Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Воспользуйтесь изменениями и больше не платите НДС с суммовых разниц

19 сентября 2011 25 просмотров

, эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Мы расскажем о подводных камнях, связанных с новым порядком налогообложения суммовых разниц.
От чего убережет: Новые правила учета суммовых разниц затрагивают расчет как НДС, так и налога на прибыль. Поэтому ошибки в данном случае могут сказаться сразу на двух налогах.

Изменения в Налоговом кодексе РФ упростили порядок учета суммовых разниц. Речь идет о договорах, цена которых выражена в условных единицах или иностранной валюте. Допустим, покупатель оплачивает товар после его поставки. Курс валюты на эту дату наверняка будет отличаться от того, который был на момент отгрузки товаров.

Но по новым правилам продавцу уже не придется пересчитывать налоговую базу по НДС. Об этом сказано в пункте 4 статьи 153 Налогового кодекса РФ. А возникшую разницу из-за курсов (в том числе по сумме НДС) он учтет при расчете налога на прибыль. Положительную — во внереализационных доходах, отрицательную — в тех же расходах.

Если ваша компания на «упрощенке»

«Упрощенщики» НДС, как правило, не платят.

Покупатель тоже не будет менять размер вычета. Суммовые разницы он, как и поставщик, отразит в налоговом учете. Это следует из пункта 1 статьи 172 кодекса.

Таким образом, выставлять счета-фактуры в условных единицах больше не нужно. Они могут только запутать бухгалтера. Поэтому в учетной политике рекомендуем прописать, что счета-фактуры по договорам в условных единицах оформляются в рублях.

Добавим, что в новых поправках сказано про ситуацию, когда оплата происходит после отгрузки. А если, наоборот, покупатель платит аванс? Тогда поставщик определит налоговую базу на день оплаты. То есть суммовых разниц по НДС у него не возникнет.

Какую сумму покупателю указать в платежке

Допустим, курс валюты на дату оплаты вырос (или упал) по сравнению с моментом отгрузки. Значит, покупатель перечислит контрагенту сумму больше (меньше), чем указана в счете-фактуре. Но в платежном поручении лучше все равно указать НДС, который начислил продавец на дату отгрузки. То есть такую же сумму, как в счете-фактуре. Это позволит избежать лишних вопросов со стороны налоговиков.

Осторожно!

Перечисляя оплату по договору в условных единицах за отгруженные товары, в платежке лучше указать ту сумму НДС, которую привел поставщик в счете-фактуре.

С какого момента суммовые разницы можно учитывать по-новому

Определять налоговую базу по НДС с учетом новых правил вы можете с уверенностью по товарам, отгруженным после 1 октября. Если только чиновники не разрешат официально применять поправки и к поставкам до этой даты, в ситуациях когда оплата от покупателя поступает уже в ІV квартале.

Но вот с учетом суммовых разниц при расчете налога на прибыль возникает проблема. Дело в том, что новые поправки вступают в силу не ранее очередного налогового периода. Поэтому по НДС они действуют с IV квартала. Но для прибыли налоговый период равен календарному году. Здесь ситуация неоднозначная. С одной стороны, получается, что для налогового учета поправки вступят в силу только со следующего года. Такое мнение высказали и специалисты Минфина. С другой стороны, изменения внесены не в главу 25, а в главу 21, которая посвящена НДС. И касаются они того, как поступить с суммами НДС, пусть даже и затрагивают налог на прибыль. Поэтому их можно было бы применять в полном объеме и с 1 октября 2011 года.

Подведем итог. С 1 октября компании рассчитывают НДС с учетом новых правил. Но при расчете налога на прибыль в ІV квартале лучше не отражать отрицательные разницы, относящиеся к суммам НДС. Если только чиновники не укажут в своих письменных разъяснениях, что так делать можно. Что касается положительных разниц, то во избежание разногласий с инспекторами можно включить их во внереализационные доходы полностью.

Пример: Как покупателю отразить суммовые разницы по НДС

ООО «Покупатель» заключило договор на поставку товаров стоимостью 21 000 у. е., НДС — 3780 у. е. Одна условная единица равна 1 евро.

10 октября 2011 года поставщик отгрузил товары. Курс евро на эту дату составил 41,51 руб/EUR. Бухгалтер ООО принял к вычету сумму НДС в размере 156 907,8 руб. (3780 у. е. 41,51 руб/EUR). ООО 18 октября перечислило оплату за товары по курсу 41,71 руб/EUR в размере 1 033 573,8 руб. ((21 000 у. е. + 3780 у. е.) 41,71 руб/EUR). Суммовую разницу в части НДС, равную 756 руб. ((3780 у. е. 41,71 руб/EUR) – 156 907,8 руб.), бухгалтер не стал отражать в налоговом учете.

Главное, о чем важно помнить

1. Поставщик не должен корректировать расчет НДС по договорам в условных единицах при отгрузке товаров с 1 октября. Покупатель тоже не меняет сумму вычета.

2. Составлять счета-фактуры по договорам в условных единицах лучше в рублях.

 

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка