Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как не ошибиться, начисляя декретницам обязательную выплату в 50 рублей

4 ноября 13227 просмотров
Выплаты по уходу за ребенком до 3 лет для семей с детьми несущественны. Однако вопросы о том, как платить декретницам такую компенсацию и считать при этом налоги и взносы, возникают постоянно.

Помимо пособия по уходу за ребенком до полутора лет, которое возмещает ФСС РФ, сотрудницам с маленькими детьми полагается еще одна небольшая компенсация — обязательная ежемесячная выплата в 50 рублей. Однако выплачивать эту компенсацию работодатель обязан, причем за счет собственных средств и до тех пор, пока ребенку не исполнится три года.

Что нужно, чтобы назначить выплаты по уходу за ребенком до 3 лет

Еще раз подчеркнем, что платить 50 руб. в месяц сотрудницам с детьми — это прямая обязанность компании. Источник выплаты по уходу за ребенком до 3 лет — фонд оплаты труда. Это определяет пункт 20 Порядка, который утвержден постановлением Правительства РФ от 3 ноября 1994 г. № 1206. Причем эта норма сначала была признана недействительной Определением Верховного суда РФ от 6 мая 2003 г. № КАС 03-165. Но затем суд восстановил ее в Определении Президиума Верховного суда РФ от 24 декабря 2003 г. № 56пв-03. Таким образом, если вы откажете своей работнице в обязательной выплате в 50 рублей, у нее будут все основания с успехом оспорить ваше решение в суде общей юрисдикции. Да и к тому же размер компенсации столь невелик, что спорить с сотрудницей просто не имеет никакого смысла.

Теперь собственно о том, какие документы нужно оформить. Основанием для выплаты по уходу за ребенком до 3 лет будет заявление сотрудницы в произвольной форме. Без этой бумаги начислять работнице эти дополнительные 50 руб. вы не обязаны.

Чтобы получить компенсацию, подать заявление нужно не позднее шести месяцев со дня наступления отпуска по уходу за ребенком. Если ваша сотрудница пропустит этот срок, то выплатите ей компенсацию только за шесть месяцев отпуска, предшествующих подаче заявления. Такое правило установлено пунктом 15 Порядка.

Удобнее всего о своем желании получать компенсацию сообщить непосредственно в заявлении на отпуск по уходу за ребенком (образец мы привели ниже). Дополнительные документы (например, справка с места работы другого родителя о том, что компенсацию он не получает) не нужны. Такие правила установлены в пункте 12 Порядка.

Образец заявления на обязательную выплату декретницам в 50 рублей

Заявление на компенсацию 50 руб.

На то, чтобы принять решение о назначении компенсации, у вас есть десять календарных дней со дня подачи работницей заявления (п. 14 Порядка).

Как долго декретницам выплачивается компенсация на ребенка

Обязательная выплата декретницам в 50 руб. назначается с первого дня отпуска по уходу за ребенком (то есть одновременно с государственным пособием по уходу за ребенком до полутора лет) и до тех пор, пока малышу не исполнится три года.

А зависит ли размер компенсации за месяц от конкретного количества календарных дней, в течение которых сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком? В пункте 17 Порядка сказано, что работодатель прекращает выплачивать компенсацию с месяца, следующего за месяцем, в котором работница потеряла право на нее. Например, три года ребенку сотрудницы исполнилось 17 октября. Значит, начислять ей компенсацию следует прекратить с 1 ноября.

А как определить размер выплаты по уходу за ребенком до 3 лет за тот месяц, когда работница уходит в отпуск? На наш взгляд, тут по аналогии с пособиями по уходу за ребенком следует считать пропорционально. Например, право на компенсацию сотрудница получила 20 октября 2016 года. Следовательно, за октябрь ей полагается выплата в размере 19,35 руб. (50 руб. : 31 дн. 12 дн.).

Если мама ребенка прерывает отпуск по уходу за ребенком и выходит на работу, то с этого момента компенсация ей не положена (п. 11 Порядка).

А если во время отпуска женщина трудится на условиях неполного рабочего времени или на дому? Тогда компенсацию начислять надо. Это связано с тем, что компенсация положена всем сотрудникам, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. А как сказано в части 3 статьи 256 Трудового кодекса РФ, такой отпуск предоставляют в том числе и сотрудникам, работающим на дому или неполный день.

При этом дополнительная выплата полагается работнице как по основному месту работы, так и там, где она трудится по совместительству. Ведь Трудовой кодекс РФ гарантирует, что граждане, работающие по совместительству, должны получать все гарантии и компенсации в полном объеме (ч. 2 ст. 287 Трудового кодекса РФ). Это значит, что компенсацию по уходу за ребенком организация должна выплачивать не только штатным сотрудникам, но и внешним совместителям.

А вот если детей, не достигших возраста трех лет, у работницы двое, то компенсация не удваивается. Дело в том, что эта выплата не зависит от количества детей, за которыми ухаживает работница. Она назначается не на ребенка, а непосредственно женщине.

Важно!
Если детей, не достигших возраста трех лет, у работницы двое, то компенсация не удваивается.

И не упустите еще один момент. Если сотрудник работает в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, компенсацию увеличьте на районный коэффициент. Причем платить увеличенную компенсацию надо, даже если на период отпуска сотрудник уехал из этих районов. Такое правило установлено пунктом 21 Порядка.

Облагаются ли выплаты по уходу за ребенком до 3 лет НДФЛ и взносами

Дополнительные 50 руб., положенные декретницам, относятся к социальным компенсационным выплатам, установленным законодательством. Иными словами, вы обязаны начислять эту сумму независимо от того, прописана ли такая выплата в трудовых (коллективных) договорах или нет. То есть сотрудник получает компенсацию вне рамок трудовых соглашений. Поэтому не удерживайте с компенсации НДФЛ (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). И не начисляйте на нее страховые взносы (ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, см. также приведенный ниже комментарий специалиста Минздравсоцразвития России).

Мнение
— На дополнительную компенсацию в 50 руб., которую компании выплачивают своим декретницам, начислять страховые взносы во внебюджетные фонды не нужно. Основанием для этого будет пункт 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Объяснение тут простое. Данная выплата производится в силу обязательного предписания, установленного Указом Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110 и носит компенсационный характер. Как, собственно, и все пособия, которые компания выплачивает своим работницам в связи с рождением детей. Поэтому облагать ее страховыми взносами нет оснований. И тот факт, что эту дополнительную компенсацию компания выплачивает из своих собственных средств, а не за счет Фонда социального страхования, значения не имеет.

Любовь КОТОВА,
заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Взносы на страхование от несчастных случаев тоже начислять не нужно. Это следует из статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Сумму компенсации можно учесть при расчете налога на прибыль в составе «зарплатных» расходов (ст. 255 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 15 сентября 2009 г. № 03-03-06/4/78). Ведь согласно пункту 20 Порядка, компенсацию нужно выплачивать из средств предприятия, направляемых на оплату труда.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка