Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

В первоначальную стоимость основного средства не включили расходы на доставку

17 октября 2011 255 просмотров
Ошибка: Затраты на доставку объекта не были отнесены к его первоначальной стоимости.
Чем грозит: Пенями по налогу на прибыль и налогу на имущество. Если ошибка допущена за прошлые годы, возможны штрафы.
Как исправить: Пересчитать налоги. Подать уточненные декларации (расчеты) по налогу на прибыль и налогу на имущество.

Расходы на доставку основного средства нужно включить в первоначальную стоимость объекта. Это правило действует как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (п. 8 ПБУ 6/01, ст. 257 Налогового кодекса РФ). Иногда по ошибке такие расходы списывают единовременно. Если ошибка допущена только в налоговом учете, то корректировать придется налог на прибыль. А если и в бухгалтерском, то налог на имущество будет также занижен.

Если ваша компания на «упрощенке»

Компании на «упрощенке» налог на имущество не платят. Если компания с объектом «доходы минус расходы» учла затраты на доставку единовременно, то безопаснее пересчитать «упрощенный» налог.

Пример: Исправление ошибки, связанной с занижением первоначальной стоимости основного средства

ООО «Аполлон» занимается производством продуктов питания. В сентябре 2011 года компания приобрела оборудование. В том же месяце его приняли к бухгалтерскому учету и ввели в эксплуатацию.

Стоимость оборудования — 1 000 000 руб., а расходы на его доставку — 40 000 руб. Все суммы приведены без учета НДС. Других затрат, которые нужно включить в первоначальную стоимость объекта в бухгалтерском учете, нет.

В бухгалтерском и налоговом учете определили одинаковый срок его полезного использования — 100 месяцев.

Оборудование ввели в эксплуатацию в сентябре 2011 года. Однако по ошибке расходы на доставку (40 000 руб.) списали единовременно. Первоначальную стоимость основного средства определили в 1 000 000 руб.

Предположим, что других основных средств у компании нет. Средняя стоимость оборудования составила за 9 месяцев 100 000 руб. (1000 000 руб. : 10 мес.). Сумма аванса по налогу на имущество равна 550 руб. (100 000 руб. : 4 2,2%).

Ошибку обнаружили в ноябре 2011 года. Прежде всего надо пересчитать первоначальную стоимость оборудования в бухгалтерском и налоговом учете. Она составит 1 040 000 руб. (1 000 000 + 40 000).

Затем понадобится перерасчет налога на имущество за 9 месяцев. Средняя стоимость теперь будет равна 104 000 руб. (1 040 000 руб. / 10 мес.). Аванс по налогу на имущество составит 572 руб. (104 000 руб. 2,2% : 4) Налог на имущество в сумме 22 руб. (572 – 550) нужно доплатить.

Далее понадобится скорректировать рассчитанный ранее налог на прибыль. Организация завысила расходы за 9 месяцев на 40 000 руб. (расходы на доставку оборудования). В то же время занизила затраты на 22 руб. (налог на имущество). Итого общие затраты завышены на 39 978 руб. (40 000 – 22).

Допустим, в декларации за 9 месяцев 2011 года была отражена прибыль 100 000 руб. После исправления ошибки эта прибыль составит 139 978 руб. (100 000 + 39 978). В результате налог на прибыль в сумме 7996 руб. (39 978 руб. 20%) нужно доплатить.

В налоговом учете амортизацию начинают начислять с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором объект ввели в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ). В бухгалтерском — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект приняли к учету (п. 21 ПБУ 6/01). Поэтому нужно пересчитать амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете за октябрь 2011 года.

Важная деталь

Штраф за неуплату авансов по налогу не предусмотрен.

Нужно ли подавать «уточненки» за 9 месяцев по налогу на прибыль и имущество? По закону нужно (ст. 81 Налогового кодекса РФ). Однако штрафа не будет, даже если их не подать (п. 3 ст. 58 Налогового кодекса РФ). Ведь фактически речь идет об авансовых платежах.

Если же ошибку допустили в прошлом году или еще раньше, то «уточненки» нужно подать обязательно.

Еще три частые ошибки, связанные с формированием первоначальной стоимости основного средства в бухучете

1. Не включили в первоначальную стоимость средства, истраченные на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств. Эти суммы тоже формируют первоначальную стоимость объекта.

2. Не учли таможенные пошлины и таможенные сборы. Если их уплатили при ввозе оборудования, которое компания будет учитывать как основное средство, то эти платежи нужно включить в первоначальную стоимость объекта.

3. Вознаграждение посреднической организации, через которую приобрели объект, отнесли на прочие расходы. Это вознаграждение нужно учесть в первоначальной стоимости основного средства.

 

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка