Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Экспресс-консультации

16 января 2012 7 просмотров


На вопросы наших читателей отвечает Алексей Бодунов,
директор департамента аудита АКГ «Созидание и Развитие»

Наша компания как комиссионер продает товар комитента по договорам в у. е. Деньги покупатели перечисляют по курсу на дату платежа, из-за чего возникают суммовые разницы. Нужно ли нам отражать их в налоговом учете

В данном случае суммовые разницы в налоговом учете отразит компания-комитент. Посреднику же учитывать разницы не нужно. Такой вывод можно также сделать из письма Минфина России от 7 августа 2009 г. № 03-03-06/1/521.

Посредник только исполняет поручение комитента. Это следует из главы 51 Гражданского кодекса РФ. И деньги, которые он получает от покупателя, не являются его собственными. Эти суммы он должен перечислить комитенту.

Посредник не ведет налоговый учет операций по заключенным договорам комиссии, кроме собственного вознаграждения. Налоговую базу по этим сделкам при расчете налога на прибыль определяет комитент. Поэтому он и должен учесть суммовые разницы, которые возникают по договорам в условных единицах при расчетах с покупателями.

Взяли заем, сумма выражена в валюте. Будем возвращать в рублях по курсу на дату платежа. Как в налоговом учете поступить с разницей, возникающей на дату возврата долга

Порядок налогового учета суммовых разниц, рассмотренный в статье «Рекомендации, которые помогут вам разобраться с учетом суммовых и курсовых разниц», предусмотрен для договоров, связанных с реализацией товаров, работ или услуг. Однако для займов действуют совсем другие правила.

Допустим, получилось так, что курс иностранной валюты на дату возврата займа вырос. Тогда у компании возникает отрицательная разница между оценкой в рублевом эквиваленте суммы займа на дату получения денег и на момент их возврата кредитору.

Принимая во внимание, что в налоговом учете проценты по займам нормируются, по мнению чиновников, сумма данной разницы в совокупности с процентами не должна превышать норматива. Его размер установлен в статье 269 Налогового кодекса РФ.

Данный вывод можно сделать, проанализировав письмо Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-03-06/4/57. Если же курс снизился, у компании образуется положительная разница. Ее при расчете налога на прибыль нужно включить во внереализационные доходы.

Отгрузили товары, цена установлена в валюте по курсу на дату платежа. В накладной привели стоимость по курсу на дату отгрузки. Нужно ли будет потом вносить изменения в накладную

Вносить в товарную накладную по форме № ТОРГ-12 изменения не придется. Ведь никаких ошибок в данном первичном документе нет. И стоимость отгруженных товаров в накладной указана верно.

В то же время возникшую дебиторскую задолженность, выраженную в иностранной валюте, нужно будет пересчитывать. Это нужно делать на все отчетные даты, а также на момент оплаты как курсовую разницу.

Основанием для такого пересчета будут являться бухгалтерские справки. Образец подобной справки, в которой приведен расчет суммовой разницы, мы привели в статье «Проводки и наглядный расчет налогов по договору в условных единицах». Именно в этом документе надо показать все перерасчеты задолженности в иностранной валюте.

Рубрика подготовлена совместно со специалистами АКГ «Созидание и Развитие»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка