Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Самые свежие разъяснения чиновников для тех, кто торгует за наличные

18 июля 2011 9 просмотров

, шеф-редактор журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Проверить, законно ли ваша организация отказалась от ККТ и те ли бланки строгой отчетности вы выдаете клиентам.
От чего убережет: От надуманных штрафов со стороны налоговиков за то, что компания не применяет кассовую технику.

Для начала напомним, что не применять кассовый аппарат можно в трех общих случаях. Они названы в статье 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники...» (схематично мы представили эти ситуации в статье «Кто и когда должен применять кассовый аппарат»).

Если ваша компания на «упрощенке»

Данная статья будет полезна любой компании, в том числе и той, которая применяет упрощенную систему налогообложения.

Первый и самый идеальный — когда компания ведет деятельность, названную в пункте 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ. Например, это продажа лотерейных или проездных билетов, ценных бумаг, торговля на рынках и ярмарках. Здесь все просто: даже никаких платежных документов взамен чека не придется оформлять.

Второй случай — организация оказывает услуги населению. Тут так: если решили отказаться от ККТ, тогда, будьте любезны, вместо чека выдайте клиенту бланк строгой отчетности (БСО). Но речь идет только о тех услугах, которые прописаны в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденном постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163. Это во-первых. А во-вторых, заказчиком услуги должно быть строго физлицо. Для компаний придется пробивать уже кассовый чек.

Понятно, что невозможно определить с первого взгляда, кто перед тобой — человек сам по себе или представитель организации. Поэтому выдавайте кассовый чек, акт об оказании услуг и счет-фактуру (если ваша компания платит НДС), только когда клиент сам об этом попросит. Человек молчит? Выпишите БСО.

И наконец, третья ситуация, когда использовать ККТ необязательно: организация находится на «вмененном» режиме. Но здесь надо быть готовым по первому же требованию покупателя выдать ему товарный чек, квитанцию или какой-то другой подтверждающий оплату документ. Опять же это может быть и бланк строгой отчетности. А если «вмененщик» оказывает услуги населению, то выписать БСО необходимо.

Вопросы тех, кто по праву отказался от кассового аппарата и выдает бланки

Итак, ситуаций, когда можно вообще не выдавать никаких документов покупателю, крайне мало. В большинстве случаев все-таки надо оформлять бланки строгой отчетности. И тут возникает множество вопросов. На самые распространенные ответим дальше.

Какую форму БСО надо использовать в работе?

Тут все просто. Если для вида деятельности, который ведет ваша компания, есть утвержденный профильным министерством бланк, используйте его. Такой формы вы не нашли? Разработайте собственную. Об этом недавно напомнили представители ФНС России в письме от 10 июня 2011 г. № АС-4-2/9303 @. Типичный пример: формы авиабилета и иных документов по оказанию услуг воздушной перевозки пассажиров, багажа или груза утверждает Минтранс России. Ничего нового изобретать не приходится.

Важная деталь

Если для вида деятельности, который ведет ваша компания, есть утвержденный «сверху» бланк, именно его и используйте в работе.

Плюс до сих пор можно пользоваться некоторыми бланками, утвержденными Минфином России в период действия старого Положения о наличных расчетах без ККТ. Того, что приведено в постановлении Правительства РФ от 31 марта 2005 г. № 171. Чтобы вам не тратить время на поиски, перечень действующих сегодня БСО, утвержденных когда-то в главном финансовом ведомстве, — в таблице ниже:

Формы БСО, утвержденные Минфином России и действующие на сегодняшний день

Наименование бланка В каком документе искать форму
Квитанция на получение страховой премии (взноса) Приказ Минфина России от 17 мая 2006 г. № 80н
Квитанция на оплату услуг газификации и газоснабжения Приказ Минфина России от 9 февраля 2007 г. № 14н
Туристская путевка Приказ Минфина России от 9 июля 2007 г. № 60н
Залоговый билет и сохранная квитанция (для ломбардов) Приказ Минфина России от 14 января 2008 г. № 3н
Квитанция на оплату ветеринарных услуг Приказ Минфина России от 9 апреля 2008 г. № 39н

По какому принципу разрабатывать собственные бланки?

Форма БСО, которую вы разрабатываете самостоятельно, может быть любой. Важно лишь включить в нее все обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 3 действующего сейчас Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359. Их полный перечень есть ниже. Это минимум. А в остальном вы можете сами определять внешний вид бланка, его форму, шрифт, цвет. Вносить туда любые дополнительные реквизиты, характеризующие специфику оказываемой услуги.

Эти реквизиты обязательно должны быть в бланках строгой отчетности

1. Наименование документа, его шестизначный номер и серия.

2. Наименование и организационно-правовая форма — для компании. Ф.И.О. — для предпринимателя.

3. Местонахождение постоянно действующего исполнительного органа организации. Если такового нет — иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени организации (скажем, адрес по прописке генерального директора).

4. ИНН организации или предпринимателя, выдавших бланк.

5. Вид и стоимость услуги.

6. Размер оплаты.

7. Даты расчета и составления документа.

8. Должность, Ф.И.О. ответственного сотрудника (того, кто выписал БСО покупателю). Его личная подпись, печать организации или предпринимателя, если у последнего таковая есть.

Итоговый вариант бланка утвердите в приказе руководителя. Согласовывать его с налоговой инспекцией не потребуется.

А вообще, чтобы упростить работу, за образец можете взять старую форму. Только уберите оттуда ссылки на реквизиты нормативного документа, утвердившего форму бланка, и код ОКУД. Так вы убережете себя от претензий со стороны налоговиков в том, что компания использует в работе недействующие формы.

Важная деталь

Разрабатывая собственную форму БСО, за основу можно взять устаревшие бланки, выкинув оттуда реквизиты старого нормативного документа и код ОКУД.

Кроме того, инспекторы не против, если компания позаимствует уже готовую форму бланков у другой организации (см. письмо УФНС России по г. Москве от 1 марта 2010 г. № 17-15/020721). Если все требования к документу соблюдены, почему бы и нет?

Накажут ли нас за устаревшие бланки?

Как показывает практика, налоговые инспекторы штрафуют тех, кто пользуется старыми БСО в чистом виде, по статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. То есть за неприменение ККТ. А к устаревшим относятся все формы, утвержденные чиновниками до 12 апреля 2005 года. Это предусмотрено пунктом 2 постановления Правительства РФ № 359.

Другое дело, что в старых бланках зачастую есть все реквизиты, обязательные для БСО. А значит, штрафы несправедливы. Но доказать это налоговикам скорее всего удастся лишь в суде.

А можем ли мы сами разработать бланк БСО, несмотря на то, что для нас есть утвержденные формы?

Так поступать опасно. Налоговики рассуждают так: раз есть утвержденные формы, ими и надо пользоваться. Пример тому — письмо УФНС России по г. Москве от 26 января 2011 г. № 17-15/6866. Ведь в пункте 2 постановления Правительства РФ № 359 прямо сказано, что действующие утвержденные формы обязаны применять все организации и бизнесмены, оказывающие услуги тех видов, для которых такие бланки предусмотрены.

Каким способом размножать бланки?

Проще всего заказать печать бланков в типографии. При этом на каждом экземпляре должны присутствовать сведения об изготовителе (сокращенное наименование, ИНН, местонахождение, номер и год выполнения заказа, тираж). Таковы требования пунктов 4 и 9 Положения.

Есть и другой способ: размножить бланки с помощью автоматизированных систем. Вот только обычный компьютер и принтер здесь не помогут. Такая система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с документом в течение не менее пяти лет. Кроме того, должны быть сохранены уникальный номер и серия документа. Все эти требования прописаны в пункте 11 того же Положения. О них напомнили и представители ФНС России в письме от 10 июня 2011 г. № АС-4-2/9303 @. Конечно, можно разработать подобное программное обеспечение. Но вряд ли это будет дешевле, чем заказать бланки в типографии.

Осторожно!

Печатать бланки строгой отчетности с помощью обычного компьютера и принтера нельзя.

Можно ли на снятой с учета ККТ печатать БСО?

Да, если вы доработаете аппарат так, чтобы он печатал чеки со всеми обязательными реквизитами для БСО. В таком случае чиновники из Минфина России не против того, чтобы компания использовала снятую с регистрации ККТ. Об этом их письмо от 10 декабря 2010 г. № 03-01-15/9-256.

Хотя заметим, что представители Минэкономразвития России не рекомендуют пользоваться кассовой машиной, не зарегистрированной в налоговой инспекции и не опломбированной (см. письмо от 22 апреля 2011 г. № Д05-1270). Иначе, мол, компания нарушит общие требования к применяемой ККТ, прописанные в статье 5 Федерального закона № 54-ФЗ.

Нас оштрафуют, если, оказывая услуги населению, вместо БСО мы выдали квитанцию к «приходнику»?

Увы, в таком случае ваша компания наверняка попадет на штрафы. А отбиваться от санкций придется скорее всего уже в суде. Налоговики убеждены, что «приходник» предназначен для учета кассовых операций, а не для оформления расчетов с населением. Основание — пункт 13 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40. И некоторые судьи поддерживают ревизоров в их выводах. Пример тому — постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 сентября 2009 г. № А21-1389/2009.

Хотя, с другой стороны, в квитанции к «приходнику» унифицированной формы № КО-1 есть все обязательные реквизиты для БСО. А значит, нет оснований штрафовать компанию, выдавшую подобный документ. Многие судьи с этим согласны (постановление ФАС Поволжского округа от 29 апреля 2010 г. № А12-1326/2010).

Можем ли мы не заказывать бланки в типографии, а купить уже готовые у другой компании?

Да, конечно. В законе нет на то никаких запретов. Понятно, что на таких БСО не должно быть названия чужой компании, иначе вы просто не сможете их использовать. Единственное, что вам необходимо сверить, это номера и серии бланков по накладной — они не должны повторяться. К тому же важно исключить случайное совпадение серии и номера приобретаемых БСО и тех, что у вас уже есть в наличии или которые вы выдали раньше.

Вопросы тех, кто вынужден пользоваться ККТ

Ваша компания не отвечает ни одному условию, при котором можно обходиться без кассового аппарата? Жаль. Значит, вы вынуждены строго следить за тем, чтобы техника отвечала всем требованиям к ней. В частности, должна быть всегда исправна, иметь неповрежденную марку-пломбу. А также зарегистрирована в налоговой инспекции. Полный список требований, предъявляемых к ККТ, приведен в пункте 3 Положения о регистрации и применении ККТ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470.

Сейчас мы не будем подробно описывать все правила работы с кассовой техникой. А лишь приведем ответы представителей ФНС России на частые вопросы организаций, использующих ККТ. Эти разъяснения есть в уже упомянутом нами июньском письме № АС-4-2/9303 @.

Где зарегистрировать ККТ обособленных подразделений, подведомственных разным инспекциям?

Вам достаточно зарегистрировать кассовые аппараты филиалов в той инспекции, где все эти подразделения стоят на учете. Речь идет о ситуации, когда несколько офисов компании расположены в одном регионе (в том числе в Москве или в Санкт-Петербурге). Но на территориях, подведомственных разным налоговым.

Ревизоры напомнили, что в рассматриваемом случае нет необходимости регистрировать каждый филиал в отдельной инспекции. Закон разрешает выбрать одну из таких ИФНС на территории региона и именно там поставить на учет подразделения. Только потом надо уведомить о своем решении инспекцию, в которой числится сама компания. Так предусмотрено пунктом 4 статьи 83 Налогового кодекса РФ. А значит, в ту же выбранную ИФНС необходимо подать документы для регистрации кассовых аппаратов. Тех, которыми пользуются сотрудники соответствующих подразделений.

Заемщик вернул «наличкой» часть долга и проценты по нему. Пробивать ли кассовый чек?

Нет, вы не обязаны этого делать.

Важная деталь

Если заемщик вносит в кассу вашей компании сумму долга или проценты по нему, пробивать кассовый чек не нужно.

Ведь по общим правилам выдавать кассовый чек надо, если кто-то наличными оплачивает товар, выполненные работы или оказанные услуги. А когда заемщик возвращает долг или вносит в кассу вашей компании сумму процентов по займу, речь о торговых операциях не идет. Поэтому нет необходимости выбивать чек. И в ФНС России с этим не спорят.

Зарегистрируют ли ККТ в другой инспекции, если в прежней ИФНС не поставили в паспорте штамп о снятии с учета?

Главные налоговики страны считают, что отсутствие названного штампа в паспорте ККТ не повод отказывать в перерегистрации такой техники. Просто в таком случае сотрудник инспекции, принявший от компании заявление и документы для регистрации машины, обязан проверить сведения о ней по федеральной базе «Контрольно-кассовая техника». И удостовериться, что заявленной ККТ нет в списках похищенных. Все это нужно для того, чтобы исключить повторную регистрацию одного и того же аппарата в разных инспекциях.

Главное, о чем важно помнить

1. Выдавать вместо кассового чека бланк строгой отчетности вправе лишь те, кто оказывает услуги, названные в классификаторе ОКУН.

2. Разрабатывать собственные формы БСО можно лишь в том случае, если нет бланков, утвержденных чиновниками.

3. Снятую с учета ККТ можно приспособить для печати бланков строгой отчетности. В Минфине России не против этого.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка