ФАС Московского округа от 5 марта 2011 г. № КА - А40/388-11
Обеспечительный платеж, который вернули по предварительному договору, НДС не облагается
Организация, реализуя гражданам машино-места, заключала с ними предварительные договоры. При этом компания получала обеспечительные платежи, которые при передаче машино-мест в собственность возвращала покупателям. Ревизоры посчитали гарантийными взносы авансами и доначислили НДС. Не обошлось также без пеней и штрафа Судьи отвергли доводы налоговиков. В рассматриваемом случае полученные обеспечительные платежи никоим образом не связаны с последующей реализацией машино-мест. Значит, НДС гарантийные платежи не облагаются. Оснований считать платеж задатком или авансом нет в силу статей 380 и 429 Гражданского кодекса РФ Постановление ФАС Московского округа от 27 апреля 2011 г. № КА - А40/3679-11
Налоговики не вправе применять расчетный метод, если сдаваемые в аренду объекты являются неравноценными
Компания сдавала в аренду торговые места в двух торговых комплексах. Арендная плата в одном из них была выше, чем в другом. Причем отклонение составляло от 29 до 81 процента. Налоговики решили, что расположенные в названных имущественных комплексах торговые и складские места являются однородными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов. А это позволяет выполнять им одни и те же функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми. Инспекторы определили рыночную цену аренды торговых мест методом цены последующей реализации. Помимо доначислений и пеней компании выписали штраф по статье 122 Налогового кодекса РФ. Общая сумма претензий составила 1 657 134 532,45 руб. Судьи пришли к выводу, что два комплекса, сдаваемых в аренду, не являются однородными. Применительно к услугам по сдаче в аренду помещений идентичность данных услуг должна определяться из вида помещения, его площади, назначения, оборудования. Имущество двух торговых центров различно по своим характеристикам и признакам: по удаленности от центра города, по транспортной доступности, по физическим характеристикам зданий и сооружений и др. К тому же на рынке в большом количестве присутствуют сопоставимые услуги. А инспекторы пренебрегли этим фактом. При таких обстоятельствах расчетный метод применять нельзя Постановление ФАС Московского округа от 27 апреля 2011 г. № КА - А40/2781-11

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка