Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

ФНС разъяснила, как впервые отчитаться по страховым взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

На какие нестыковки в отчетности обязательно обратят внимание в вашем Пенсионном фонде

16 января 2012 380 просмотров

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Вы сможете самостоятельно проверить, совпадают ли основные показатели формы PCB-1 ПФР и персонифицированного отчета.
От чего убережет: От ошибок, из-за которых пенсионную отчетность могут не принять или вернуть на исправление.

Принимая и обрабатывая расчет PCB-1 ПФР и формы персонифицированного учета, специалисты Пенсионного фонда РФ проводят перекрестную проверку. Они разносят информацию о взносах по лицевым счетам людей, только если неточностей нет. Если же несоответствия будут выявлены, компании дадут две недели на то, чтобы представить уточненные сведения. На какие графы обратить внимание, чтобы избежать ошибок?

Если ваша компания на «упрощенке»

Компании на «упрощенке», как и все страхователи, обязаны ежеквартально сдавать в Пенсионный фонд РФ форму РСВ-1ПФР и персонифицированные сведения.

Суммы начисленных страховых взносов

Начнем с сумм начисленных взносов. Их требуется отразить в форме РСВ-1 ПФР в строках 110—114. А в строку 114 вы должны вписать суммы страховых взносов, которые были начислены за последние три месяца отчетного периода. Сверьте значения граф 3 и 4 этой строки с соответствующими показателями формы АДВ-6-2. Нужные соотношения вы найдете в таблице, представленной ниже.

Какие графы с начисленными взносами должны совпадать

Показатель в форме РСВ-1 ПФР Чему он должен соответствовать в форме АДВ-6-2 Правила-2011
Строка 114, графа 3 Графа «Сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии, начислено», строка «Итого по страхователю» Два календарных года, предшествующие уходу в отпуск
Строка 114, графа 4 Графа «Сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, начислено», строка «Итого по страхователю» Все выплаты по всем местам работы, облагаемые взносами в ФСС РФ

Суммы уплаченных страховых взносов

От начисленных взносов перейдем к уплаченным. В расчете РСВ-1 ПФР их надо показать в строках 140—144. По аналогии с начисленными взносами в строку 144 впишите суммы, которые были уплачены в последние три месяца отчетного периода (включая переплату).

Суммы платежей в ПФР по каждому сотруднику приведите в формах СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2. Рассчитайте их по методике, которая утверждена в учетной политике. При этом помните о двух правилах.

Важная деталь

В строку 144 расчета по форме РСВ-1 ПФР включают в том числе и суммы излишне уплаченных в ПФР взносов.

1. Все уплаченные по конкретному сотруднику взносы (рассчитанные нарастающим итогом за все периоды страхования) не должны превышать относящиеся к нему же суммарные начисления.

2. В формах СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2, АДВ-6-3 и АДВ-6-2 значения граф «уплачено» могут быть больше значений граф «начислено». Но общая сумма уплаты в АДВ-6-2 не должна превышать значение, равное сумме начислений за текущий период и задолженности за прошлый период. Переплату в ПФР в персонифицированных сведениях не отражают (письмо ПФР от 18 мая 2011 г. № 08-26/5304).

Формулы соответствия сумм уплаты в формах АДВ-6-2 и PCB-1 ПФР схематично представлены ниже.

Как сравнить суммы уплаты в формах АДВ-6-2 и РСВ-1 ПФР

* Знак модуля (| |) говорит, что показатель нужно взять по абсолютной величине.

Проиллюстрируем сказанное на примере.

Пример: Как отразить начисленные и уплаченные взносы в формах РСВ-1 ПФР и персонифицированной отчетности

В ООО «Спутник» работают два человека:

— И. С. Коробов, 1959 г. р. Ему с начала 2011 года начислены взносы на страховую часть пенсии в сумме 33 732 руб. (в том числе 8433 руб. — в IV квартале, по 2811 руб. за каждый месяц);

— О. А. Ливанова, 1958 г. р. Ей с начала 2011 года начислены взносы на страховую часть пенсии в сумме 20 388 руб. (в том числе 5097 руб. — в IV квартале, по 1699 руб. за каждый месяц).

Общая сумма взносов, начисленных с начала года на страховую часть пенсии, — 54 120 руб. (гр. 3 стр. 110 формы РСВ-1 ПФР (см. образец ниже)). В том числе в IV квартале (гр. 3 стр. 114 формы РСВ-1 ПФР) — 13 530 руб., по 4510 руб. за каждый месяц (гр. 3 стр. 111—113 формы РСВ-1 ПФР). Взносы на накопительную часть не начислялись.

На 1 января 2011 года долга (переплаты) по взносам в ПФР не было (в строке 100 формы РСВ-1 ПФР стоят прочерки). С начала года на страховую часть пенсии уплачено 55 100 руб. (гр. 3 стр. 140 формы РСВ-1 ПФР). В том числе в IV квартале — 19 020 руб. (гр. 3 стр. 144 формы РСВ-1 ПФР), по 4510 руб. в октябре и ноябре, и 10 000 руб. в декабре (гр. 3 стр. 141—143 формы РСВ-1 ПФР). Сумма переплаты на конец года (гр. 3 стр. 150 формы РСВ-1 ПФР со знаком «–») составила 980 руб. (54 120 – 55 100). Долг по взносам на страховую часть пенсии на 1 октября 2011 года равен 4510 руб. (0 + (54 120 – 13 530) – (55 100 – 19 020)).

По учетной политике уплата в ПФР распределяется с помощью коэффициента, который равен отношению сумм уплаченных и начисленных за квартал взносов. Для расчета бухгалтер взял уплаченные взносы в сумме 18 040 руб. (задолженность на 1 октября — 4510 руб.) плюс взносы, начисленные в IV квартале, — 13 530 руб.). Коэффициент составил 1,3333 (18 040 руб. : 13 530 руб.). В форме СЗВ-6-2 за 2011 год (см. образец ниже) указана сумма платежа на страховую часть пенсии за Коробова — 11 243,72 руб. (8433 руб. 1,3333), за Ливанову — 6795,83 руб. (5097 руб. 1,3333).

В форме АДВ-6-2 за 2011 год (см. образец ниже) отражена общая сумма платежей на страховую часть пенсии, равная 18 040 руб. Она соответствует показателю строки 144 расчета РСВ-1 ПФР за вычетом переплаты (гр. 3 стр. 150 формы РСВ-1 ПФР).

Суммы начисленных выплат и вознаграждений

По итогам 2011 года в ПФР надо подать новые персонифицированные отчеты — по формам СЗВ-6-3 и АДВ-6-4. Бланк СЗВ-6-3 заполните по каждому работнику. В нем с разбивкой по месяцам укажите все начисленные в течение года выплаты и вознаграждения (в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Отдельно приведите суммы, с которых начислены взносы в ПФР.

Сведения по всем работникам объедините в описи по форме АДВ-6-4. Сверьте полученные показатели с персонифицированной отчетностью и расчетом РСВ-1 ПФР (см. таблицу ниже).

Как упростить работу

Минимизировать ошибки можно, проверяя пенсионную отчетность с помощью программ, которые размещены на официальном сайте ПФР (pfrf.ru).

Как проверить соответствие выплат и начисленных взносов

Показатели в формах СЗВ-6-3 и АДВ-6-4 Чему они должны соответствовать в формах СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, РСВ-1 ПФР
Строка «Итого» графы «из них на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» формы СЗВ-6-3, умноженная на соответствующую ставку взносов на страховую часть пенсии Графа «Сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии, начислено» формы СЗВ-6-1 или формы СЗВ-6-2 (по сотруднику)
Строка «Итого» графы «из них на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» формы СЗВ-6-3, умноженная на соответствующую ставку взносов на накопительную часть пенсии Графа «Сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, начислено» формы СЗВ-6-1 или формы СЗВ-6-2 (по сотруднику)
Строка «Всего начислено» графы «сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» формы АДВ-6-4 Сумма строк 200, 300 и 350 графы 3 формы РСВ-1 ПФР
Строка «Всего начислено» графы «из них на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» формы АДВ-6-4 Сумма строк 220, 221, 320, 321, 370 и 371 графы 3 формы РСВ-1 ПФР

Суммы доначисленных страховых взносов

В форме РСВ-1 ПФР проверьте строку 120 «Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода». Она должна быть заполнена, если ранее специалисты ПФР (во время выездной или камеральной проверки) доначисляли компании взносы, а также предъявляли пени и штраф.

Предположим, решение фонда в отношении компании было вынесено в IV квартале 2011 года. Вместе с персонифицированными сведениями за 2011 год подайте корректирующие формы СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 за отчетный период, в котором обнаружена недоплата. Общую сумму доначислений отразите в разделе «Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях» формы АДВ-6-2 за 2011 год. Она должна быть равна показателю строки 120 расчета PCB-1 ПФР за 2011 год (письмо ПФР от 18 мая 2011 г. № 08-26/5320).

Суммы погашенной задолженности за периоды до 2010 года

В форме РСВ-1 ПФР есть раздел 5, где показывают справочную информацию о состоянии задолженности (переплаты) по пенсионным взносам, которая образовалась на 31 декабря 2009 года (за периоды 2002—2009 годов). Допустим, на начало 2011 года у компании был соответствующий долг (строка 510 формы РСВ-1 ПФР), и она перечислила в счет него деньги в IV квартале. Отражать эту уплату в СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 за 2011 год не нужно. Вместо этого дополнительно представьте в ПФР форму АДВ-11 (письмо ПФР от 27 июля 2010 г. № 08-24/7933). В третьей таблице этого отчета укажите сумму погашенного долга. Эта же сумма должна фигурировать в строке 520 расчета РСВ-1 ПФР. В последней таблице формы АДВ-11 укажите остаток долга на конец года. Проверьте, совпадает ли он со строкой 530 расчета РСВ-1 ПФР.

Главное, о чем важно помнить

1. Суммы переплаты в Пенсионный фонд РФ в персонифицированных сведениях не указывают.

2. Если уплачены пенсионные взносы за периоды до 2010 года, в ПФР надо подать форму АДВ-11.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка