Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как пересчитать амортизацию, если ее начисляли быстрее положенного

18 июля 2013 320 просмотров
Ошибка: Неправильно определили амортизационную группу по классификации основных средств.
Чем грозит: Возможны пени и штраф.
Как исправить: Если налог на прибыль за предыдущие годы занижен, нужно подать «уточненки». Но перед этим обязательно доплатить недостающую сумму налога и пени по нему.

Срок полезного использования основных средств для налогового учета определяют по классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Бывает, что объект по ошибке относят не к той амортизационной группе. А соответственно, неправильно определяют срок полезного использования. Последствия этой ошибки зависят от того, больший или меньший срок амортизации применили. А также от того, работает компания с прибылью или убытком.

Если ваша компания на «упрощенке»

Компании на «упрощенке» учитывают расходы на покупку основных средств так, как это сказано в пункте 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Пример: Как исправить ошибку в налоговом учете, если был занижен срок полезного использования объекта

ООО «Три толстяка» торгует оптом продуктами питания. Доходы и расходы определяет методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль компании являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. В учетной политике в целях налогообложения компания установила линейный метод амортизации всех основных средств. В феврале 2010 года компания приобрела здание овощехранилища с каменными стенами. Первоначальная стоимость объекта в налоговом учете составила 2 640 000 руб. Это здание относится к девятой амортизационной группе, но по ошибке бухгалтер отнес его к восьмой. Срок полезного использования определили 22 года, то есть 264 месяца. Начиная с марта 2010 года компания относит на затраты в качестве амортизации по 10 000 руб. (2 640 000 руб. : 264 мес.).

Предположим, ошибку обнаружили в августе этого года. За 2010 год на расходы списали 100 000 руб. (10 000 руб. 10 мес.), за семь месяцев 2011 года еще 70 000 руб. (10 000 руб. 7 мес.). Прежде всего надо установить правильный срок полезного использования. Девятой амортизационной группой предусмотрен срок свыше 25 и до 30 лет включительно. Компания решила установить его в размере 27,5 года, то есть 330 месяцев. Получается, что начиная с марта 2010 года компания должна относить на затраты по 8000 руб. в качестве амортизации (2 640 000 руб. / 330 мес.). За 2010 год на расходы нужно списать 80 000 руб. (8000 руб. 10 мес.). За семь месяцев 2011 года еще 56 000 руб. (8000 руб. 7 мес.).

Значит, за 2010 год расходы компания завысила на 20 000 руб. (100 000 – 80 000). Прибыль ООО «Три толстяка», согласно декларации по налогу на прибыль за 2010 год, составила 1 000 000 руб., а налог — 200 000 руб. (1 000 000 руб. 20%). Теперь же с учетом ошибки прибыль за 2010 год будет 1 020 000 руб. (1 000 000 + 20 000), а налог — 204 000 руб. (1 020 000 руб. 20%). То есть налог на прибыль за 2010 год занижен на 4000 руб. (204 000 – 200 000).

Выездную проверку за 2010 год инспекция не назначала. В этой ситуации нужно подать «уточненки» за 2010 год по налогу на прибыль. Чтобы не было штрафа по статье 122 Налогового кодекса РФ, достаточно подать одну «уточненку» за налоговый период — 2010 год. Но перед этим надо обязательно уплатить недостающую сумму налога — 4000 руб. и соответствующие ей пени (ст. 81 Налогового кодекса РФ).

Что касается исправления отчетности за 2011 год, то достаточно учесть ошибку при расчете аванса по налогу на прибыль за 9 месяцев. Штрафа за то, что компания нарушила порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу, быть не должно (ст. 58 Налогового кодекса РФ). Пени же будут начисляться, пока компания не уплатит аванс по налогу. Поэтому, чтобы избежать дополнительных пеней, достаточно пересчитать авансы с начала года и доплатить их. А чтобы правильно уплачивать ежемесячные авансы в третьем квартале, придется пересчитать и их.

Если срок полезного использования установили больше, чем положено, то налог на прибыль занижен не будет. Поэтому компания не обязана подавать «уточненку».

Еще по этой теме

О вариантах исправления ошибок в налоговых декларациях в зависимости от последствий, к которым они привели, читайте в статье «Как исправлять ошибки в налоговых декларациях — самые частые ситуации» (опубликована в журнале «Главбух» № 14, 2011).

Еще три частые ошибки, связанные с амортизацией в налоговом учете

1. Амортизируют имущество, первоначальная стоимость которого не превышает 40 000 руб. С этого года лимит увеличен. До этого предел составлял 20 000 руб. (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ).

2. Начали амортизировать объект с того месяца, когда ввели его в эксплуатацию. Амортизацию нужно начислять только с 1-го числа следующего месяца (п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ).

3. Все имущество амортизировали нелинейным методом. Здания, сооружения, передаточные устройства и нематериальные активы, которые входят в восьмую—десятую группы, нужно амортизировать линейно. Даже если учетной политикой установлен нелинейный метод амортизации (п. 3 ст. 259 Налогового кодекса РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка