Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Список моих срочных дел в декабре

Подписка
Срочно заберите все!
№23

О каких изменениях в жизни вашей компании важно известить налоговиков

16 августа 2011 105 просмотров

, шеф-редактор журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Вы разберетесь в том, в каких случаях надо подать в инспекцию сообщение, в какой срок это сделать и какую форму бланка при этом использовать.
От чего убережет: От штрафных санкций за нарушение сроков и забывчивость.

Есть ряд случаев, когда закон обязывает компанию подавать в налоговую инспекцию те или иные сведения. Мы имеем в виду те ситуации, когда вы должны проинформировать ревизоров самостоятельно, в строго отведенные сроки и не дожидаясь требования с их стороны. В противном случае штраф грозит как организации, так и руководству или вам самим.

Как правило, сообщать налоговикам приходится об изменениях, которые произошли в жизни организации. Например, открыли новый счет в банке или приняли решение создать какое-либо обособленное подразделение.

Если ваша компания на «упрощенке»

Все рекомендации в этой статье актуальны и для тех, кто платит упрощенный налог.

Основные события, о которых необходимо вовремя известить инспекторов, перечислены в пункте 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ. Вот о самых распространенных среди них мы и расскажем подробнее. К тому же совсем недавно чиновники ФНС России обновили формы бланков, на которых необходимо уведомлять налоговиков в тех или иных случаях.

А расширенная памятка о том, что и когда вы обязаны (!) подать в ИФНС, есть в статье «О чем и в какие сроки обязательно сообщить в ИФНС».

Открыли или закрыли банковский счет

Вы по поручению руководства открыли или, наоборот, закрыли счет в банке. Оговоримся, что в том банке, который находится на территории нашей страны (ситуацию с заграничным счетом вы найдете статье «О чем и в какие сроки обязательно сообщить в ИФНС»). В таком случае у вас есть 7 рабочих дней на то, чтобы известить налоговиков. А именно в свою инспекцию вам необходимо подать сообщение по форме № С-09-1, утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@. Все это предусмотрено подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ. И обратите внимание: даже если счет открыли для филиала, направлять сообщение надо все равно в ИФНС по местонахождению головной организации.

Осторожно!

Если вы вовремя не известите налоговиков о том, что у компании появился новый банковский счет, ее оштрафуют на 5000 руб.

Если срок в 7 дней нарушить, компании грозит штраф в размере 5000 руб. Основание — пункт 1 статьи 118 Налогового кодекса РФ. Наряду с этим инспекторы могут наказать и руководителя организации или любого другого ответственного сотрудника, в том числе и вас, по статье 15.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Сумма санкции составит от 1000 до 2000 руб. Об этом предупредили и в Минфине России (см. письмо от 11 мая 2010 г. № 03-02-07/1-230). Хотя размер штрафов не столь значителен, согласитесь, будет лучше и вовсе их избежать. А потому важно разобраться в двух вопросах. Во-первых, о каких именно счетах обязательно уведомлять налоговиков. И во-вторых, как не ошибиться в подсчете срока. Начнем по порядку.

О каких счетах извещать инспекторов, а о каких не надо

Есть текущие, ссудные, транзитные и много других видов счетов, но благо не о любом из них придется информировать инспекторов. А лишь о таком, который открыт на основании договора банковского счета, на который можно зачислять и с него же потом расходовать денежные средства организации. Такие признаки названы в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ. Чтобы вы не запутались, подсказку по конкретным видам счетов вы найдете в таблице ниже.

Об открытии (закрытии) каких счетов в банке надо сообщать налоговикам, а когда об этом можно забыть

Вид счета Нужно ли сообщать в ИФНС о счете Основание
Накопительный счет Не нужно П. 2 ст. 11 и п. 2 ст. 23 НК РФ
Расчетный счет Нужно
Текущий валютный счет Нужно
Транзитный валютный счет Не нужно Письмо Минфина России от 17 ноября 2010 г. № 03-02-07/1-536
Специальный валютный счет Нужно П. 2 ст. 11 и п. 2 ст. 23 НК РФ
Ссудный счет Не нужно Письмо Минфина России от 9 ноября 2005 г. № 03-02-07/1-295
Депозитный счет Не нужно Письмо Минфина России от 9 июня 2009 г. № 03-02-07/1-304
Специальный карточный счет Нужно П. 2 ст. 11 и п. 2 ст. 23 НК РФ
Банковский счет за рубежом Нужно
Лицевой счет Нужно
Брокерский счет, открытый для ведения расчетов по сделкам с ценными бумагами и прочим сопутствующим операциям Нужно

С какого момента отсчитывать семидневный срок

То, что речь идет о рабочих днях, а не о календарных, сомнений не вызывает. Здесь четко действует правило пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Причем семидневный срок надо отсчитывать начиная со следующего дня после даты открытия счета в банке. Это подчеркнули чиновники из Минфина России в письме от 11 февраля 2011 г. № 03-02-07/1-45.

Но что считать датой открытия счета? В ФНС России убеждены, что это день, когда соответствующую запись сотрудники банка занесли в книгу регистрации открытых счетов. А это они должны сделать не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда был заключен договор банковского счета. Такие выводы есть в информационном сообщении ФНС России от 25 января 2006 года.

Другое дело, что у компании просто-напросто нет доступа к регистрационной книге, ведь это внутренний банковский документ. Поэтому нередко налоговики настаивают на том, что 7 дней надо считать уже со дня подписания договора с банком. В то же время многим организациям удается доказать в суде, что срок начинается с даты, когда компания получила от банка официальное подтверждение того, что счет действительно открыт. Один из таких споров дошел до Президиума ВАС РФ, и тот в постановлении от 20 июля 2010 г. № 3018/10 встал на сторону компании, а не налоговых инспекторов.

Надо признать, что сами налоговики далеко не всегда ориентируются на решения ВАС РФ. А спорить с ними из-за 5000 руб. вам вряд ли захочется. Поэтому лучше подстраховаться. Для этого через пару дней после того, как был подписан договор, позвоните в банк. И узнайте, открыт ли счет. Если да, то сразу же отправьте чиновникам сообщение. Так вы наверняка уложитесь в отведенный срок.

Что же касается закрытия банковского счета, то тут повода для разногласий не возникает. В этом вопросе ревизоры более справедливы и считают, что сообщение о закрытии счета надо направить в течение 7 дней с того момента, как компания получила из кредитной организации соответствующее извещение. Такую точку зрения чиновники высказали в том же информационном сообщении от 25 января 2006 года.

Кстати, совсем скоро, с 29 сентября этого года, налоговиков придется информировать еще и о том, что у компании появилось (или прекратилось) право пользоваться корпоративными электронными деньгами. Это если вы заключите договор со специальным оператором электронных платежей. Уведомить ревизоров надо будет также в течение 7 рабочих дней. Это будет прописано в новом подпункте 1.1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ (см. информацию ФНС России от 13 июля 2011 года «О возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа»).

Еще по этой теме

Подробно о новых правилах работы с электронными деньгами читайте в статье «Как отражать операции с электронными деньгами по новым правилам» (опубликована в журнале «Главбухе» № 16, 2011).

Создали или закрыли обособленное подразделение

Еще одно событие в жизни компании: руководство решило открыть обособленное подразделение. В таком случае вам также предстоит подать в налоговую инспекцию определенный документ. Какой именно и в какие сроки? Все зависит от того, является созданное подразделение филиалом либо представительством или нет.

А вот если вы нарушите сроки постановки на учет любого подразделения, штраф грозит один и тот же — 10 000 руб. Плюс за то, что подразделение начало работать без постановки на учет, накажут штрафом в размере 10 процентов от полученных доходов, но не менее 40 000 руб. Такие меры наказания предусмотрены статьей 116 Налогового кодекса РФ. Ответственный работник тоже может поплатиться на сумму от 500 до 3000 руб. на основании статьи 15.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Однако заметьте, что все названные штрафы грозят в ситуациях, когда инспекторы с опозданием узнают о каких-либо созданных подразделениях компании. Если же вы несвоевременно сообщите им, например, о том, что филиал закрылся, то максимальное наказание для компании — 200 руб. по статье 126 Налогового кодекса РФ. А для руководителя — от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

И еще: ни при каком раскладе обращаться в ИФНС по местонахождению обособленного подразделения не придется. Бумаги вы направите либо в инспекцию по месту учета головной организации, либо в регистрирующую ИФНС. Это следует из статей 23, 83—85 Налогового кодекса РФ.

Открыли филиал или представительство

О созданном филиале или представительстве как таковом сообщать в налоговую инспекцию закон не требует. Но вот внести изменения в учредительные документы вам необходимо. Так предусмотрено пунктом 3 статьи 55 Гражданского кодекса РФ. А о правках в уставе вы уже обязаны известить контролеров. Вернее, ту инспекцию, которая регистрирует компании и заносит сведения в ЕГРЮЛ (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 6 ст. 5 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Если специальной регистрирующей ИФНС в вашем городе нет, значит, вы обратитесь в свою родную инспекцию.

Важная деталь

Сведения о филиалах и представительствах обязательно должны быть зафиксированы в учредительных документах компании.

Обычно в рассматриваемой ситуации достаточно заполнить уведомление по форме № Р13002, утвержденное постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439. Если же наряду с информацией о филиале (представительстве) вы вносите в учредительные документы какие-то еще правки, которые требуют госрегистрации, используйте форму № Р13001. А когда меняете там также сведения о компании, отраженные в ЕГРЮЛ (скажем, юридический адрес), подайте заявление по форме № Р14001. Все бланки есть в том же постановлении № 439. Правда, в ФНС России рекомендуют применять эти формы заявлений в том виде, в котором они размещены на сайте www.nalog.ru (см. письмо от 25 июня 2009 г. № МН-22-6/511@). Просто утвержденные ранее правительством бланки сегодня не отвечают требованиям Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 312-ФЗ, и налоговики их слегка дополнили.

Советуем сделать так, как рекомендуют ревизоры. Плюс ко всему приложите решение о внесении изменений в учредительные документы, а также устав и учредительный договор в новой редакции либо текст правок отдельно. На то, чтобы полный пакет бумаг с уведомлением подать в ИФНС, у вас есть один месяц с того дня, как на общем собрании участников было зафиксировано решение создать филиал.

Тот же принцип работает, когда филиал или представительство переезжает по новому адресу. Ведь, по сути, по старому адресу подразделение закрывается, а по новому — открывается. Только в этом случае налоговики еще просят представить им дополнительно заявление в произвольном виде о том, что адрес местонахождения филиала (представительства) изменился. А также подробно с почтовым индексом и номером офиса писать в бланках прежний и новый адреса. Так ревизоры быстрее перерегистрируют компанию по местонахождению филиала. Все это есть в письме ФНС России от 3 сентября 2010 г. № МН-37-6/10623@.

Частые вопросы, возникающие при подаче сведений в ИФНС

Можно ли отправить сообщение об открытии счетов, о создании подразделения в электронном виде?

Конечно. Вы можете представить то или иное сообщение не только на бумаге, но и в электронном виде через спецоператоров связи с цифровой подписью. Новые форматы есть в приказе ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@.

Мы закрыли счет в банке, который ни разу не использовали. Нам все равно необходимо известить налоговых инспекторов?

Да, обязательно. Сообщение об открытии (закрытии) банковского счета направляйте в инспекцию, даже если компания не пользуется им и никакие операции по нему не проводит.

Я, как главбух компании, сама отношу в ИФНС все сообщения, предусмотренные пунктом 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ. Нужна ли доверенность?

Безусловно, нужна. Данные о документе, подтверждающем ваши полномочия, надо вписать в бланк сообщения и приложить к нему копию доверенности.

Мы создаем обособленные подразделения в одном регионе, но на территориях, подведомственных разным ИФНС. Куда подать сведения?

В свою инспекцию. Но вы можете поставить компанию на учет по местонахождению одного из таких подразделений, уведомив о своем выборе инспекторов по форме № 1-6-Учет.

Создали обособленное подразделение, не являющееся ни филиалом, ни представительством

Проще обстоят дела с обособленными подразделениями, которые ни к филиалам, ни к представительствам ваше руководство не отнесло. Их-то уже необязательно заносить в устав, да и вряд ли руководство станет это делать — только больше бумажной волокиты.

Здесь достаточно заполнить сообщение по форме № С-09-3-1, недавно утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@. И все! Никаких дополнительных бумаг, подтверждающих то, что подразделение создано, представлять налоговикам нет необходимости.

На какой срок ориентироваться? Опять же на один месяц. Но уже с даты создания подразделения (подп. 3 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ). И опять вопрос: а что считать таковой? Нигде в законе ответа нет.

Осторожно!

Не забудьте известить инспекторов о создании обособленных подразделений, не прописанных в уставе. Если они узнают о них уже в ходе работы (по договорам аренды например), компанию могут наказать как минимум на 40 000 руб.

Советуем ориентироваться на дату документа, который в той или иной степени говорит о том, что вы оборудовали на отдельной территории стационарные рабочие места. Ведь именно это событие является признаком создания обособленного подразделения (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ). Это может быть приказ о создании рабочих мест, договор аренды помещения, в котором располагается рабочее место, приказ о принятии на работу руководителя обособленного подразделения.

А вот если меняются какие-либо сведения об обособленном подразделении, не являющемся филиалом или представительством, у вас есть только три рабочих дня на то, чтобы известить налоговиков. Форму бланка используйте все ту же — № С-09-3-1 (см. образец ниже).

Закрыли подразделение любого статуса

На случай закрытия подразделения чиновники утвердили бланк по форме № С-09-3-2 (см. приказ № ММВ-7-6/362@). И не важно, филиал это, представительство или просто отдаленный офис, не обозначенный в уставе. Форма сообщения едина для всех.

Срок тоже один и тот же — три рабочих дня (подп. 3.1 п. 2 ст. 23 кодекса). Только для филиалов и представительств его отсчитывают с момента, когда приняли решение об их закрытии. А для других обособленных подразделений — с той даты, когда их просто закрыли. Выходит, когда перестали существовать стационарные рабочие места. Например, истек срок договора аренды и его не продлили. Или руководитель издал приказ о прекращении деятельности.

Купили долю в уставном капитале или акции

Допустим, руководство вашей компании решило дополнительно поучаствовать в каком-либо бизнесе, чтобы потом получать часть прибыли от него. Для этого от лица вашей организации были куплены акции или доли в уставном капитале ООО. Причем это может быть и иностранная организация. Либо изначально ваша компания стала учредителем нового предприятия.

Так вот, о каждом подобном случае вам необходимо уведомить свою налоговую инспекцию. Это требование подпункта 2 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ. Кроме того, представители Минфина России настаивают, что данная норма распространяется и на ситуацию, когда компания становится членом саморегулируемой организации. Свидетельство тому — их письмо от 10 августа 2010 г. № 03-03-06/4/75.

Важная деталь

По мнению чиновников, о вступлении в саморегулируемую организацию надо уведомить налоговиков в течение месяца.

В любом случае заполните форму сообщения № С-09-2, утвержденную приказом ФНС России № ММВ-7-6/362@. И направьте ее в инспекцию, где числится ваша компания, в течение месяца. С того дня, как приобрели акции или долю либо сделали членский взнос в СРО. Кстати, такое же сообщение необходимо представить налоговикам, если размер уже имеющейся доли изменился (увеличился либо уменьшился) или же ваша компания и вовсе перестала быть участником другой организации. Тогда в соответствующей ячейке в самом верху бланка вы поставите код 2 (см. образец ниже).

Закономерный вопрос: что будет, если нарушить требование и не уведомлять инспекторов? Итак, штраф для организации — по статье 126 Налогового кодекса РФ в размере 200 руб. за непредставленный документ. Для руководства — от 300 до 500 руб.

В компании проходит реорганизация

На общем собрании участников компании было принято решение о реорганизации? В таком случае у вас есть всего 3 рабочих дня, чтобы успеть известить об этом налоговую инспекцию. Так установлено подпунктом 4 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ. Для тех, кто проигнорирует требование, — штраф по статье 126.

Заполните специальную форму № С-09-4, утвержденную все тем же приказом ФНС России № ММВ-7-6/362@. Отметьте, следуя подсказкам в бланке, код формы реорганизации (преобразование, слияние, разделение, выделение, присоединение). И главное, укажите дату принятого решения. Кстати, копию такого документа (решения собственников) приложите к сообщению. Так предусмотрено пунктом 1 статьи 13.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.

Заполненный бланк с необходимыми приложениями направьте в регистрирующую налоговую инспекцию, если таковая есть в вашем городе. Если нет, тогда в ту, где ваша компания стоит на учете.

Главное, о чем важно помнить

1. Об открытии счета в российском банке надо известить налоговиков в течение 7 рабочих дней. При этом безопаснее вести отсчет срока от даты заключения договора банковского счета.

2. Если в компании созданы филиал или представительство, налоговикам надо подать заявление о внесении изменений в учредительные документы или в ЕГРЮЛ. Если же иное обособленное подразделение — тогда сообщение по форме № С-09-3-1.

3. О подразделениях надо проинформировать инспекцию по местонахождению головной организации.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка