Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как не ошибиться в расчетах с работником, отпуск которого пришелся на январь

5 декабря 2011 515 просмотров
Чем поможет эта статья: Правильно рассчитать отпускные, а также зарплату работнику, который полностью или частично берет отпуск в январе.
От чего убережет: Вам уже не покажется запутанной ситуация, когда работник совместил рождественские каникулы с отпуском.

С Новым годом!

Сотрудники будут здоровы и не придется рассчитывать больничные.

Сотрудник вашей компании хочет отдохнуть непосредственно перед новогодними праздниками. По составленному ранее графику отпусков или по согласованию с руководством. Если работник просит предоставить ему несколько дней отпуска только в декабре, то особых проблем с расчетами не будет. Но если отпуск «переходящий» (с декабря на январь), то подсчитать отпускные будет сложнее. Ведь на отдых накладывается целых шесть праздничных дней. То же самое относится к случаю, когда работник уходит в отпуск сразу после новогодних каникул. Рассмотрим обе ситуации.

Если ваша компания на «упрощенке»

Воспользоваться советами по расчету январских отпускных и зарплаты могут также компании на «упрощенке».

Как считать отпускные сотруднику, который ушел в отпуск в декабре, а выходит на работу в январе

Если отпуск начинается в декабре, а заканчивается уже в январе, то дни отдыха придется пересчитать. Дело в том, что январские выходные в 2012 году продлятся девять дней — с 1-го по 9-е число включительно. То есть первый рабочий день — 10 января. А праздничных дней за время новогодних каникул шесть — 1, 2, 3, 4, 5 и 7 января. Именно на такое количество дней нужно продлить отпуск. Это следует из статьи 112 Трудового кодекса РФ.

Важная деталь

Праздничные дни продлевают отпуск сотрудника.

Кстати, выплатить всю сумму отпускных в таком случае нужно в декабре. Причем не позже чем за три дня до начала отпуска. Статья 136 Трудового кодекса РФ не уточняет, в каких именно днях — календарных или рабочих — исчисляется этот срок. Поэтому будет безопаснее не откладывать выплату отпускных и выдать их сотруднику заблаговременно за три рабочих дня.

Что касается НДФЛ, то его также надо удержать в декабре — в день фактического получения дохода. Если к моменту выплаты отпускных сотрудник уже утратил право на стандартные вычеты, то применять их к январским отпускным, начисленным в декабре, не нужно (п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Рабочих дней в январе 2012 года всего 16. Учтите это, рассчитывая зарплату за январь.

Пример 1: Расчет отпускных, если отпуск начался в декабре, а закончился в январе

Сотрудник ООО «Январь» А. А. Иванов написал заявление на очередной отпуск с 26 декабря 2011 года на 14 календарных дней. Заработная плата работника — 30 000 руб. Премий и надбавок не было. Расчетный период отработан полностью.

Следовательно, среднедневной заработок Иванова составит:

(30 000 руб. 12 мес.) : (29,4 дн/мес. 12 мес.) = 1020,41 руб.

Общая сумма отпускных равна 14 285,74 руб. (1020,41 руб. 14 дн.).

Отпускные бухгалтер выплатил Иванову 21 декабря 2011 года. За три рабочих дня до отпуска. Сотрудник получил 12 428,74 руб. (14 285,74 руб. – 14 285,74 руб. 13%).

14 календарных дней отпуска Иванова истекают 8 января. 9 января должен быть первым его рабочим днем в 2012 году. Но его отпуск продлится на шесть календарных дней, которые в январе приходятся на праздничные нерабочие дни. Следовательно, выход на работу отодвигается на 15 января 2012 года. Так как это воскресенье, Иванов вернется к своим обязанностям в понедельник — 16 января.

Из 16 рабочих дней в январе 2012 года Иванов отработает всего 12. Соответственно, его заработная плата за январь составит 22 500 руб. (30 000 руб. : 16 дн. 12 дн.).

Начислить и уплатить страховые взносы по «переходящим» отпускным надо полностью в декабре. Дело в том, что отпускные за январь 2012 года нужно учитывать в составе доходов сотрудника за 2011 год.

В бухгалтерском учете разбивать отпускные на две части — декабрьскую и январскую — не нужно. Такой вывод следует из положений пунктов 5 и 21 ПБУ 8/2010. Поэтому если отпускные были начислены в декабре, то тогда же и спишите их в расходы. А вот в налоговом учете отпускные придется поделить между декабрем и январем. Такие рекомендации дают специалисты Минфина России в письме от 14 июня 2011 г. № 07-02-06/107.

Что важно учесть, если отпуск начинается в январе

Работник может взять отпуск с выходного дня, который приходится на январские каникулы. Никаких ограничений на этот счет трудовое законодательство не содержит. Выплатить отпускные такому сотруднику все равно нужно в декабре. Как мы писали выше, логичнее всего это сделать за три рабочих дня.

Важная деталь

Работник может написать заявление на отпуск с любого дня, даже с выходного.

Пример 2: Расчет отпускных и зарплаты с учетом выходных января

Воспользуемся условиями примера 1. Но теперь предположим, что работник ООО «Январь» А. А. Иванов написал заявление на очередной отпуск с 10 января 2012 года на 10 календарных дней. Допустим, что среднедневной заработок Иванова также составляет 1020,41 руб.

Сумма отпускных составит 10 204,10 руб. (1020,41 руб. 10 дн.). Бухгалтер выплатил отпускные 28 декабря 2011 года. Иванов получил на руки 8877,10 руб. (10 204,10 руб. – 10 204,10 руб. 13%).

Заработная плата Иванова за январь составит 15 000 руб. (30 000 руб. : 16 дн. 8 дн.), где 8 дней — период, который сотрудник отработает в январе.

Возможна и такая ситуация — сотрудник взял отпуск с 10 по 31 января. Получается, что в январе он на работу так и не выйдет. Понятно, что заработную плату за январь ему начислять не нужно — ведь фактически он не отработал ни одного дня.

Однако это совсем не значит, что этот месяц нужно исключить из расчетного периода в последующем. Так, для среднего заработка из расчетного периода исключается время ежегодного отпуска, а праздничные и выходные дни за пределами отпуска — нет. Не забудьте об этом, когда будете рассчитывать средний заработок для следующего отпуска или компенсацию при увольнении.

Пример 3: Расчет отпускных с учетом того, что работник был в отпуске с 10 по 31 января 2012 года

Еще раз воспользуемся условиями примера 1. Представим, что сотрудник ООО «Январь» А. А. Иванов написал заявление на очередной отпуск с 10 по 31 января 2012 года. То есть в январе 2012 года он на работу не выйдет. Первым рабочим днем для него станет 1 февраля. При этом второй отпуск в 2012 году он возьмет с 13 по 19 февраля 2012 года. На семь календарных дней. Количество отработанных дней в таком случае составит 331,94 дн. (29,4 дн/мес. 11 мес.) + (29,4 дн/мес. : 31 дн. 9 дн.), где 9 дней — тот период в январе, в течение которого работник не был в отпуске.

Учитывая, что в январе заработной платы Иванов не получал, его среднедневной заработок для расчета очередного отпуска составит 994,16 руб. ((30 000 руб. 11 мес.) : 331,94 дн.). Сумма февральских отпускных будет равна 6959,12 руб. (994,16 руб/дн. 7 дн.).

Главное, о чем важно помнить

1. Отпуск, переходящий с декабря 2011 года на январь 2012 года, возможно, придется продлить на попавшие в него праздничные дни. Это 1, 2, 3, 4, 5 и 7 января.

2. Отпускные за январь 2012 года, начисленные и выплаченные в декабре, включите в доходы работника за 2011 год.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка