Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

О новых КБК по взносам и старых остатках

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Каким отныне станет раздельный учет НДС по основным средствам

19 сентября 2011 22 просмотра

Ирина Витальева

Чем поможет эта статья: Мы расскажем о выгодных для компании изменениях в раздельном учете основных средств.
От чего убережет: Новые поправки можно применять не ко всем случаям, поэтому здесь важно не запутаться. Иначе у налоговиков будет повод для штрафа.

Компания покупает основное средство (скажем, компьютер или оборудование). Оно будет использоваться как для облагаемых операций, так и для необлагаемых. В этом случае бухгалтеру нужно вычленить из «входного» налога по этому имуществу сумму, которую можно принять к вычету. Для этого надо рассчитать пропорцию: долю выручки от облагаемых операций в общем объеме выручки за квартал. И умножить «входной» налог на полученный показатель.

Но допустим, компания купила имущество в первом или втором месяце квартала. На этот момент доходы за квартал, разумеется, еще неизвестны. Поэтому бухгалтеру приходится по итогам квартала корректировать первоначальную стоимость основного средства и сумму амортизации.

Если ваша компания на «упрощенке»

Компании на «упрощенке» не принимают к вычету «входной» НДС.

К счастью, новые правила упрощают дело. Они разрешают при расчете указанной пропорции брать выручку за тот месяц, в котором куплено основное средство. Это предусмотрено пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Кстати, такой же порядок организация может использовать и когда приобретает нематериальные активы.

Но обратите внимание: это относится только к основным средствам (или нематериальным активам), которые поставлены на учет именно в первом или втором месяце квартала. Если же компания приобретет имущество в третьем месяце, выручку нужно брать за квартал.

И еще один момент. В кодексе указано, что компания может использовать для расчета пропорции выручку за текущий месяц, а не должна так делать в обязательном порядке. Поэтому право считать пропорцию по данным месяца лучше закрепить в учетной политике (образец приказа о внесении изменений — ниже).

Применять новый порядок расчета выручки можно по основным средствам, которые компания поставит на учет начиная с октября 2011 года.

Однако это не относится к недвижимости: здесь компания полностью принимает НДС к вычету несмотря на то, что имущество будет использоваться и для необлагаемой деятельности. Потом в течение десяти лет налог нужно будет восстанавливать.

Еще по этой теме

О том, как принять к вычету НДС по недвижимости, которую компания будет использовать одновременно для облагаемых и необлагаемых операций, вы можете прочитать в статье «Удобный и безопасный способ организовать раздельный учет по НДС» (опубликована в журнале «Главбух» № 12, 2011).

Пример: Как определить сумму вычета по основному средству, которое используется одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях

ООО «Торговец» занимается оптовой и розничной торговлей. По рознице ООО платит ЕНВД. В октябре 2011 года ООО купило копировальный аппарат для нужд бухгалтерии. Стоимость имущества — 57 000 руб., НДС — 10 260 руб.

Выручка за октябрь от оптовой торговли составила 21 000 000 руб. без НДС. Доход от розницы — 15 000 000 руб. Бухгалтер определил пропорцию для раздельного учета НДС так: 21 000 000 руб. / (21 000 000 руб. + 15 000 000 руб.) = 58%. К вычету он принял «входной» налог по копировальному аппарату в размере 5951 руб. (10 260 руб. 58%).

По раздельному учету есть еще одно приятное новшество. Теперь торговые организации могут полностью принимать «входной» НДС к вычету, если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов. Если компания собирается воспользоваться этой возможностью, на это стоит указать в учетной политике.

Главное, о чем важно помнить

1. Если основное средство куплено в первом или втором месяце квартала, расчет пропорции для раздельного учета можно делать исходя из выручки этого месяца.

2. Применять новый порядок расчета данной пропорции можно по основным средствам, которые организация поставила на учет начиная с октября 2011 года.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 20 января 2017 15:00 КБК на 2017 год
РНК 20 января 2017 13:00 6-НДФЛ за год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка