Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налоговые задачи, с которыми большинство ваших коллег не справились

16 января 2012 216 просмотров

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Вы узнаете правильные ответы на самые сложные вопросы экзаменационного теста Всероссийской открытой программы аттестации бухгалтеров «Аттестат Главбуха». Это те вопросы, на которые более половины участников дали неверные ответы.
От чего убережет: Ситуации, что мы разобрали в этой статье, могут встретиться в вашей реальной практике, и ошибок удастся избежать.


Как заплатить НДС, если продано основное средство, «входной» налог при покупке которого к вычету не принимался

Вопрос на аттестации

В сентябре 2010 года компания «А» за 472 000 руб. (в том числе НДС — 72 000 руб.) приобрела оборудование для производства протезно-ортопедических изделий. В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию. При реализации протезно-ортопедических изделий компания использует льготу в виде освобождения от НДС, предусмотренную статьей 149 Налогового кодекса РФ, а потому НДС, уплаченный поставщику, был учтен в первоначальной стоимости оборудования. И в бухгалтерском, и в налоговом учете срок полезного использования оборудования был установлен в 5 лет, амортизацию стали начислять линейным способом.

Еще по этой теме

Узнать результаты экзамена на Аттестат Главбуха за 2011 год можно на сайте attestat.glavbukh.ru.

В сентябре 2011 года оборудование продано за 401 200 руб. (в том числе НДС). Предположим, что никаких других операций, облагаемых НДС, в III квартале 2011 года у компании не было. Нужно рассчитать сумму НДС к уплате в бюджет и заполнить соответствующий фрагмент декларации по НДС за III квартал 2011 года.

Правильный ответ — 3600 руб. Как участники аттестации отвечали на этот вопрос:

При ответе на этот вопрос нужно было посмотреть пункт 3 статьи 154 Налогового кодекса РФ. Там сказано, как определить налоговую базу, если продано имущество, «входной» НДС при покупке которого к вычету не принимался. В таких случаях налог надо исчислять с разницы между рыночной ценой (ценой реализации) и остаточной стоимостью этого имущества.

Оборудование было приобретено за 472 000 руб. в сентябре 2010 года, в этом же месяце его ввели в эксплуатацию. Следовательно, амортизацию начали начислять с октября 2010 года. Продали оборудование в сентябре 2011 года; за месяц продажи амортизация начисляется в полной сумме. Выходит, амортизацию начисляли 12 месяцев (с октября 2010 года по сентябрь 2011 года включительно).

Важная деталь

За месяц, в котором было продано основное средство, амортизация начисляется в полной сумме.

А раз так, на момент продажи остаточная стоимость оборудования составила:

472 000 руб. – 472 000 руб. : 60 мес. 12 мес. = 377 600 руб.

Оборудование было продано за 401 200 руб. Следовательно, налоговая база при реализации оборудования составила:

401 200 руб. – 377 600 руб. = 23 600 руб.

Эту сумму нужно было указать по строке 030 (графа 3) раздела 3 декларации по НДС за III квартал 2011 года.

Также нужно было учесть, что при реализации имущества, стоимость которого включает «входной» НДС, используется расчетная ставка 18/118 — это прямо предусмотрено пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

А раз так, сумма налога, начисленная к уплате в бюджет по этой операции, составила:

23 600 руб. 18/118 = 3600 руб.

Эту сумму нужно было указать по строке 030 (графа 5) раздела 3 декларации по налогу на добавленную стоимость за III квартал 2011 года.

Как в данной ситуации нужно заполнить фрагмент декларации по НДС за III квартал 2011 года, показано ниже.

Как рассчитать пособие по беременности и родам, если у работницы не было заработка

Вопрос на аттестации

Работница компании с 14 октября 2011 года ушла в отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней. Ее страховой стаж на этот момент составил 9 месяцев. Рассчитайте сумму пособия по беременности и родам, если расчет ведется по новым правилам, действующим с 1 января 2011 года, а заработка за 2009 и 2010 годы у работницы не было. Сотрудница трудится полный рабочий день, районные коэффициенты не установлены.

А. 19 929,86 руб.

Б. 21 223,23 руб.

В. 21 056,90 руб.

Г. 12 733,94 руб.

Правильный ответ — Б. Как участники аттестации отвечали на этот вопрос:

По новым правилам, если заработка в расчетном периоде не было, сумму пособия по беременности и родам, которая полагается работнице, нужно рассчитывать исходя из минимума. Для его расчета нужно взять тот МРОТ, который установлен на день ухода в отпуск по беременности и родам (в нашем случае — 4611 руб.). При этом сумма пособия составляет 100 процентов среднего заработка.

Важная деталь

Минимальный размер оплаты труда в сумме 4611 руб. в месяц действует с 1 июня 2011 года.

Так, сумма пособия по беременности и родам составит:

4611 руб. 24 мес. : 730 дн. 140 дн. = 21 223,23 руб.

«Да уж, заставили вы меня потрудиться в 2011 году!»

Вспоминает Юлия Карасева, бухгалтер, Санкт-Петербург

—Я прошла Всероссийскую аттестацию бухгалтеров дважды! В первый раз, в 2010 году, мне удалось получить аттестат «Бухгалтера по расчету заработной платы». А теперь я выдержала экзамен по квалификации «Главный бухгалтер». Подготовка к тесту была масштабной. Пришлось заново перечитывать Налоговый кодекс, чтобы восполнить пробелы в знаниях. И каждый вечер заставлять себя заниматься с «Электронным бухгалтерским репетитором» на сайте www.glаvbukh.ru.

Скажу честно, не все прошло гладко. Ведь во время тестирования волнуешься, как на настоящем экзамене! Особенно трудным для меня был вопрос по расчету НДС. Хотя он же показался мне самым интересным. Жаль, что ответила на него неверно. Зато были относительно несложные задания, которые можно было решить сразу. Они экономили время для сложных вопросов и поддерживали психологически. Результатами аттестации я довольна абсолютно. Моих знаний было достаточно, чтобы получить синий Аттестат Главбуха. На это я и рассчитывала.

Кто должен платить налог на имущество, если основное средство передано в совместную деятельность

Вопрос на аттестации

ЗАО «А» и ООО «Б» заключили договор о совместной деятельности по производству детской одежды. В качестве вклада в простое товарищество ЗАО «А» внесло производственное оборудование, а ООО «Б» — партию материалов (ткани, фурнитура). Участником договора простого товарищества, ведущим общие дела, назначено ООО «Б». Кто из участников договора простого товарищества должен платить налог на имущество организаций по переданному в совместную деятельность производственному оборудованию?

А. ЗАО «А».

Б. ООО «Б».

В. Каждый из участников простого товарищества платит налог пропорционально стоимости собственного вклада в общее дело.

Г. Никто из участников, поскольку производственное оборудование компаний, занимающихся производством товаров народного потребления, от уплаты налога на имущество организаций освобождено.

Правильный ответ — А. Как участники аттестации отвечали на этот вопрос:

При ответе на этот вопрос нужно было руководствоваться пунктом 1 статьи 377 Налогового кодекса РФ. Здесь, в частности, прямо прописано, что каждый участник платит налог по тому имуществу, которое внес в совместную деятельность.

Поскольку по условиям задания производственное оборудование в качестве вклада в простое товарищество внесло ЗАО «А», именно эта компания и должна платить налог на имущество по указанному оборудованию.

«Экзамен дался нелегко, но разве они бывают без трудностей?»

Рассказывает Галина Исаева, бухгалтер, Новосибирская область

— Всегда интересно проверить свои знания. А Всероссийская аттестация бухгалтеров — замечательный способ сделать это. Поэтому я заранее решила, что обязательно приму участие в аттестации. Чтобы результат был достойным, я не один раз проходила задания «Электронного бухгалтерского репетитора». Видимо, за время подготовки так привыкла к подготовительным тестам, что сам экзамен мне показался немного сложнее, чем вопросы «Репетитора». Я очень рада, что мне все-таки удалось собраться с мыслями и дать в большинстве своем правильные ответы. Так что свой аттестат я в буквальном смысле заработала трудом и стараниями. Жаль только, что запуталась в вопросе про основные средства. Видимо, из-за волнения забыла, что амортизацию начисляют с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект введен в эксплуатацию.

В какой момент можно принять к вычету «входной» НДС по оборудованию, требующему установки

Вопрос на аттестации

В марте 2011 года компания приобрела оборудование, требующее монтажа. В этом же месяце оно было оприходовано и учтено на счете 07 «Оборудование к установке». В мае 2011 года оборудование было передано в монтаж, а в июле 2011 года — введено в эксплуатацию в составе основных средств компании. Расчеты с поставщиком за приобретенное оборудование были полностью завершены в октябре 2011 года. В каком квартале у компании возникает право принять к вычету «входной» НДС по приобретенному оборудованию (все прочие условия, необходимые для вычета налога, выполнены)?

А. В I квартале 2011 года.

Б. Во II квартале 2011 года.

В. В III квартале 2011 года.

Г. В IV квартале 2011 года.

Правильный ответ — А. Как участники аттестации отвечали на этот вопрос:

При ответе на этот вопрос нужно было вспомнить, о чем говорится в пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Здесь, в частности, записано: «...вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке, нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, нематериальных активов».

Таким образом, Налоговый кодекс РФ прямо предусматривает, что «входной» НДС можно принять к вычету сразу после того, как оборудование к установке (которое, как мы видим, упомянуто в тексте кодекса отдельно — наряду с основными средствами и нематериальными активами) будет принято на учет. Разумеется, должны быть выполнены и все прочие условия, необходимые для вычета налога. Но дожидаться момента, когда оборудование к установке будет введено в эксплуатацию, чтобы принять НДС к вычету, необходимости нет — кодекс этого не требует. А раз так, правильный вариант ответа на этот вопрос — А.

Главное, о чем важно помнить

1. Если «входной» НДС учтен в стоимости оборудования, то при его продаже налог надо исчислять с разницы между ценой реализации и остаточной стоимостью.

2. Пособие по беременности и родам для сотрудницы, у которой не было заработка, надо рассчитывать исходя из МРОТ.

3. Каждый участник простого товарищества сам платит налог на имущество по тем основным средствам, которые он внес в совместную деятельность.

4. «Входной» НДС по оборудованию к установке принимают к вычету, как только его отразят на счете 07.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка