Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

На что обратить особое внимание, отчитываясь по ЕНВД за IV квартал 2011 года

26 декабря 2011 6762 просмотра

Андрей Березин

Отчитаться за IV квартал 2011 года компании, уплачивающие ЕНВД, должны до 20 января 2012 года включительно. В Москве это касается только распространителей наружной рекламы. А вот в Подмосковье «вмененка» применяется гораздо шире.

Сразу скажем, что пока форма «вмененной» декларации не изменилась. Она, равно как и Порядок ее заполнения, утверждена приказом Минфина России от 8 декабря 2008 г. № 137н. Заполнять данную форму нужно в такой последовательности: раздел 2, раздел 3, раздел 1, титульный лист. Расскажем подробнее, на что обратить внимание, отчитываясь по ЕНВД.

Как не запутаться в разделе 2

Раздел 2 нужно заполнить отдельно по каждому виду деятельности, подпадающему под уплату ЕНВД. Такое же правило действует, если компания занимается лишь одним видом «вмененного» бизнеса в нескольких отдельно расположенных местах. В такой ситуации раздел 2 оформите по каждому ОКАТО (п. 5.1 Порядка). Но не забудьте, что в обоих случаях речь идет о ситуации, когда организация состоит на «вмененном» учете в одной инспекции.

Скажем пару слов о том, как заполнять строки раздела 2. Так, код вида деятельности для строки 010 возьмите из приложения № 4 к Порядку. Физический показатель (строки 050–070) отражайте за каждый месяц квартала. Физпоказатели указывайте в целых единицах. Если их нужно округлять, то действуйте по аналогии со стоимостными показателями. Так, если первый знак после запятой меньше 5, округлите величину в меньшую сторону. Если, наоборот, первый знак после запятой больше или равен 5, то примите дробное значение за целую единицу (см. письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).

Пример 1

ООО «Продуктовый мир» занимается розничной торговлей продуктами питания (в том числе алкоголем) в селе Красный Путь городского округа Домодедово Московской области. Согласно Решению Совета депутатов городского округа Домодедово от 25 сентября 2007 г. № 1-4/52, данный вид бизнеса переведен на уплату ЕНВД. Коэффициент К2 нужно брать равным 0,68 в силу пункта 2 Решения № 1-4/52.

В октябре площадь торгового зала магазина (физический показатель) составила 145 кв. м, в ноябре и декабре — 120 кв. м (часть магазина сдали в аренду). Раздел 2 декларации нужно заполнить так, как показано ниже.

Что учесть, внося данные в раздел 3

В разделе 3 обратите особое внимание на строки 030 и 040. В первой из них отразите сумму страховых взносов, в том числе на травматизм, фактически уплаченных за прошедший квартал до того, как подана декларация.

Что касается строки 040, то в ней укажите сумму выплаченных за счет организации пособий по временной нетрудоспособности. То есть за первые три дня болезни (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Пример 2

Дополним условия примера 1. За IV квартал бухгалтер ООО «Продуктовый мир» начислил страховые взносы на общую сумму 45 900 руб., а также взносы на травматизм (270 руб.). На дату подачи декларации все взносы были фактически уплачены. Кроме того, были оплачены два больничных листа (всего за счет организации 2000 руб.).

Таким образом, общая сумма взносов и пособий составляет 48 170 руб. (45 900 + 270 + 2000).

При этом 50 процентов от исчисленного ЕНВД равняется 48 490,50 руб. (96 981 руб. 50%). Значит, единый налог можно уменьшить на всю сумму взносов и пособий.

Раздел 3 декларации нужно заполнить так, как показано ниже.

Как заполнить раздел 1 и титульный лист

Перейдем к разделу 1. В нем 8 блоков, каждый из которых состоит из двух строк: 020 (код ОКАТО по месту, где ведется тот или иной вид «вмененного» бизнеса); 030 (сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за истекший квартал).

А если блоков из строк 020 и 030 не хватит? Тогда ничто не мешает заполнить столько листов раздела 1, сколько нужно. Это позволяет сделать пункт 4.3 Порядка.

Далее в строке 010 необходимо зафиксировать код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма единого налога, указанная по строке 030 раздела 1 декларации.

Отметим, что на 2011 год для текущих платежей по ЕНВД установлен единый КБК — 182 1 05 02010 02 1000 110 (приказ Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 190н). Причем не важен ни вид деятельности, ни место, где она ведется.

Пример 3

Продолжим примеры 1 и 2. Раздел 1 будет выглядеть так, как показано в образце ниже.

Теперь о титульном листе. Его заполняйте в последнюю очередь. Ведь именно здесь вы укажете общее количество страниц декларации. А данная величина, как мы могли убедиться, может варьироваться в зависимости от обстоятельств.

Кстати говоря, страницы «вмененной» отчетности должны иметь сквозную нумерацию начиная с «обложки». Количество заполненных разделов не важно.

На титульном листе отразите данные, типичные для налоговой отчетности: ИНН и КПП налогоплательщика; код налогового периода согласно Приложению № 1 к Порядку (для IV квартала это 24); отчетный год (в нашем случае 2011-й); коды ОКВЭД, контактный телефон и др.

Куда сдавать декларацию

Отчитываться нужно в инспекцию, в которой ваша компания состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД. Тут важен вид деятельности.

Если это развозная (разносная) торговля, перевозки пассажиров и грузов либо размещение рекламы на транспорте, вставать на «вмененный» учет нужно по местонахождению организации. Соответственно, и декларацию нужно сдавать одну.

А вот во всех остальных случаях вставать на учет придется по каждому месту, где ведется деятельность. Хорошо, если весь бизнес в одном муниципальном образовании или нескольких городских округах, которые курирует одна ИФНС. Тогда декларацию сдавайте одну.

Когда же разные районы относятся к нескольким инспекциям, придется отчитываться в каждую налоговую, в которой компания состоит на «вмененном» учете. Этого можно избежать, если организация сразу начинает бизнес в разных местах. Тогда вашу компанию поставят на учет по тому адресу, который первым указан в заявлении по форме ЕНВД-1. Форма документа приведена в приказе ФНС России от 12 января 2011 г. № ММВ-7-6/1@.

Все эти выводы следуют из пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и пункта 1.2 Порядка.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка