Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Имущественные декларации, которые за 2011 год надо сдавать на новых бланках

16 января 2012 2219 просмотров
Чем поможет эта статья: Вы узнаете, как составить отчетность по налогу на имущество и земельному налогу за 2011 год.
От чего убережет: Отчитавшись по правильной форме, вы избежите претензий со стороны инспекторов.

В конце прошлого года Федеральная налоговая служба утвердила новые формы деклараций сразу по двум налогам: на имущество и земельному. Применять их надо уже начиная с отчетности за 2011 год. Появились и новые форматы для отчетности в электронном виде.

Как изменилось содержание деклараций и порядок их заполнения, мы рассмотрим в данной статье.

Если ваша компания на «упрощенке»

Компании на «упрощенке» освобождены от уплаты налога на имущество.

Налог на имущество

По налогу на имущество компаниям нужно отчитаться не позднее 30 марта 2012 года. Если этот срок нарушить, инспекторы выставят штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ. Кроме того, могут приостановить операции по счетам организации (п. 3 ст. 76 Налогового кодекса РФ).

Сдать декларацию по налогу на имущество нужно в инспекцию по местонахождению компании. Но в некоторых случаях отчитаться придется по нескольким адресам. В частности, если у организации есть обособленные подразделения с отдельным балансом, которые территориально от нее отделены. Тогда декларацию нужно представить в инспекции по местонахождению каждого из них. Кроме того, если у компании или обособленного подразделения с отдельным балансом есть недвижимое имущество, то отчитываться надо также в ИФНС, на подведомственной территории которого оно расположено. Это следует из пункта 1 статьи 386 и пункта 1 статьи 376 Налогового кодекса РФ. А также из пункта 1.2 нового Порядка заполнения декларации.

У вашей компании основные средства есть, но все они полностью самортизированы? Или же все имущество подпадает под льготы? В этом случае платить налог не придется. Но «нулевую» декларацию все-таки сдать надо. Ведь компания не теряет статус налогоплательщика.

Важная деталь

Если у компании нет имущества, то сдавать «нулевую» декларацию не нужно.

Ситуации же, когда компания вообще может не отчитываться в инспекцию по налогу на имущество, мы перечислили на этой странице ниже.

Кому отчитываться по налогу на имущество не нужно

1. С 2010 года компании, у которых на балансе нет основных средств, не должны отчитываться по налогу на имущество и сдавать по нему декларации. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ внес Федеральный закон от 30 октября 2009 г. № 242-ФЗ. О том, что у таких организаций нет необходимости сдавать пустые декларации, подтвердили недавно специалисты Минфина России в письме от 12 октября 2011 г. № 03-05-05-01/81.

2. Платить налог не нужно и в том случае, если компания купила имущество для перепродажи. Его не принимают на учет в качестве основного средства. Следовательно, оснований платить с него налог также нет (письмо Минфина России от 15 ноября 2011 г. № 03-05-05-01/87).

Теперь о форме декларации. Начиная с отчетности за 2011 год вы должны использовать бланк, приведенный в приказе ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. К счастью, новая форма от прежней отличается незначительно. Так, в декларации сохранены все три раздела. Только при этом раздел 1 теперь носит название «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» вместо «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика».

Кроме того, на титульном листе отныне есть возможность указать ИНН и КПП реорганизованной организации. А также сообщить о форме реорганизации или ликвидации в закодированном виде.

Напомним, что при реорганизации компания-правопреемник должна отчитаться по налогу на имущество за реорганизованную компанию по месту своего учета. Конечно, при условии, что последняя самостоятельно не подала декларацию в последний налоговый период еще до снятия с учета в ИФНС. Такой порядок рекомендуют соблюдать и специалисты ФНС России в письме от 7 декабря 2011 г. № БС-4-11/20638@.

Земельный налог

По земельному налогу за 2011 год нужно успеть отчитаться не позднее 1 февраля 2012 года. Именно такой срок установлен пунктом 3 статьи 398 Налогового кодекса РФ. Декларацию надо представить в налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка (п. 1 ст. 398 Налогового кодекса РФ).

Важная деталь

Отчитаться по земельному налогу нужно в ИФНС по местонахождению участка.

Форму декларации, по которой надо отчитаться за 2011 год, и Порядок ее заполнения ФНС России утвердила приказом от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696@. В отличие от имущественной декларации в земельной изменений больше. Они есть в обоих разделах.

В разделе 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет» появились новые строки. Так, ранее нужно было указывать только сумму налога, которую компания перечисляла в бюджет, а также исчисленную к уменьшению. Теперь же помимо общей суммы налога за год (строка 021) надо построчно прописать суммы авансовых платежей за первый, второй и третий кварталы года (строки 023–027). Это связано с тем, что с 1 января 2011 года плательщики земельного налога освобождены от обязанности представлять ежеквартальные расчеты по налогу. А вот перечислять авансы они должны по-прежнему каждый квартал.

В разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного участка» показателей также стало больше. К примеру, введены строки, в которых проставляют значения коэффициентов Кв и Кл.

Первый коэффициент Кв применяется для расчета земельного налога в случае, если компания владела земельным участком в течение неполного года. Когда право собственности на участок возникло (прекратилось) в течение года, по строке 150 следует указать количество полных месяцев владения участком. При этом месяц, когда право на льготу возникло до 15-го числа, следует считать за полный.

По строке 160 следует указать значение коэффициента Кв в виде дроби с точностью до десятитысячных долей.

Пример: Расчет коэффициента Кв

ООО «Январь» приобрело земельный участок стоимостью 3 000 000 руб. и зарегистрировало право собственности на него 12 октября 2011 года. То есть в 2011 году участок принадлежал компании в течение трех месяцев: октября, ноября и декабря. Коэффициент Кв определяется следующим образом:

3 мес : 12 мес. = 0,2500.

Прав на льготы по земельному налогу у организации нет. Ставка налога в регионе компании — 1,5 процента. Соответственно, сумма исчисленного налога, которую нужно отразить по строке 170, составит:

(3 000 000 руб. 1,5% 0,2500) : 100 = 11 250 руб.

Фрагмент заполненной декларации для данного случая — ниже.

Если земельный участок принадлежал организации в течение всего налогового периода, то по строке 150 указывают число «12», а по строке 160 проставляют «1,0000».

Второй коэффициент Кл (строка 190) надо определять как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в году. При этом месяц, когда у компании возникло право на налоговую льготу, а также тот месяц, в котором оно прекратилось, нужно считать за полный.

Если же права на льготу нет, то по строке 180 следует проставить « — », а по строке 190 — указать «1,0 — ».

Кроме того, на титульном листе декларации появились ячейки, в которых компания при необходимости сможет указывать формы реорганизации (или ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной организации.

Главное, о чем важно помнить

1. По налогу на имущество за прошлый год нужно отчитаться до 30 марта 2012 года. Причем сделать это надо по новой форме.

2. Декларацию по земельному налогу компании должны представить в налоговые инспекции до 1 февраля 2012 года также на новых бланках.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка