Бумажный и электронный журнал, сообщество, справочная система и онлайн-сервисы

Журнал Главбух Читать свежий номер 13
Подписаться
Все для идеальной отчетности + подарок к отпуску

Вычеты по НДФЛ для сотрудников с детьми. Стандартный налоговый вычет 2014 (2015). Вычет на детей

17 января 2013 1193921 просмотр

, редактор-эксперт

2014 и 2015 год: актуальная информация про стандартные налоговые вычеты на ребенка! В 2014 и 2015 году стандартные налоговые вычеты на ребенка (детей) остались прежними. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ с 2012 года зависят от количества детей у сотрудника. Вычеты «на себя» в размере 400 руб. были отменены 1 января 2012 года.

Прочитав эту статью, вы узнаете о правилах, по которым сейчас предоставляют стандартные налоговые вычеты на ребенка или детей.

Последние изменения, касающиеся стандартных вычетов, были внесены в статью 218 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ.

Совет, если у вас небольшая коммерческая компания!
Ваша работа значительно упростится, если постоянно работать в нашем сервисе по расчету зарплаты и кадрам Программе Главбух. Здесь НДФЛ считается автоматически и отслеживаются все лимиты детских вычетов. А вы получаете объяснение всех сумм. Начните пользоваться прямо сейчас!
Бесплатный доступ предоставляется на 2 месяца.

Размеры стандартных налоговых вычетов:

Вычет 2011 год 2012 и последующие годы Порог для применения вычета
На работника 400 руб. 40 000 руб.
На работника для категорий граждан, упомянутых в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ 500 руб. 500 руб. Не ограничен
На работника для категорий граждан, упомянутых в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ 3000 руб. 3000 руб. Не ограничен
На первого и второго ребенка 1000 руб. 1400 руб. 280 000 руб.
На третьего и каждого последующего ребенка 3000 руб. 3000 руб. 280 000 руб.
На каждого ребенка-инвалида до 18 лет (учащегося инвалида I и II группы до 24 лет) 3000 руб. 3000 руб. 280 000 руб.

Стандартный налоговый вычет на работника отменен

Стандартный налоговый вычет на работника в размере 400 руб., который был предусмотрен подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, отменен и в 2014 или 2015 году он не применяется. Напомним, что его предоставляли ежемесячно любому сотруднику. Но до тех пор, пока его доход, подсчитанный с начала года, не превышал 40 000 руб.

А вот остальные стандартные вычеты на работника сохранились. Так, на вычет в 3000 руб. могут рассчитывать чернобыльцы и инвалиды Великой Отечественной войны (полный список льготников есть в подп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). А вычет в 500 руб. положен героям Советского Союза и Российской Федерации, инвалидам детства, инвалидам I и II группы, а также другим лицам, поименованным в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Если в вашей компании трудятся работники данных категорий, им надо по-прежнему предоставлять вычеты на основании поданных ранее заявлений.

Стандартные налоговые вычеты на детей выросли

Закон № 330-ФЗ увеличил размеры стандартных налоговых вычетов на ребенка или детей. Напомним, что к работникам, которые могут получить налоговый вычет на ребенка (детей), относятся:
— родители, в том числе приемные;
— супруги родителей;
— опекуны или попечители (их супруги права на вычет не имеют).

Важный момент: в статье 218 Налогового кодекса РФ стандартные налоговые вычеты на детей поделены на подкатегории. Так, вычет на первого или второго ребенка теперь составляет 1400 руб. А вот за третьего и последующих — уже 3000 руб. Причем ввели эту норму в действие задним числом. То есть у многодетных родителей в связи с этим возникла переплата по НДФЛ к концу 2011 года. Ведь до поправок вычет на каждого ребенка составлял 1000 руб. независимо от того, сколько детей было у работника.

Кроме того, также с 2011 года на вычет в сумме 3000 руб. вправе рассчитывать сотрудник, если у него несовершеннолетний ребенок-инвалид. Этот же вычет сохраняется на ребенка до 24 лет, если он учится по очной форме и является инвалидом I или II группы. До того, как Закон № 330-ФЗ вступил в силу, размер вычета составлял 2000 руб.

Обратите внимание: порог дохода, до которого следует применять налоговые вычеты на детей (ребенка), Закон № 330-ФЗ не повысил. Он по-прежнему остается на уровне 280 000 руб.

И еще. В связи с увеличением вычетов вам потребуются новые заявления от сотрудников. Ведь снижать базу по НДФЛ налоговый агент может только на основании такого заявления. Об этом прямо сказано в пункте 3 статьи 218 кодекса. И чтобы у инспекторов не было поводов для придирок, лучше обозначить в заявлениях новую сумму вычета.

Как предоставить вычет на третьего ребенка, если старший достиг совершеннолетия

Предположим, в вашей компании работает сотрудник, у которого трое детей: двое несовершеннолетних и один, которому уже больше 18 лет. Возникает вопрос: нужно ли предоставить увеличенный вычет на младшего? Ведь в статье 218 кодекса сказано лишь о том, что вычет следует предоставить на каждого ребенка, который находится на обеспечении родителей в возрасте:
— до 18 лет;
— до 24 лет, если он является аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом, обучающимся на очной форме.

На этот вопрос ответили специалисты Минфина России в письме от 8 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1014. По мнению чиновников, первым должен считаться наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Пример
Предоставление стандартных вычетов на детей с тремя детьми

У сотрудника ООО «Снежинка» трое детей в возрасте 10, 15 и 25 лет. Из них право на вычет есть только по двум несовершеннолетним детям. На старшего ребенка никакие вычеты не распространяются. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.

При расчете заработной платы за январь 2012 года бухгалтер учел вычет на второго ребенка в размере 1400 руб, и 3000 руб. — на младшего. Соответственно, НДФЛ составит 2028 руб. ((20 000 руб. – (1400 руб. + 3000 руб.)) 13%). А работник получит на руки 17 972 руб.

Если сумма вычета окажется больше зарплаты, налог не удерживают

Не исключено, что вычеты в сумме окажутся больше заработной платы некоторых сотрудников. К примеру, многодетная мать работает на полставки и получает небольшой оклад. К тому же одинокие родители по-прежнему имеют право на детский вычет в двойном размере.

Так что же делать, если база по НДФЛ становится равной нулю или уходит в минус? Такая ситуация описана в пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса. И там предусмотрено, что если сумма налоговых вычетов окажется больше заработка сотрудника, то налоговая база по НДФЛ считается равной нулю. То есть заработная плата просто не будет облагаться налогом на доходы.

Разницу между суммой вычетов и доходами, которая возникла в одном месяце, можно перенести на другой. Но только в рамках одного года. Это подтверждают специалисты Минфина России в письме от 22 октября 2009 г. № 03-04-06-01/269.

Пример
Предоставление стандартных вычетов, если их сумма больше оклада

Сотрудница ООО «Снежинка» работает на полставки и воспитывает одна троих детей: двоих в возрасте 16 лет и одного 20 лет, обучающегося в университете по очной форме. У нее, как у единственного родителя, есть право на то, чтобы получать вычеты в двойном размере. Оклад сотрудницы с учетом режима ее работы — 10 000 руб. Премий и надбавок нет. При этом она имеет право на вычеты в размере: по 1400 руб. — на первого и второго ребенка, и 3000 руб. — на третьего. Общая сумма вычетов составляет 11 600 руб. ((1400 + 1400 + 3000) 2)).

Получается, что общий размер ежемесячных вычетов больше оклада работницы. Значит, налоговая база по НДФЛ равна нулю и удерживать налог с заработной платы не нужно. Сотрудница получит заработную плату в размере 10 000 руб. без удержаний НДФЛ.

Главное, о чем важно помнить

1. С 2012 года предоставлять стандартный вычет на работника в размере 400 руб. не нужно. Остальные стандартные вычеты на работника сохраняются.

2. Вычеты на первого и второго ребенка теперь составляют 1400 руб., а на третьего и последующих — 3000 руб.

3. Предоставляя стандартные вычеты, необходимо учитывать общее количество детей сотрудника.

Программа Главбух верно рассчитает НДФЛ при начислении зарплаты с учетом всех полагающихся стандартных вычетов

Для начала включите гостевой доступ к Программе Главбух. Затем добавьте в программу компанию и сотрудника. Вам нужно только один раз отметить в данных сотрудника, какие стандартные вычеты ему полагаются.

Добавьте компанию и затем сотрудника в Программу Главбух

Установите дату, с которой возникло право на вычет, и отметьте дополнительные особенности. Программа сама спросит, нет ли у сотрудника ситуации, когда полагается двойной вычет.

Вам нужно только один раз отметить, какие стандартные вычеты сотруднику полагаются

Так же просто указываются в программе данные по стандартному личному вычету. Просто сохраните данные.

Программа Главбух будет сама следить за условиями применения вычетов и начислять НДФЛ при расчете зарплаты. Вы увидите все суммы в разделе «Зарплата». С детальным объяснением расчетов!

Программа Главбух будет сама следить за условиями применения вычетов и начислять НДФЛ при расчете зарплаты

Начните пользоваться Программой Главбух прямо сейчас! Включите бесплатный доступ на 1pgb.ru и в течение 2 месяцев Программа Главбух самостоятельно будет считать зарплату, отпускные и остальные выплаты сотруднику. А еще начислять НДФЛ и взносы и переносить нужные данные в отчетность.

Программа Главбух — простой и экономичный онлайн-сервис по учету зарплаты и кадров
Обновляется автоматически.
Попробуйте сами! Гостевой доступ предоставляется бесплатно.



Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

При реорганизации компании в любой форме базу для начисления страховых взносов, сформированную до начала реорганизации, организация-правопреемник учесть не может.


Когда вы перечисляете в бюджет НДФЛ с премий?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Простой и экономичный онлайн-сервис по учету зарплаты и кадров

Начать пользоваться

Семинар для бухгалтера

Журнал «Семинар для бухгалтера»

Читать свежий номер


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки




Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка
 

Дружите и общайтесь на профессиональные темы!

Главные бухгалтерские новости у вас на почте. Бесплатная рассылка!