Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Заявление, которое поможет вам в 2012 году уменьшить авансы по налогу на прибыль

5 декабря 2011 32 просмотра
Почему этот документ важен: Только подав заявление в инспекцию, вы сможете платить авансы исходя из фактически полученной прибыли, не опасаясь разногласий с ревизорами.
В чем часто ошибаются: Забывают, что подать заявление об уплате налога на следующий год надо не позже 31 декабря. Ведь изменить выбранный способ перечисления авансов в течение года уже нельзя.

С Новым годом!

В «первичке» не будет ошибок, и приносить ее будут всегда вовремя.

Когда потребуется документ

Ваше руководство уже сейчас прогнозирует, что прибыль в следующем году может резко упасть. Дескать, ситуация на рынке нестабильна. В таком случае задумаешься, не будет ли более выгодным перечислять авансы по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Пусть отчитываться придется ежемесячно, а не поквартально. Зато лишнего в бюджет не переплачивать.

Если ваша компания на «упрощенке»

Эта статья будет полезна лишь тем, кто платит налог на прибыль.

Перейти на такую уплату авансов по фактической прибыли может любая компания и независимо от уровня дохода, полученного в предыдущих кварталах. Но поторопитесь: заявление в налоговую инспекцию необходимо подать не позднее 31 декабря. Так установлено пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ. Правда, в этом году 31 декабря выпадает на субботу, поэтому последний день для заявления — 10 января 2012 года. То есть в первый рабочий день после всех выходных и праздников.

Пример: Сравнение способов уплаты авансов по налогу на прибыль

ЗАО «Карусель» по итогам 9 месяцев предыдущего года получило убыток. Согласно прогнозам фактическая прибыль (не нарастающая) в каждом из первых шести месяцев 2012 года составит:
— за январь — 200 000 руб.;
— за февраль — 300 000 руб.;
— за март — 150 000 руб.;
— за апрель — 100 000 руб.;
— за май — получен убыток 150 000 руб.;
— за июнь — получен убыток 150 000 руб.

Сравним суммы авансовых платежей, которые «Карусель» перечислит в течение шести месяцев, применяя два разных способа расчета.

Вариант 1. Компания платит ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала.

Поскольку по итогам 9 месяцев 2011 года ЗАО «Карусель» получило убыток, ежемесячные авансовые платежи в течение I квартала 2012 года оно не уплачивает.

Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала, причитающийся к уплате в бюджет до 28 апреля, составляет 130 000 руб. ((200 000 руб. + 300 000 руб. + 150 000 руб.) 20%).

Ежемесячный авансовый платеж, исчисленный как 1/3 квартального авансового платежа по итогам I квартала и подлежащий уплате в течение II квартала по срокам 28 апреля, 28 мая и 28 июня, составит 43 333,33 руб. (130 000 руб. : 3).

В итоге за шесть месяцев придется перечислить в бюджет 259 999,99 руб. (130 000 руб. + (43 333,33 руб. 3)).

Вариант 2. Компания перешла с 1 января на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Ежемесячные авансы, которые бухгалтер ЗАО «Карусель» перечислит в бюджет за шесть месяцев, составят:
—за январь — 40 000 руб. (200 000 руб. 20%);
— за январь—февраль — 60 000 руб. ((200 000 руб. + 300 000 руб.) 20% – 40 000 руб.);
— за январь—март — 30 000 руб. ((200 000 руб. + 300 000 руб. + 150 000 руб.) 20% – (60 000 руб. + 40 000 руб.));
— за январь—апрель — 20 000 руб. ((200 000 руб. + 300 000 руб. + 150 000 руб. + 100 000 руб.) 20% – (30 000 руб. + 60 000 руб. + 40 000 руб.));
— за январь—май и январь—июнь организация платить авансовые платежи не будет, поскольку в мае и июне получен убыток.

В итоге за шесть месяцев бухгалтер направит в бюджет 150 000 руб. (40 000 + 60 000 + 30 000 + 20 000).

Как видим, в первом варианте компания заплатит за полугодие 259 999,99 руб. А это на 109 999,99 руб. больше, чем во втором случае, когда авансы платят ежемесячно исходя из фактической прибыли.

Что написать в заявлении

Заявление вы можете составить произвольно. Какой-то строго утвержденной формы тут нет. Достаточно сослаться на норму закона, которая дает вашей компании право перейти на ежемесячную уплату авансов исходя из фактически полученной прибыли. А также уточнить, что применять выбранный способ вы начнете с начала 2012 года.

Как обычно, передать заявление налоговикам вы можете лично (по доверенности) или по почте. В электронном виде через спецоператора переслать документ не получится.

Как изменится расчет авансовых платежей

Итак, заявление вы подали. Значит, в следующем году отчетными периодами для вас будут месяц, два месяца, три и так далее до конца года. Сумму аванса всегда считайте по формуле:

То есть когда какой-то из месяцев компания закончит с убытком, платить в бюджет не нужно вовсе. Нет прибыли — нет и авансов. Перечислять же рассчитанные суммы вы будете не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчитываться в инспекцию придется с той же периодичностью. Лишь годовую декларацию вы подаете не позднее 28 марта.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка