Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Из-за оплошности продавца компания приняла к вычету НДС по завышенной ставке

16 августа 2011 101 просмотр
Ошибка: Приняли НДС к вычету по счету-фактуре, в котором продавец неправильно отразил ставку и сумму налога.
Чем грозит: Инспекторы откажут в вычете НДС. Возможны пени и штраф.
Как исправить: Попросить поставщика переоформить счет-фактуру. Исправить записи в книге покупок. При необходимости подать уточненную декларацию по НДС.

Ставки НДС перечислены в статье 164 Налогового кодекса РФ. За исключением случаев, которые упомянуты в пунктах 1, 2 и 4 этой статьи, нужно применять ставку 18 процентов. Иногда компания получает от поставщика документы, в которых отражен 18-процентный НДС по товару, для которого предусмотрена другая ставка. К примеру, вместо ставки 10 процентов указано 18.

Если ваша компания на «упрощенке»

Компания на «упрощенке» не является налогоплательщиком НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию России, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 кодекса.

Счета-фактуры, содержащие неправильную ставку, не соответствуют требованиям статьи 169 Налогового кодекса РФ. А значит, НДС по ним к вычету принять нельзя (постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 25 февраля 2009 г. № 13893/08). Причем независимо от того, задекларировал поставщик полученную сумму налога и уплатил ее в бюджет или нет (постановление ФАС Московского округа от 21 марта 2011 г. № КА-А40/1475-11-2).Поэтому нужно попросить партнера внести исправления в счет-фактуру. Их должен заверить руководитель компании-продавца своей подписью и печатью организации. Также должна быть указана дата исправления (п. 29 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

Допустим, НДС к вычету по неправильному счету-фактуре вы приняли в одном из предыдущих кварталов. А исправленный документ получили только сейчас. В каком периоде заявить вычет по нему? Чиновники считают, что на вычет можно претендовать только в том периоде, в котором компания получит исправленный счет-фактуру (письмо Минфина России от 23 июля 2010 г. № 03-07-11/305). Выходит, что переделанный документ можно зарегистрировать в книге покупок текущего периода. А записи в книге покупок за предыдущий период нужно аннулировать в дополнительном листе. Кроме того, придется подать «уточненку» за тот период, доплатив перед этим недостающий налог и пени.

Заметим, что, по мнению большинства судей, вычеты отражают в том налоговом периоде, в котором выполнены все условия для этого, независимо от даты, когда исправили счет-фактуру (постановление Президиума ВАС РФ от 3 июня 2008 г. № 615/08). Но если компания не желает спорить с налоговиками, безопаснее НДС возместить, когда придут исправленные документы.

Пример: Исправление ошибки, связанной с неправильной ставкой НДС в счете-фактуре

ООО «Три толстяка» занимается производством продуктов питания. В январе 2011 года компания приобрела 1000 бутылок растительного масла. В договоре была указана цена — 40 руб. за бутылку (без НДС). Поставщик выставил счет-фактуру, в котором отразил сумму НДС по ставке 18 процентов — 7200 руб. (40 руб. 1000 шт. 18%). Эту сумму приняли к вычету. В том же месяце компания перечислила поставщику за этот товар 47 200 руб. ((40 руб. 1000 шт.) + 7200 руб.).

Ошибку обнаружили в июле 2011 года и сразу обратились к поставщику. В том же месяце получили от него исправленный счет-фактуру, в котором указана сумма НДС по ставке 10 процентов — 4000 руб. (40 руб. 1000 шт. 10%). Компания аннулировала запись в книге покупок за І квартал 2011 года на сумму 7200 руб.

По декларации за І квартал 2011 года ООО «Три толстяка» должно было уплатить 100 000 руб. В июле компания подала «уточненку» за І квартал 2011 года. Но перед этим доплатила недостающий налог — 7200 руб., а также пени. Вычет в 4000 руб. бухгалтер отразил в книге покупок за III квартал 2011 года. Поставщик должен вернуть ООО «Три толстяка» излишне уплаченный НДС — 3200 руб. (7200 – 4000).

Еще три частые ошибки, связанные с вычетами НДС по счетам-фактурам, которые продавец составил с нарушением

1. Приняли НДС к вычету по счету-фактуре, который не подписан руководителем либо главным бухгалтером. Обе эти подписи необходимы, если продавец — организация. Если счет-фактуру выставляет предприниматель, то он сам ее и подписывает. При этом он указывает реквизиты своего свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

2. В счете-фактуре на аванс продавец не указал номер платежно-расчетного документа. НДС с аванса по такому документу к вычету принимать небезопасно. Номер платежки — это обязательный реквизит счета-фактуры, если ваша компания перечисляла предоплату.

3. В счете-фактуре на импортный товар не указан номер таможенной декларации. Эти сведения указывают по товарам, страной происхождения которых не является Россия.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка