Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Оцените, стоит ли менять с 2012 года объект налогообложения в вашей компании

19 сентября 2011 17 просмотров

, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Чем поможет эта статья: Мы разберем, какая схема расчета «упрощенного» налога выгодна именно вашей компании.
От чего убережет: От излишней уплаты «упрощенного» налога.

Как известно, «упрощенщик» вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения. Всего вариантов два (п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ). Первый — доходы, второй — доходы, уменьшенные на величину расходов. Причем, если вы уже применяете упрощенную систему налогообложения, это не значит, что выбранный вами объект нельзя поменять. Для этого вам достаточно уведомить инспекторов о смене объекта налогообложения до 20 декабря предшествующего года. Менять схему уплаты «упрощенного» налога можно хоть ежегодно. Но только с 1 января. То есть поменять объект налогообложения в течение года не получится.

Важная деталь

Перейти на новую схему уплаты «упрощенного» налога можно только с начала нового года.

Таким образом, чтобы изменить объект налогообложения с 1 января 2012 года, вы должны уведомить налоговиков до 20 декабря 2011 года. То есть крайний срок подачи заявления — 19 декабря.

Кроме того, не забывайте, что компании, действующие на упрощенной системе и заключившие договор простого товарищества (о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом, могут платить налог только с разницы между доходами и расходами.

Давайте разберем достоинства и недостатки каждого из двух возможных вариантов. А ниже вы найдете пример уведомления о смене объекта налогообложения.

Если база — доходы

Сначала рассмотрим плюсы и минусы объекта «доходы».

Достоинства. Безусловное преимущество объекта налогообложения «доходы» — простой учет. Ведь расходы на расчет налога не влияют. Достаточно правильно фиксировать доходы и вовремя включать их в налоговую базу. Затраты организации в книге учета доходов и расходов можно не отражать.

Еще одно достоинство объекта «доходы» заложено в сам порядок его расчета. Налог рассчитывается в два этапа. Сначала берут 6 процентов от общей величины доходов. Но это не окончательная сумма, которую надо перечислить в бюджет. Дополнительно ее можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за отчетный (налоговый) период, и на больничные, которые выданы сотрудникам за счет организации. Но помните: предельная величина, на которую можно уменьшить налог, — 50 процентов от начисленной суммы.

Недостатки. Главный минус — заплатить «упрощенный» налог (причем по полной ставке) придется даже в том случае, если компания по итогам года получит убыток.

Если база — доходы минус расходы

А теперь поговорим о преимуществах и недостатках объекта «доходы минус раходы».

Достоинства. В этом случае сумма налога будет зависеть от реальных результатов вашей деятельности. То есть от того, сколько вы фактически заработали.

Недостатки. Их по большому счету три. Во-первых, это закрытый перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога. И он намного меньше, чем в главе 25 Налогового кодекса РФ. Во-вторых, из-за пробелов в законодательстве у компаний и налоговиков нет единого мнения по отдельным видам расходов. И третий недостаток — независимо от результатов деятельности придется заплатить минимальный налог, ставка которого составляет 1 процент от общей величины доходов.

Осторожно!

При схеме «доходы минус расходы» независимо от результатов деятельности придется заплатить минимальный налог, ставка которого составляет 1 процент от общей величины доходов.

Какой объект предпочесть

«Доходы минус расходы» подойдут вам, если поступления от бизнеса ненамного превосходят затраты. На практике обычно руководствуются следующим принципом: если общие затраты составляют более 80 процентов выручки, то выгоднее «упрощенка» с объектом «доходы минус расходы».

Также объект «доходы» неинтересен для организаций, которые в следующем году прогнозируют убыток. Им придется отдать в бюджет как минимум 3 процента выручки (при условии, что 6-процентный налог будет наполовину уменьшен за счет уплаченных взносов). В то время как при объекте «доходы за вычетом расходов» ставка будет 1 процент (минимальный налог).

Другое дело, что фактор доли затрат надо оценивать с учетом их структуры. Так, если компания планирует приобрести много дорогих основных средств, для нее будет предпочтительнее разница между доходами и расходами. А вот когда у компании большие расходы на оплату труда, ей выгодно платить «упрощенный» налог с доходов.

Кроме того, имейте в виду, что для объекта налогообложения «доходы» ставка налога во всех регионах одинакова и составляет 6 процентов. А вот с разницы между доходами и расходами общая ставка налога равна 15 процентам, но региональными властями она может быть понижена вплоть до 5 процентов. Поэтому, прежде чем выбирать объект налогообложения на следующий год, изучите региональный закон, устанавливающий пониженные ставки (если, конечно, такой документ имеется).

Пример: Выбираем объект налогообложения на 2012 год

ООО «Песчаный берег» применяет в 2011 году «упрощенку» с объектом «доходы». Прогнозируемые показатели деятельности компании на 2012 год представлены в таблице ниже. Известно, что для «упрощенки» с объектом «доходы минус расходы» ставка в 2012 году составит стандартные 15 процентов.

Прогнозируемые показатели деятельности компании в 2012 году

Показатель Значение, руб.
Доходы, учитываемые при расчете налоговой базы 43 500 000
Расходы, учитываемые при расчете налоговой базы, в том числе: 35 700 000
— выплаты в пользу работников 10 200 000
— оплата пособий по временной нетрудоспособности из средств компании 560 000

Предположим, что в 2012 году общество сможет использовать совокупную ставку по страховым взносам в размере 20 процентов. Ставка взносов в ФСС на случай травматизма — 0,3 процента. Давайте оценим, целесообразно ли компании сменить объект налогообложения с 2012 года.

Вначале определим сумму страховых взносов, которую придется уплатить (условимся, что все выплаты ими облагаются). Величина взносов составит 2 040 000 руб. (10 200 000 руб. 20%), а на страхование на случай травматизма уйдет 30 600 руб. (10 200 000 руб. 0,3%).

Объект — доходы

Сумма налога будет равна 2 610 000 руб. (43 500 000 руб. 6%). При этом налог к уплате можно снизить на перечисленные страховые взносы и выданные пособия. Общая величина взносов и пособий составляет 2 630 600 руб. (2 040 000 + 560 000 + 30 600). Это больше самой суммы налога, поэтому снизить его можно лишь на 50 процентов. Таким образом, сумма к уплате составит 1 305 000 руб. (2 610 000 руб. 50%). 

Осторожно!

Предельная величина, на которую можно уменьшить «упрощенный» налог при его уплате с общей величины доходов, — 50 процентов от начисленной суммы.

Объект — доходы минус расходы

Величина налоговой базы составит 7 800 000 руб. (43 500 000 – 35 700 000). Отсюда сумма налога будет равна 1 170 000 руб. (7 800 000 руб. 15%).

Теперь на всякий случай рассчитаем сумму минимального налога, она составит 435 000 руб. (43 500 000 руб. 1%). Это меньше чем 1 170 000 руб.

Сравним полученные результаты: 1 305 000 руб. больше 1 170 000 руб. Таким образом, для компании предпочтительнее поменять схему уплаты «упрощенного» налога.

Как поменять схему расчета «упрощенного» налога

Чтобы поменять объект налогообложения, в срок не позднее 19 декабря 2011 года нужно подать в свою налоговую инспекцию специальное уведомление по форме № 26.2-6. Она утверждена приказом ФНС России от 13 апреля 2010 г. № ММВ-7-3/182@. И хотя эта форма является рекомендованной, во избежание недоразумений мы советуем использовать именно ее. Тем более что заполнить этот бланк несложно.

После того как вы подали в инспекцию уведомление, вы не обязаны дожидаться согласия или отказа из налоговой инспекции. Процедура подачи этого заявления носит уведомительный, а не разрешительный характер.

Вместе с тем во избежание накладок не забудьте проставить на заявлении отметку канцелярии ИФНС или взять квитанцию об отправке заказного письма. Отметим, что уведомление может быть подано в инспекцию и в электронном виде. Его формат утвержден приказом ФНС России от 20 апреля 2010 г. № ММВ-7-6/196@ (приложение № 4). Тогда доказательством факта отправки уведомления будет подтверждение специализированного оператора связи.

Главное, о чем важно помнить

1. Чтобы изменить объект налогообложения с 1 января 2012 года, вы должны уведомить об этом налоговиков не позднее 19 декабря 2011 года.

2. Если общие затраты составляют менее 80 процентов выручки, то, как правило, выгоднее «упрощенка» с объектом «доходы».

3. Смена объекта налогообложения носит уведомительный, а не разрешительный характер.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка