Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Какие выплаты входят в те 463 000 рублей, сверх которых взносы уже не начисляют

17 октября 2011 50 просмотров

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Мы расскажем, из чего складывается лимит в 463 000 руб. в нестандартных ситуациях. А также о том, как рассчитывать страховые взносы в месяце, когда предельный размер выплат будет превышен.
От чего убережет: От переплаты или, напротив, от недоплаты взносов.

Платить страховые взносы в 2011 году нужно с выплат, не превышающих 463 000 руб. на одного сотрудника (постановление Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933). Лимит считают нарастающим итогом с начала года. И вполне возможно, что скоро у вас появятся сотрудники, выплаты которым подошли к установленному пределу. А может быть, такие сотрудники уже есть. В любом случае не лишним будет проверить, правильно ли вы рассчитываете взносы с их доходов.

Если ваша компания на «упрощенке»

Все рекомендации, приведенные в этой статье, будут полезны и компаниям, применяющим упрощенную систему налогообложения.

Какие выплаты учитывать при расчете лимита

Принимать в расчет нужно абсолютно все выплаты, на которые вы начислили страховые взносы. При этом не важно, учли вы эти выплаты при расчете налога на прибыль или нет. То есть, например, непроизводственные премии в лимит включают, а пособия нет. Ведь согласно Федеральному закону от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, премии взносами облагаются, а пособия от них освобождены.

Но есть выплаты, которые подпадают под взносы не полностью. Так, на материальную помощь в пределах 4000 руб. в год на одного работника взносы не начисляют. Значит, эту сумму учитывать не нужно, а все, что сверху, надо включить в расчет.

Кроме того, база может отличаться в зависимости от того, в какой фонд вы начисляете взносы. Скажем, организация может заключить с человеком не только трудовой, но и гражданско-правовой договор. А выплаты по такому договору не облагаются взносами в ФСС РФ (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Важная деталь

База может отличаться в зависимости от того, в какой фонд вы начисляете взносы.

В этой ситуации те взносы, база по которым достигла предельного размера, не начисляют. Другие же виды взносов нужно продолжать платить до тех пор, пока база не достигнет 463 000 руб.

Как считать лимит, если работник в течение года менял место работы или должность

Предположим, сотрудник в течение года менял место работы. Так вот, каждая из компаний, в которых человек работал в течение года, рассчитывает лимит отдельно — только по своим выплатам. Поэтому если сотрудник пришел в компанию в середине года, то базу для начисления страховых взносов и ее предельную величину в отношении его надо считать с нуля. И сколько он заработал в прежних своих компаниях, никакого значения не имеет. Хотя эти данные можно взять из той же справки о заработке, которая нужна для расчета пособий и которую теперь обязаны выдавать работнику при увольнении все компании.

Конечно, это выглядит несправедливым, но именно так статью 8 Закона № 212-ФЗ трактуют чиновники Минздравсоцразвития России (см. письмо от 17 января 2011 г. № 76-19). Кстати, то же правило действует и в том случае, когда работник одновременно трудится в нескольких компаниях. Каждая из них считает свой лимит отдельно.

А вот если работник в течение календарного года был уволен и вновь принят на работу в ту же компанию, в расчет можно включить все выплаты, начисленные в его пользу в течение года. Объяснение тут простое: при подсчете лимита вы должны учитывать все выплаты в пользу работника, которые начислены вашей компанией с начала и до конца календарного года. Разумеется, если с этих выплат были уплачены взносы.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда работник переведен в другое подразделение компании. В данном случае при расчете базы для начисления страховых взносов также учтите все выплаты, начисленные такому работнику с начала года. Даже если работник переведен в другой регион. Ведь страхователь-работодатель не меняется. Это подтверждает и письмо Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. № 551-19). Такой же подход действует и в том случае, если ваш работник сначала трудился у вас как внешний совместитель, а потом был принят в штат на основное место.

По каким правилам вести расчет лимита при реорганизации

Особые правила подсчета лимита в 463 000 руб. предусмотрены для реорганизованных компаний. Расчетный период у работников таких предприятий начинается не с начала года, а с момента создания компании путем реорганизации. Следовательно, именно с этой даты нужно исчислять взносы и нарастающим итогом определять пороговую сумму. А базу для начисления взносов, сформированную до реорганизации, учитывать нельзя. Такой вывод сделан в письме Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1375-19 в отношении реорганизации в форме преобразования.

Осторожно!

По мнению чиновников, базу для начисления взносов, сформированную до реорганизации, учитывать нельзя.

В то же время в случае реорганизации юридического лица его права и обязанности переходят к правопреемнику (ст. 58 Гражданского кодекса РФ). При этом трудовые отношения с работниками могут продолжаться (ст. 75 Трудового кодекса РФ). И вполне естественно в такой ситуации учитывать выплаты сотрудникам до реорганизации.

Надо сказать, что похожая неоднозначная ситуация складывалась и в период применения регрессивной шкалы по ЕСН. И Президиум ВАС РФ тогда сделал вывод, который был выгоден налогоплательщикам (постановление от 1 апреля 2008 г. № 13584/07). Судьи указали, что выплаты работникам до реорганизации не могут не учитываться при расчете ЕСН. Очень вероятно, что такой же вывод судьи сделают и в отношении страховых взносов. Но пока такой арбитражной практики нет.

К счастью, из общего правила, которое чиновники трактуют не в пользу компаний, есть исключения. Они предусмотрены для компаний, из которых выделяются или к которым присоединяются другие организации (ч. 6 ст. 10 Закона № 212-ФЗ). В этих двух случаях компании при расчете лимита могут учесть заработную плату и иные выплаты, начисленные работникам в календарном году, в том числе до момента реорганизации.

Расчет страховых взносов в 2012 году

Перечислим изменения, которые планируется внести в расчет страховых взносов в будущем году.

1. Взносы по максимальной ставке нужно будет начислять с суммы в пределах 512 000 руб. в год на одного человека.

2. Совокупный тариф по страховым взносам будет снижен с 34 до 30 процентов. Ставка взносов в ПФР составит 22 процента, в ФСС — 2,9 процента и в федеральный медстрах — 5,1 процента. Таким образом, платить в территориальные отделения медстраха больше не придется.

3. Со всех сумм сверх 512 000 руб. надо будет перечислять еще 10 процентов в ПФР.

4. «Упрощенщики», занятые в определенных видах деятельности, будут платить только взносы в Пенсионный фонд в размере 20 процентов. Взносы в два других фонда начислять они не будут. Также предусмотрены льготы для сельхозпроизводителей, IT-компаний, СМИ, учреждений культуры и спорта.

Как считать взносы в месяце, когда начисления превысят 463 000 рублей

Итак, взносы нужно начислять строго на выплаты в пределах 463 000 руб. Все, что превышает лимит, под взносы не подпадает. То есть порядок в данном случае иной, чем при расчете НДФЛ, когда стандартные вычеты на себя и на детей предоставляют лишь до месяца, когда доходы превысят лимит.

Пример: Расчет взносов в месяце, когда доход работника нарастающим итогом с начала года превысил 463 000 руб.

Оклад старшего менеджера ООО «Вектор» А.С. Кондратьева — 50 000 руб. За период с января по сентябрь 2011 года ему начислили 450 000 руб. Со всей этой суммы были уплачены страховые взносы. За октябрь Кондратьеву также начислили 50 000 руб. В итоге его доход с начала года превысил 463 000 руб. Значит, начислить взносы бухгалтер компании должен только с 13 000 руб. (463 000 – 450 000). А вот НДФЛ и взносы на травматизм нужно исчислить со всей суммы.

Важная деталь

Для НДФЛ и взносов на страхование от несчастных случаев никаких лимитов не установлено. Их нужно платить со всей суммы заработка.

Организация применяет общую систему налогообложения и платит страховые взносы по обычным ставкам. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — 0,2 процента. Работник 1972 года рождения. Прав на вычеты по НДФЛ у него нет. Бухгалтер компании в октябре 2011 года сделал в учете следующие записи:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
— 50 000 руб. — начислена зарплата Кондратьеву;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 6500 руб. (50 000 руб. 13%) — удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
— 2600 руб. (13 000 руб. 20%) — начислены пенсионные взносы на страховую часть трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»
— 780 руб. (13 000 руб. 6%) — начислены пенсионные взносы на накопительную часть трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
— 377 руб. (13 000 руб. 2,9%) — начислены взносы в соцстрах;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
— 403 руб. (13 000 руб. 3,1%) — начислены взносы в ФФОМС;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС»
— 260 руб. (13 000 руб. 2%) — начислены страховые взносы в ТФОМС;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний»
— 100 руб. (50 000 руб. 0,2%) — начислены взносы на травматизм.

Главное, о чем важно помнить

1. Начислять страховые взносы нужно строго на выплаты в пределах 463 000 руб.

2. Каждая из компаний, в которых человек работал в течение года, рассчитывает лимит отдельно — только по своим выплатам.

 

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка