Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Найдите две ошибки в книге покупок компании, которой предъявили штраф

30 января 2012 1039 просмотров
У компании нет средств оплатить оприходованный товар. Поэтому продавец выставляет штраф. Ситуация распространенная, но ошибиться в ней немудрено. Ниже приведены условия задачки, решая которую бухгалтер допустил две ошибки. Попробуйте найти их!  А если возникнут сложности, переверните страницу — там вы найдете правильный ответ.

Задачка!

26 января 2012 года ЗАО «Поставщик» отгрузило на склад ООО «Магазин» партию товара стоимостью 1 180 000 руб. (включая НДС — 180 000 руб.). Счет-фактура был получен от экспедитора. Согласно условиям договора ООО «Магазин» должно было перечислить деньги не позднее 30 января. Однако средств на счете компании не хватило, поэтому товар вовремя не оплатили.

Спустя три дня ЗАО «Поставщик» предъявило ООО «Магазин» штраф, который по договору составил 0,3 процента от полной стоимости товара (по 0,1% за каждый день просрочки). Таким образом, 2 февраля ООО «Магазин» получило счет и счет-фактуру на штраф в сумме 3540 руб. (в том числе НДС — 540 руб.).

Вопрос: как бухгалтер должен был заполнить книгу покупок?

Как действовал бухгалтер

Полученные счета-фактуры бухгалтер ООО «Магазин» отразил в книге покупок (фрагмент этого документа приведен здесь >>). Обратите внимание: компания ведет книгу покупок по новой форме и новым правилам, которые Правительство РФ утвердило постановлением от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Где бухгалтер ошибся?

В книге покупок допущено две ошибки. Попробуйте их найти.

Подсказка

Загляните в новые правила ведения книги покупок, которые утверждены постановлением № 1137.

Разбор ошибок

Ошибка первая: счет-фактуру на штраф регистрировать не надо

ЗАО «Поставщик» должно было выписать счет-фактуру на штраф в одном экземпляре. Именно так требуют делать чиновники. Они рассуждают следующим образом.

Продавец должен заплатить налог на добавленную стоимость со штрафа, так как эта сумма связана с оплатой реализованных товаров (см. письмо Минфина России от 20 мая 2010 г. № 03-07-11/189). При этом поставщик должен выписать счет-фактуру. Но только в одном экземпляре — для себя. Это прямо предусмотрено пунктом 18 Правил ведения книги продаж (кстати, в прежних правилах была аналогичная норма). Выставлять два счета-фактуры (для себя и компании-покупателя) продавец не имеет права.

Соответственно, заявлять вычет по счету-фактуре на штраф ООО «Магазин» не может. Такой вычет налоговики точно признают неправомерным. Вот почему данный счет-фактуру в книге покупок не регистрируют.

Конкурс!

15 февраля на сайте www.glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного ответа получит приз от редакции. Дерзайте!

1.Указывают сокращенное наименование поставщика, не прописанное в его учредительных документах. Это ошибка, так как информация в книге покупок должна полностью совпадать с учредительными документами продавца.

2. Регистрируют в книге покупок счет-фактуру по имуществу, полученному безвозмездно. Однако Налоговый кодекс в подобной ситуации вычета по НДС не предусматривает.

3. Хранят книги покупок меньше четырех лет. Между тем правила обязывают компании держать этот документ в архиве как минимум четыре года.

Ошибка вторая: третья строка книги покупок заполнена неправильно

Вторую ошибку заметить несколько сложнее, чем первую. Присмотритесь к первым трем строкам книги покупок. В третьей строке указано, что в документе отражены покупки с 24 января по 31 марта 2012 года. Казалось бы, новые правила ведения книги покупок вступили в силу 24 января. Поэтому именно эту дату указал бухгалтер. Однако в пункте 6 Правил ведения книги четко сказано: над таблицей должны быть отражены первый и последний день налогового периода — квартала. Никаких разъяснений по этому вопросу чиновники пока не давали. А раз так, то бухгалтер должен был указать: в книге отражены покупки за период с 1 января по 31 марта 2012 года.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка